Ole Gjems-Onstad
Tor S. Kildal
Cecilie Aasprong Dyrnes
Anders B. Mikelsen
MERVERDIAVGIFT – SPØRSMÅL OG SVAR
8.utgave
merverdiavgift spørsmålogsvar
Kuntilvurdering
Kuntilvurdering
olegjems-onstad,tors.kildal,cecilieaasprongdyrnesog andersb.mikelsen
merverdiavgift
Kuntilvurdering
spørsmålogsvar
8.utgave
©GyldendalNorskForlagAS2021 8.utgave,1.opplag2021
ISBN978-82-05-52404-0
Omslagsdesign:GyldendalAkademisk Sats:Type-itAS,Trondheim2020 Brødtekst:10,5/15pkt.Minion Papir:90gAmberGraphic Trykk:Opolgraf,Polen2021
Kuntilvurdering
Allehenvendelserombokenkanrettestil GyldendalAkademisk Postboks6730St.Olavsplass 0130Oslo
www.gyldendal.no/akademisk juridisk@gyldendal.no
Detmåikkekopieresfradennebokenistridmedåndsverklovenelleravtaleromkopieringinngått medKOPINOR,interesseorganforrettighetshaveretilåndsverk.Kopieringistridmedlovelleravtale kanmedføreerstatningsansvaroginndragning,ogkanstraffesmedbøterellerfengsel.
AlleGyldendalsbøkererprodusertimiljøsertifisertetrykkerier.Sewww.gyldendal.no/miljo
Forord
Kuntilvurdering
Forvirkeligåforståmerverdiavgiftermannødttilåjobbemedoppgaver.Sammen medlærebokenvildenneoppgavesamlingendekkebehovetforetfullstendiglæreverkifaget.Bestutbyttefårmanommanjobbergrundigmedoppgaveneogleteri båderettskildene(merverdiavgiftslovenmv.)oglærebokenettersvar,førmansjekkerløsningsforslagene.Merkogsåatløsningsforslagenebareerforslag,ogatdeti flereavoppgavenekanværemuligåargumenteregodtogsåforandreløsninger.
Løsningsforslageneergjennomgått,revidertogoppdatertper14.oktober2020.
Etavkrisetiltakenesomfølgeavcovid-19-pandemienharværtåsettedenlaveste merverdiavgiftssatsennedfra12til6%.Dettemidlertidigetiltaketerforeslåttforlengettil1.juli2021.Viharidennebokenvalgtåbenytte12%somlavestesats.
AdvokatCecilieAasprongDyrnesharhatthovedansvaretforoppgaverogløsningsforslagikapitlene5–7,9,11og12,mensførsteamanuensisAndersB.Mikelsenharhatthovedansvaretforoppgaverogløsningsforslagikapitlene1–4,8,10og 13.
Ikapittel3medoppgaveromEUerflereavspørsmåleneogsvarenepåengelsk. DisseertidligerebenyttetvedeksamenerpåBIsmasterstudiumiskatte-ogavgiftsrettogbyggerpåforslagfraWaltervonderKorputogChristopheWaerzeggeers, somtakkesforbidragene.
Viertakknemligefortilbakemeldingeromuenighetogfeilsamtforslagtilnye oppgaverelleremner–cecilie.dyrnes@no.ey.comelleranders.mikelsen@bi.no.
Oslo,oktober2020
CecilieAasprongDyrnesAndersBernhardMikelsen
Kuntilvurdering
Innhold
Kuntilvurdering
deli
oppgaver ....................................................
kapittel1
grunnprinsipperoghovedregler ..........................
Oppgave1-1Mekanisme
Oppgave1-2Omfangavmerverdiavgift ........................
kapittel2
transaksjonskravet:omsetningoguttak ..................
Oppgave2-1Salgavbruktinventar ............................
Oppgave2-2Salgoguttakavdriftsmidler .......................
Oppgave2-3Salgavkunst ...................................
Oppgave2-4Vareprøver ....................................
Oppgave2-5Overgangtilmerverdiavgiftssystemet ...............
Oppgave2-6Omsetningsavgift ...............................
Oppgave2-7Nyeutvidelseravavgiftsplikten ....................
