benn folkvord
Skatterett
Kuntilvurdering
skatterett
i et nøtteskall
Kuntilvurdering
benn folkvord
Kuntilvurdering
skatterett
i et nøtteskall
© Gyldendal Norsk Forlag AS 2020
1. utgave, 1. opplag 2020
ISBN 978-82-05-50859-0
Kuntilvurdering
Omslagsdesign: Kristin Berg Johnsen
Sats: have a book
Brødtekst: Minion Pro 10/14,5 pkt
Papir: 90 g Amber Graphic Trykk: Dimograf Polen 2020
Alle henvendelser om boken kan rettes til Gyldendal Akademisk
Postboks 6730 St. Olavs plass 0130 Oslo www.gyldendal.no/akademisk akademisk@gyldendal.no
Det må ikke kopieres fra denne boken i strid med åndsverkloven eller avtaler om kopiering inngått med KOPINOR, interesseorgan for rettighetshavere til åndsverk. Kopiering i strid med lov eller avtale kan medføre erstatningsansvar og inndragning, og kan straffes med bøter eller fengsel.
Alle Gyldendals bøker er produsert i miljøsertifiserte trykkerier. Se www.gyldendal.no/miljo
Kuntilvurdering Forord
Dersom man tilegner seg oversikt og forståelse for det ganske enkle systemet i skatteretten, vil senere tilegning av detaljkunnskap og dybdestudier gå fint. Uten en slik oversikt og forståelse blir derimot videre dybdestudier en bratt og tung bakke som aldri tar slutt. Bokens formål er nettopp å gi oversikt over og forståelse for emnet. Jeg mener at dersom man først mestrer det grunnleggende – som er ganske enkelt, kan man senere mestre alt. Hensikten med denne fremstillingen er å gi en lettfattelig innføring i grunnleggende skatterett. Alle må forholde seg til skatteretten, og det er også målgruppen for fremstillingen: alle. Boken bygger på en forutsetning om at skatterett egentlig er ganske enkelt, og forsøker å vise nettopp det. Skatteretten oppfattes imidlertid ofte som svært komplisert. Enklere blir det ikke av at reglene stadig endres, at tilfanget av rettskilder er enormt, og at det er en parallell internasjonal skatterett og en bedriftsskatterett, hvor det meste henger sammen. Skatteretten henger også uløselig sammen med privatretten; ingen kan for eksempel mestre bedriftsskatterett uten å kunne selskapsrett. Den som vil jobbe med skatteregler om arv, må kunne arverett osv. På toppen av dette har man avgiftsrett og skatteforvaltningsrett, som også er en del av feltet.
I boken presenterer jeg hovedlinjer og hovedprinsipper i den alminnelige skatteretten. Jeg viser hvordan grunnleggende systemhensyn og formål kan forklare store deler av reglene. Fremstillingen må derfor en rekke steder bli unyansert; det er simpelthen ikke rom for dypere analyser. Få områder egner seg så godt til bruk av eksempler som skatteretten, og eksempler vil bli brukt i stor utstrekning som pedagogisk virkemiddel.
Kuntilvurdering
Boken er ikke en komplett fremstilling av skatteretten og inneholder relativt få detaljer. Det gjelder også henvisninger til rettskilder som av pedagogiske hensyn mange ganger er knappe. Områder som bedriftsskatterett, internasjonal skatterett, avgiftsrett og skatteprosess behandles ikke.
Takk til Jon Erling Iversen ved Sekretariatet for skatteklagenemnda, som har lest manuset og gitt en rekke gode innspill.
Bryne, juni 2020
Benn Folkvord
Kuntilvurdering Innhold
5.4
5.4.1.3
5.4.1.4
5.4.1.5
5.4.2
5.4.2.3
5.4.2.4
5.4.2.5
5.4.2.6
5.4.2.7 Fordringer .........................
5.4.2.8 Aksjer .............................
5.4.2.9 Ufrivillig realisasjon .................
5.5 Skatteberegning ved kapitalgevinster .............
5.5.1 Oversikt .................................
5.5.2 Utgangsverdi .............................
5.5.3 Inngangsverdi ............................
5.5.3.1 Inngangsverdi tilsvarer som hovedregel kostnader knyttet til formuesgjenstanden. ................... 83
5.5.3.2 Særlig om inngangsverdi ved arv eller gave .......................... 85
6.1 Innledning ....................................
6.2 Hovedregel: fradrag for kostnad som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig
6.3 Nærmere om oppofrelse .......................
6.3.1 Reduksjon i formuesstilling ................
6.3.2 Påkostning eller vedlikehold/oppofrelse?
6.3.2.1 Generelt om grensen mellom påkostning og vedlikehold ......................
6.3.2.2
6.3.2.3
6.4
6.4.1 Generelt om kravet til tilknytning mellom oppofrelse og inntekt .....................
6.4.2 Innholdet i tilknytningskravet ..............
6.4.3 Tilknytningskravets styrke: Inntekt må være påregnelig ...............................
6.4.4
6.4.4.2 Flere formål: delbar kostnad
6.4.4.3 Flere formål: ikke-delbar kostnad .....
6.5 Kostnader som gjelder inntektskilden ...........
6.6 Fradrag uten direkte formål om å skape inntekt
6.7 Kasuistikk: enkelte særregler om fradrag
6.7.3
6.7.4
6.7.5
6.7.6
6.7.7
6.7.10
6.7.11
6.7.12
7.3.5
8.3.1 Hvilke inntekter gjelder kontantprinsippet for?
i kontantprinsippet
8.3.2.1 To alternative vilkår
8.3.2.3
Virksomhet er aktivitet som er egnet til å gå med overskudd over tid
9.4 Virksomhetsinntekter dobbelbeskattes
10.4.2.4 Tidsbegrenset rett til periodisk ytelse .
10.4.2.5 Krav på lønn, rentetermin, utbytte mv.
10.4.2.6 Opphavsmann eller oppfinners patentert mv.
Øvrig .............................
10.4.3 Delvis unntak og særregler om verdsettelse .
10.4.3.1 Generelt ..........................
10.4.3.2 Innbo og løsøre mv.
10.4.3.3 Kontanter
10.4.3.4 Båter