Helge
Lindrup og
Linn
Innføringitollavgift ogvareførsel
linnmariemeisfjordskar
helgelindrup
Innføringitollavgift ogvareførsel
©GyldendalNorskForlagAS2023 1.utgave,1.opplag2023
ISBN978-82-05-58867-7
Omslagsdesign:MunchDesign Layout:BøkOsloAS Sats:Type-itAS,Trondheim2023 Brødtekst:10,5/15pkt.MinionPro Papir:90gAmberGraphic Trykk:MediehusetAndvord,Norge
Allehenvendelserombokenkanrettestil GyldendalAkademisk Postboks6730St.Olavsplass 0130Oslo
www.gyldendal.no/akademisk akademisk@gyldendal.no
Detmåikkekopieresfradennebokenistridmedåndsverklovenelleravtalerom kopieringinngåttmedKOPINOR,interesseorganforrettighetshaveretilåndsverk. Kopieringistridmedlovelleravtalekanmedføreerstatningsansvaroginndragning ogkanstraffesmedbøterellerfengsel.
AlleGyldendalsbøkererprodusertimiljøsertifisertetrykkerier. Sewww.gyldendal.no/miljo
Forord
Dennebokenharsomformålågienoversiktoverrettskildebildetfor innførselogutførselavvarersettilysavtollovgivningen.Tankenerat bådedesomerkjentmedtollbehandlingfratidligere,ogdesomønskeråsetteseginnitollrettsligespørsmålfragrunnenav,kanhanytte avboken.Måleteratbådejuristerogandrebrukereavloveneskalha utbytteavboken.Detblirbruktjuridiskeuttrykk,menforhåpentligvis påenmåtesomerforståeligforalleleserne.
Regelverketfortollspørsmålerrimelignoksterktpåvirketavinternasjonaleregelverkmedvarierendegradavbundethet.Deterderfor lagtbetydeligvektpååfåfremforbindelsenmellomfolkerettsligebindingerogdethjemligeregelverketifremstillingen.Nårtollspørsmålfår oppmerksomhetioffentligheten,erdetønskeligatdetinternasjonale perspektivetikkeforbigåsistillhet.Etgodteksempelerdenstadigtilbakevendendedebattenomtaxfree-salgavalkohologtobakk.
IGyldendalRettsdataharvikommenterthverenkeltbestemmelsei vareførselslovenogtollavgiftsloven.Idennebokenønskerviåhaetmer overordnetperspektivogsamtidigpekepåhvordetfinnesytterligere rettskildersomkanbidratilåløsespørsmålsomoppstår.Determange
spørsmålmanikkefinnersvarpåher.Selvomloveneogforskrifteneer avoverkommeligstørrelse,erdetpåflereområderetenormtbakenforliggenderegelverk.Tolltariffen,slikdenfremkommeriLovdata,erpå 665sider. TIR-håndboken erpå384sider.EØS-avtalensopprinnelsesprotokollerpå148sider,ogvihar35avtalermedopprinnelsesregler. Determangesomskaltakkesforatdennebokenerblittvirkelighet. Detteharvioppsummertietterordet.
Dennebokenermentsomenhjelptilåfinnefremiregelverketom grensekryssendevareførsel.Deterikkemuligåpresentereetkomplett settmedregelverk,ogdetkanhellerikkeutelukkesfeilifremstillingen. Alleutsagnstårforforfatternesregningogkanikkeisegselvbrukes sombeslutningsgrunnlagforavgjørelser.Regelverketerogsådynamisk, ogdetskjerblantannetenraskutviklingmeddigitaliseringavtjenester.Leserenmåderforalltidundersøkedetgjeldenderegelverketogom nødvendigtakontaktmedtollmyndigheteneogandrerelevantemyndigheterforåfåbindendeinformasjonomregelverket.
Asker/Oslo9.juni2023
LinnMarieMeisfjordskarogHelgeLindrup
Innhold
kapittel1innledning ....................................
1.1Ombokenstema ......................................
1.2Oppbyggingavboken ..................................
1.3Grunnleggendeomtollregelverket .......................
kapittel2rettskildebildet ............................
2.1Generelt .............................................
2.1.1Omrettskilder .................................
2.1.2Rettsregleneshierarki
2.2Tollovgivningen .......................................
2.2.1Oversiktovertollovgivningen ....................
2.2.2Vareførselslovenogtollavgiftsloven
2.2.3Forskriftertilvareførselslovenogtollavgiftsloven ...
2.2.4Stortingetsvedtakomtollavgift ..................
2.2.5Tolltariffen ....................................
2.3Andrelover ...........................................
2.3.1Innledning ....................................
2.3.2Merverdiavgiftsloven ...........................
2.3.3Særavgiftslovene ...............................