Oppgave2-8Forskuddsbetalingvedvaresalg ....................
Oppgave2-9Forskuddsbetalinginnenbyggoganlegg .............
Oppgave2-10Tappåkundefordring ............................
Oppgave2-11Salgspantogtilbakelevering .......................
Oppgave2-12Refusjonavutgifter .............................
Oppgave2-13Bytteavtjenester–reklameutdeling
Oppgave2-14Vennetjenester .................................
Oppgave2-15Omsetningavbruktegjenstander ..................
Oppgave2-16Omsetningsbegrepet–diversetransaksjoner .........
kapittel3
merverdiavgiftieu:eninnføring ..........................
Oppgave3-1EUsregelverk ..................................
Oppgave3-2EUsmidlertidigeordning .........................
Oppgave3-3AvgiftspliktiEUversusNorge .....................
Oppgave3-4LeveranserinnenEUogEØS
Oppgave3-5Refusjonsordning ...............................
Oppgave3-6Ytelseavtjenester ..............................
Flervalgsoppgaver–multiplechoice–omEUogmerverdiavgiftssystemet
Oppgave3-7
Oppgave3-8 .................................................
Oppgave3-9 .................................................
Oppgave3-10 ...............................................
Oppgave3-11 ...............................................
Oppgave3-12 ...............................................
Oppgave3-13 ...............................................
Oppgave3-14
Oppgave3-15 ...............................................
Oppgave3-16 ...............................................
Oppgave3-17 ...............................................
Oppgave3-18 ...............................................
Oppgave3-19
Oppgave3-20 ...............................................
Oppgave3-21
Oppgave3-22 ...............................................
Oppgave3-23 ...............................................
Oppgave3-24 ...............................................
Oppgave3-25 ...............................................
Oppgave3-26
Oppgave3-27 ...............................................
Oppgave3-28
Oppgave3-29 ...............................................
Oppgave3-30 ...............................................
Oppgave3-31 ...............................................
Oppgave3-32 ...............................................
Oppgave3-33
Oppgave3-34 ...............................................
Oppgave3-35
Oppgave3-36 ...............................................
Oppgave3-37 ...............................................
Oppgave3-38 ...............................................
Oppgave3-39 ...............................................
Oppgave3-40
Oppgave3-41 ...............................................
kapittel4
avgiftssubjektet ............................................
Oppgave4-1Salgavbruktinventar Oppgave4-2Hobbyvirksomhet ...............................
Oppgave4-3Allmennyttigvirksomhet ......................... Oppgave4-4Utleieavbetalingsautomater ......................
Oppgave4-5Idrettsforeningskioskdrift ........................
Oppgave4-6Registrering.Salgfrakonkursbo ....................
Oppgave4-7Registreringstidspunkt ...........................
Oppgave4-8Forhåndsregistrering ............................
Oppgave4-9Kunstnerssalgpåauksjon
Oppgave4-10Konkurs–inngåendemerverdiavgift ................
Oppgave4-11Kommisjonssalg ................................
Oppgave4-12Frivilligregistrering ..............................
Oppgave4-13Registreringavselskap ...........................
Oppgave4-14Fellesregistrering ...............................
Oppgave4-15Registrering ...................................
Oppgave4-16Avgiftspliktenforidrettslag
Oppgave4-17Reklameinntekterforidrettslag ....................
Oppgave4-18Ikke-avgiftspliktig–salgavfirma ...................
Oppgave4-19Forfattereogroyalty ............................
Oppgave4-20Dirigenter .....................................
kapittel5
unntakfraloven ...........................................
Oppgave5-1Salgogutleieavhytter ...........................
Oppgave5-2Parkering .....................................
Oppgave5-3Boliganlegg ....................................
Oppgave5-4Scenekunst ....................................
Oppgave5-5Lege .........................................
Oppgave5-6Alpinsenter ....................................
Oppgave5-7Avgiftspliktigeellerunntattetjenester ...............
Oppgave5-8KunstverkI ....................................
Oppgave5-9KunstverkII ...................................
Oppgave5-10Kunstverkogantikviteter .........................
Oppgave5-11KonferanseI ...................................
Oppgave5-12Corporatefinance ..............................
Oppgave5-13KonferanseII ..................................
Oppgave5-14Underleverandørtilbank .........................
Oppgave5-15Trening .......................................
Oppgave5-16Undervisningsinstitusjon–kjøpavdatabasermv. ......
Oppgave5-17Barnehageogbarnepass ..........................
Oppgave5-18Tanntekniskeprodukter ..........................
Oppgave5-19Lotteriermv. ...................................
Oppgave5-20Golf .........................................
Oppgave5-21Fotball .......................................
kapittel6
fritakformerverdiavgift:omsetningmednullsats .......
Oppgave6-1Bøkerogaviser .................................
Oppgave6-2Tidsskrifter ....................................
Oppgave6-3Aviser,bloggmv. ...............................
Oppgave6-4Gavesalgavforretning ...........................
Oppgave6-5Overdragelseavvirksomhet .......................
Oppgave6-6Kjøretøyer ....................................
Oppgave6-7Seilbåt ........................................
Oppgave6-8Fiskebåt
Oppgave6-9VaresalgI .....................................
Oppgave6-10VaresalgII .....................................
Oppgave6-11Fartøyer ......................................
Oppgave6-12Ambassader ...................................
Oppgave6-13Turistnæringen .................................
Oppgave6-14Formidlingstjenester .............................
Oppgave6-15Turistsalg
Oppgave6-16Tjenestertilfartøy ..............................
Oppgave6-17Petroleumsvirksomhet ...........................
Oppgave6-18Garantireparasjoner .............................
kapittel7
utgåendemerverdiavgift–beregningsgrunnlagog
avgiftssatser ...............................................
Oppgave7-1Revisor .......................................
Oppgave7-2Advokat ......................................
Oppgave7-3Uttak.Rabatt ..................................
Oppgave7-4Avgiftssatser
Oppgave7-5Opplæringvedsalgavvare .......................
Oppgave7-6Eiendomsmegler
Oppgave7-7Optiker .......................................
Oppgave7-8Hotell ........................................
kapittel8
fradragforinngåendemerverdiavgift ....................
Oppgave8-1Skadebolighus–reparasjon .......................
Oppgave8-2Inngåendemerverdiavgift–fradragsrett ............. Oppgave8-3Fradragsrett–settefiskmv. .......................
Oppgave8-4Hotellogrestaurant–forholdsmessigfordelingoguttak
Oppgave8-5Inngåendemerverdiavgift–fordeling Oppgave8-6Oppføringavbedriftskantine ......................
Oppgave8-7Forholdsmessigfordeling–utleievirksomhet .........
Oppgave8-8Forholdsmessigfordeling .........................
Oppgave8-9Fordelingavinngåendeavgift–telefonprivat/yrke ....
Oppgave8-10Utgiftertilvelferdstiltak ..........................
Oppgave8-11Utleie–fellesutgifter ............................
Oppgave8-12Utenlandsknæringsdrivende Oppgave8-13Dokumentasjonavkjøp ..........................
Oppgave8-14Racerbilkjørerogreklame ........................ Oppgave8-15Idrettsanlegg–hoppbakke ........................
Oppgave8-16Salgavbruktlastebil .............................
Oppgave8-17Bruktbilhandlerssalgavbruktebiler–ekstrautstyr ....
Oppgave8-18Bilforhandlerskjøpavprivatbil .....................
Oppgave8-19Salgsbilomgjørestildemonstrasjonsbil .............. Oppgave8-20Egetarbeidpåpersonbil
Oppgave8-21Omsetningogreparasjonavbruktebiler .............
Oppgave8-22Omsetningogreparasjonavbruktebiler .............
Oppgave8-23Utarbeidelseogoppsettavplakater .................
Oppgave8-24Persontransport,provisjon,avgiftsberegningog fradragsrett ...................................
kapittel9 internasjonalhandel ......................................
Oppgave9-1PrivatpersonersinnførselI ........................
Oppgave9-2PrivatpersonersinnførselII ........................
Oppgave9-3Kjøpavprogramvarelisens ........................
Oppgave9-4Netthandel ....................................
Oppgave9-5IT-tjenester ....................................