2.3.4Skattebetalingsloven ...........................
2.3.5Skatteforvaltningsloven .........................
2.3.6Lovverkomrestriksjoner,kontrollogstatistikketc. .
2.4Andrerettskilder ......................................
2.4.1Innledning ....................................
2.4.2Konvensjoner,frihandelsavtalerogandre folkerettsregler ................................
2.4.3Rettspraksis ...................................
2.4.4Myndighetspraksis .............................
2.4.5Litteraturmv. ..................................
2.4.6Myndighetersoginternasjonaleorganisasjoners informasjon ...................................
kapittel3grensemyndigheter ......................... kapittel4innledendebestemmelserilovene .........
4.1Innledning ............................................
4.2Hvaerenvare? ........................................
4.3Tollområdet–geografiskavgrensning
kapittel5aktørermedplikterettertollovgivningen
5.1Innledning ............................................
5.2Transportørogfører ...................................
5.3Deklarasjonspliktig
5.4Tollavgiftspliktig .......................................
5.5Representanterogmedhjelpere–tollrepresentant .........
kapittel6vareførselengenerelt ......................
6.1Oversiktoverpliktervedgrensekryssendevareførsel
6.2Forhåndsvarslingsplikt ..................................
6.2.1Bakgrunnogformål ............................
6.2.2Forhåndsvarselet–NCTSogICS2
6.3Plikttilågåtiletbestemtsted ...........................
6.4Meldepliktogopplysningsplikt ..........................
6.5Fremleggelsesplikt
6.6Deklareringspliktogegenfastsettingavtollavgift ...........
6.6.1Genereltompliktene ...........................
6.6.2Innførsel ......................................
6.6.3Utførsel .......................................
6.6.4Endretdisponeringavvaren .....................
6.6.5Akseptavdeklarasjonenogfrigjøringavvaren .....
6.7Oppbevaringspliktfordokumentasjon
kapittel7tollprosedyrene
7.1Innledning ............................................
7.2Prosedyrenovergangtilfridisponering ...................
7.2.1Innledning
7.2.2Deklareringavvarerforovergangtilfridisponering .
7.2.3Forenkletdeklareringavvarerforovergangtilfri disponering ...................................
7.2.4Unntakfradeklareringsplikten–småsendinger ogVOEC ......................................
7.2.5Unntakfradeklareringsplikt–reiseutstyrog reisegods
7.2.6Andreunntakfradeklareringsplikten .............
7.2.7Begrensningiadgangentilådisponereovervaren ..
7.3Prosedyrenforpassing ..................................
7.4Prosedyrentransittering ................................
7.4.1Innledning ....................................
7.4.2PrinsipperiWTO-avtalenoghavrettskonvensjonen .
7.4.3Synergieffektvedinternasjonaltsamarbeid
7.4.4Transitteringskonvensjonen .....................
7.4.5TIR-konvensjonen ..............................
7.5Prosedyrentollager
7.6Prosedyrenfrisone .....................................
7.7Prosedyrenmidlertidiginnførsel .........................
7.7.1Innledning ....................................
7.7.2Folkerettsligbakgrunn ..........................
7.7.3Reiseutstyr ....................................
7.7.4Yrkesutstyravmindreverdi .....................
7.7.5Kringkastingsutstyr
7.7.6Redningsutstyrmv. .............................
7.7.7Fartøyerogluftfartøyertilpersonligbruk ..........
7.7.8Utenlandsregistrertmotorvogn ..................
7.7.9Andrevarertilmidlertidiginnførsel
7.8Prosedyreninnenlandsbearbeidingavindustrivare .........
7.9Prosedyreninnenlandsbearbeidingavlandbruksvare .......
7.10Prosedyrenutførsel
kapittel8frihandelogpreferansetollavgift
8.1Innledning ............................................
8.1.1Hvaerfrihandel? ...............................
8.1.2Hvorforlønnerfrihandelseg?
8.2WTO-avtalen .........................................
8.3Handelstiltak–vfl.kapittel13 ...........................
8.4Preferansetollavgift
8.5Frihandelsavtaler ......................................
8.6GSP-ordningen ........................................
8.7HandelmedEU .......................................
kapittel9innførsels-ogutførselsavgifter ..........
9.1Tollavgift .............................................
9.1.1Hvaertollavgift? ...............................
9.1.2Plikttilåbetaletollavgift ........................
9.1.3Tollavgiftssatsene
9.1.4Spesifikketollavgiftssatser .......................
9.1.5Utenlandsbearbeiding ..........................
9.2Meldingfortollavgift ..................................
9.3Fritakfortollavgift .....................................
9.3.1Innledning ....................................
9.3.2Varersomerfritattfradeklareringsplikt
9.3.3Varersomerfritattformerverdiavgift ............