Oppgave9-6Innførselavbruktegjenstander ....................
Oppgave9-7InnførselavvarerI ..............................
Oppgave9-8Norskadvokat–svenskklient .....................
Oppgave9-9Eiendomsmegler ................................
Oppgave9-10DigitaletjenesterI ..............................
Oppgave9-11DigitaletjenesterII ..............................
Oppgave9-12Utenlandskentreprenør ..........................
Oppgave9-13InnførselavvarerII ..............................
Oppgave9-14Hovedkontorogfilial ............................
Flervalgsoppgaver .............................................
Oppgave9-15 ...............................................
Oppgave9-16 ...............................................
Oppgave9-17 ...............................................
Oppgave9-18 ...............................................
Oppgave9-19 ...............................................
kapittel10
justeringogsærreglerforbyggetiltak ...................
Oppgave10-1Oppføringogutleieavbygg .......................
Oppgave10-2Frivilligregistrering–påkostningogvedlikehold .......
Oppgave10-3Vedlikeholdiegenregi ...........................
Oppgave10-4Bruksendring–justering
Oppgave10-5Salg–opphør–justering .........................
Oppgave10-6Privatbruk–justering ...........................
Oppgave10-7Bruksendringbygg ..............................
Oppgave10-8Tilbakegåendeoppgjør–justering ..................
Oppgave10-9Egenregibygg–justering .........................
Oppgave10-10Salgavbygg–justering ..........................
Oppgave10-11Oppføringavbygg–delbetalinger ..................
Oppgave10-12Oppføringavbygg–tommelokaler ................ Oppgave10-13Egenregibygg–bruksendring–justering ............. Oppgave10-14Utleie,bruksendringogsalg Oppgave10-15Oppføring,utleieogsalg ......................... Oppgave10-16Bygg–oppføring,anskaffelser,utleie ...............
kapittel11
offentligsektor ............................................
Oppgave11-1Vedlikeholdavskole .............................
Oppgave11-2Aksjeselskapeidavstaten .........................
Oppgave11-3Statsforetak ...................................
Oppgave11-4Kommunaleelektrisitetsverk ......................
Oppgave11-5BarnehagerI ...................................
Oppgave11-6Boligermedhelse-/sosialformål ...................
Oppgave11-7Samarbeidomvaskeri ...........................
Oppgave11-8BarnehagerII ..................................
Oppgave11-9Salgogutleietilkommune ........................
Flervalgsoppgaver .............................................
Oppgave11-10 ..............................................
Oppgave11-11 ..............................................
Oppgave11-12 ..............................................
Oppgave11-13 ..............................................
Oppgave11-14 ..............................................
Oppgave11-15 ..............................................
Oppgave11-16 ..............................................
Oppgave11-17 ..............................................
Oppgave11-18 ..............................................
Oppgave11-19 ..............................................
kapittel12
skattemeldingformerverdiavgift,avgiftsregnskapog periodisering
Oppgave12-1InnleveringavskattemeldingformerverdiavgiftI ...... Oppgave12-2InnleveringavskattemeldingformerverdiavgiftII ...... Oppgave12-3UtfyllingavskattemeldingformerverdiavgiftI ........ Oppgave12-4UtfyllingavskattemeldingformerverdiavgiftII ........ Oppgave12-5UtfyllingavskattemeldingformerverdiavgiftIII ....... Oppgave12-6Periodisering ..................................
kapittel13
blandedeoppgaver .........................................
Oppgave13-1Hverdagshandel
Oppgave13-2Avansemetoden ................................
Oppgave13-3Fradragsrettogfjernleverbaretjenester ..............
Oppgave13-4Justering ......................................
Oppgave13-5Hverdagshandel ................................
Oppgave13-6Uttak
Oppgave13-7Smitteregelenogfradrag ......................... Oppgave13-8Fradragsrettogjustering .........................
delii
løsningsforslag ............................................
kapittel1
grunnprinsipperoghovedregler ..........................
Løsningsforslag1-1 ...........................................
Løsningsforslag1-2 ...........................................
kapittel2
transaksjonskravet:omsetningoguttak ..................
Løsningsforslag2-1 ...........................................
Løsningsforslag2-2
Løsningsforslag2-3 ...........................................
Løsningsforslag2-4
Løsningsforslag2-5 ...........................................
Løsningsforslag2-6 ...........................................
Løsningsforslag2-7 ...........................................
Løsningsforslag2-8 ...........................................
Løsningsforslag2-9
Løsningsforslag2-10 ..........................................
Løsningsforslag2-11
Løsningsforslag2-12 ..........................................
Løsningsforslag2-13 ..........................................
Løsningsforslag2-14 ..........................................
Løsningsforslag2-15 ..........................................
Løsningsforslag2-16
kapittel3
merverdiavgiftieu:eninnføring ..........................
Løsningsforslag3-1 ...........................................
Løsningsforslag3-2 ...........................................
Løsningsforslag3-3 ...........................................
Løsningsforslag3-4 ...........................................
Løsningsforslag3-5 ...........................................
Løsningsforslag3-6 ...........................................
Løsningsforslag3-7 ...........................................
Løsningsforslag3-8 ...........................................
Løsningsforslag3-9 ...........................................
Løsningsforslag3-10 ..........................................
Løsningsforslag3-11 ..........................................
Løsningsforslag3-12 ..........................................
Løsningsforslag3-13
Løsningsforslag3-14 ..........................................
Løsningsforslag3-15 ..........................................
Løsningsforslag3-16 ..........................................
Løsningsforslag3-17 ..........................................
Løsningsforslag3-18 ..........................................
Løsningsforslag3-19 ..........................................
Løsningsforslag3-20
Løsningsforslag3-21 ..........................................
Løsningsforslag3-22 ..........................................
Løsningsforslag3-23 ..........................................
Løsningsforslag3-24 ..........................................
Løsningsforslag3-25
Løsningsforslag3-26 ..........................................
Løsningsforslag3-27
Løsningsforslag3-28 ..........................................
Løsningsforslag3-29 ..........................................
Løsningsforslag3-30 ..........................................
Løsningsforslag3-31 ..........................................
Løsningsforslag3-32
Løsningsforslag3-33 ..........................................
Løsningsforslag3-34
Løsningsforslag3-35 ..........................................
Løsningsforslag3-36 ..........................................
Løsningsforslag3-37 ..........................................
Løsningsforslag3-38 ..........................................
Løsningsforslag3-39
Løsningsforslag3-40 ..........................................
Løsningsforslag3-41
kapittel4
avgiftssubjektet
Løsningsforslag4-1 ...........................................
Løsningsforslag4-2 ...........................................
Løsningsforslag4-3 ...........................................
Løsningsforslag4-4 ...........................................
Løsningsforslag4-5 ...........................................
Løsningsforslag4-6 ...........................................
Løsningsforslag4-7
Løsningsforslag4-8 ...........................................
Løsningsforslag4-9 ...........................................
Løsningsforslag4-10 ..........................................
Løsningsforslag4-11 ..........................................
Løsningsforslag4-12 ..........................................
Løsningsforslag4-13 ..........................................
Løsningsforslag4-14 ..........................................
Løsningsforslag4-15
Løsningsforslag4-16 ..........................................
Løsningsforslag4-17 ..........................................
Løsningsforslag4-18 ..........................................
Løsningsforslag4-19 ..........................................
Løsningsforslag4-20 ..........................................
kapittel5
unntakfraloven ...........................................
Løsningsforslag5-1 ...........................................
Løsningsforslag5-2
Løsningsforslag5-3 ...........................................
Løsningsforslag5-4 ...........................................
Løsningsforslag5-5 ...........................................
Løsningsforslag5-6 ...........................................
Løsningsforslag5-7 ...........................................
Løsningsforslag5-8 ...........................................
Løsningsforslag5-9
Løsningsforslag5-10 ..........................................
Løsningsforslag5-11 ..........................................
Løsningsforslag5-12 ..........................................
Løsningsforslag5-13 ..........................................
Løsningsforslag5-14 ..........................................
Løsningsforslag5-15 ..........................................
Løsningsforslag5-16
Løsningsforslag5-17 ..........................................
Løsningsforslag5-18 ..........................................
Løsningsforslag5-19 ..........................................
Løsningsforslag5-20 ..........................................
Løsningsforslag5-21 ..........................................
kapittel6
fritakformerverdiavgift:omsetningmednullsats .......
Løsningsforslag6-1 ...........................................
Løsningsforslag6-2 ...........................................
Løsningsforslag6-3 ...........................................
Løsningsforslag6-4
Løsningsforslag6-5 ...........................................
Løsningsforslag6-6 ...........................................
Løsningsforslag6-7 ...........................................
Løsningsforslag6-8 ...........................................
Løsningsforslag6-9 ...........................................
Løsningsforslag6-10 ..........................................
Løsningsforslag6-11 ..........................................
Løsningsforslag6-12 ..........................................
Løsningsforslag6-13 ..........................................
Løsningsforslag6-14
Løsningsforslag6-15 ..........................................
Løsningsforslag6-16 ..........................................
Løsningsforslag6-17 ..........................................
Løsningsforslag6-18 ..........................................
kapittel7
utgåendemerverdiavgift–beregningsgrunnlagog avgiftssatser ...............................................
Løsningsforslag7-1 ...........................................
Løsningsforslag7-2 ...........................................
Løsningsforslag7-3
Løsningsforslag7-4 ...........................................
Løsningsforslag7-5
Løsningsforslag7-6 ...........................................
Løsningsforslag7-7 ...........................................
Løsningsforslag7-8 ...........................................
kapittel8
fradragforinngåendemerverdiavgift ....................
Løsningsforslag8-1 ...........................................
Løsningsforslag8-2 ...........................................
Løsningsforslag8-3 ...........................................
Løsningsforslag8-4 ...........................................
Løsningsforslag8-5 ...........................................
Løsningsforslag8-6 ...........................................
Løsningsforslag8-7 ...........................................
Løsningsforslag8-8 ...........................................
Løsningsforslag8-9 ...........................................
Løsningsforslag8-10 ..........................................
Løsningsforslag8-11
Løsningsforslag8-12 ..........................................
Løsningsforslag8-13 ..........................................
Løsningsforslag8-14 ..........................................
Løsningsforslag8-15 ..........................................
Løsningsforslag8-16 ..........................................
Løsningsforslag8-17 ..........................................
Løsningsforslag8-18
Løsningsforslag8-19 ..........................................
Løsningsforslag8-20 ..........................................
Løsningsforslag8-21 ..........................................
Løsningsforslag8-22 ..........................................
Løsningsforslag8-23 ..........................................
Løsningsforslag8-24 ..........................................
kapittel9
internasjonalhandel ......................................
Løsningsforslag9-1 ...........................................
Løsningsforslag9-2 ...........................................
Løsningsforslag9-3 ...........................................
Løsningsforslag9-4 ...........................................
Løsningsforslag9-5 ...........................................
Løsningsforslag9-6 ...........................................
Løsningsforslag9-7 ...........................................
Løsningsforslag9-8 ...........................................
Løsningsforslag9-9 ...........................................
Løsningsforslag9-10 ..........................................
Løsningsforslag9-11 ..........................................
Løsningsforslag9-12 ..........................................
Løsningsforslag9-13 ..........................................
Løsningsforslag9-14 ..........................................
Løsningsforslag9-15 ..........................................
Løsningsforslag9-16 ..........................................
Løsningsforslag9-17 ..........................................
Løsningsforslag9-18 ..........................................
Løsningsforslag9-19 ..........................................
kapittel10
justeringogsærreglerforbyggetiltak ...................
Løsningsforslag10-1 ..........................................
Løsningsforslag10-2 ..........................................
Løsningsforslag10-3 ..........................................
Løsningsforslag10-4 ..........................................
Løsningsforslag10-5 ..........................................
Løsningsforslag10-6
Løsningsforslag10-7 ..........................................
Løsningsforslag10-8 ..........................................
Løsningsforslag10-9 ..........................................
Løsningsforslag10-10 .........................................
Løsningsforslag10-11 .........................................
Løsningsforslag10-12 .........................................
Løsningsforslag10-13
Løsningsforslag10-14 .........................................
Løsningsforslag10-15 .........................................
Løsningsforslag10-16 .........................................