9.3.4Andretollavgiftsfritak ..........................
9.3.5Refusjonavtollavgiftvedgjenutførsel ............
9.3.6Dispensasjonfratollavgift .......................
9.4Periodiseringsreglerfortollavgift ........................
9.5Tollavgiftpålandbruksvarer .............................
9.5.1Innledning
9.5.2Importvernetforlandbruksvarer .................
9.5.3Avgrensningavlandbruksvarer ...................
9.5.4Generelleogindividuellenedsettelserav tollavgiftssatser
9.5.5Tildelingavtollkvoteandeler .....................
9.6Andreavgiftersomoppstårvedinnførselellerutførsel
9.6.1Avgiftersomoppstårvedinnførsel ...............
9.6.2Avgiftersomoppstårvedutførsel–fiskeeksportavgift ..............................
kapittel10klassifiseringavvarer .....................
10.1Innledning ............................................
10.2Detharmonisertesystemforklassifiseringavvarer .........
10.3Oppbyggingavvarenummeret ..........................
10.4Oppbyggingavposisjonene .............................
10.5Alminneligefortolkningsregler ..........................
10.5.1Innledning ....................................
10.5.2Regelnr.1–posisjonstekst
10.5.3Regelnr.1–avsnittsnoter,kapittelnoterog varenummernoter ..............................
10.5.4Regelnr.2–ikke-komplettevarer,materialermv. ..
10.5.5Regelnr.3–denmestspesifisertebeskrivelsen, varerisett ....................................
10.5.6Regelnr.4–beslektedevarer ....................
10.5.7Regelnr.5–esker,etuierogemballasje ...........
10.5.8Regelnr.6–klassifiseringiunderposisjoner
10.6Sjekkliste .............................................
kapittel11opprinnelse .................................
11.1Genereltomopprinnelsesregler
11.2Opprinnelsesreglerifrihandelsavtalene ...................
11.2.1Opprinnelseskonvensjonen(PEM-konvensjonen) ...
11.2.2Norgesfrihandelsavtaler ........................
11.3OpprinnelsesregleriGSP-ordningen .....................
11.4Ikke-preferensiellopprinnelse ...........................
11.5Opprinnelsesfylkevedutførsel ..........................
11.6Opprinnelseskriterier(produksjonskrav)ifrihandelsavtalene
11.6.1Innledning ....................................
11.6.2Produksjonskrav–varerfremstiltisinhelhet ......
11.6.3Produksjonskrav–tilstrekkeligbearbeiding–listeregler .....................................
11.6.4Tilstrekkeligbearbeiding–toleransereglerog «roll-up» ......................................
11.6.5Utilstrekkeligbearbeiding .......................
11.6.6Denkvalifiserendeenhet ........................
11.6.7Kravomfysiskatskillelseavmaterialerogprodukter
11.6.8Forbudmotdrawback ..........................
11.6.9Kumulasjon ...................................
11.7Opprinnelsesbevis
11.7.1Innledning ....................................
11.7.2Opprinnelsessertifikater–frihandelsavtaler ........
11.7.3Opprinnelseserklæringer–frihandelsavtaler
11.7.4Leverandørerklæringforfullkumulasjon–frihandelsavtaler ...............................
11.7.5Nasjonalleverandørerklæring–frihandelsavtaler ...
11.7.6GSP-ordningensopprinnelsesbevis
11.7.7Ikke-preferensielleopprinnelsessertifikater ........
11.8Territoriellekrav ......................................
11.8.1Innledning ....................................
11.8.2Kravtildirektetransportellerikke-endring ........
11.8.3Utenlandsbearbeiding ..........................
11.9Sjekkliste
kapittel12tollverdi ...................................
12.1Genereltomtollverdi ..................................
12.2Hovedregel–transaksjonsverdien
12.2.1Varenspris ....................................
12.2.2Kravtiluavhengighetmellomkjøperenogselgeren .
12.3Dealternativemetodene ...............................
12.3.1Innledning ....................................
12.3.2Transaksjonsverdienavenidentiskvare ...........
12.3.3Transaksjonsverdienavenlignendevare ..........
12.3.4ValgmellomsalgsprisiNorgeogutregnettollverdi
12.3.5Alternativtollverdi .............................
12.4Postersominngåritransaksjonsverdien ..................
12.5Postersomikkeskalinngåitollverdien
12.6Omregningskurs .......................................
12.7Sjekkliste
kapittel13særligeforvaltningsregler
13.1Innledning ............................................
13.2Alminneligopplysningsplikt .............................
13.3Endringavdeklarasjonerogmeldingerfortollavgift
13.4Klagerett .............................................
13.5Oppbevaringavmeldinger,deklarasjoner,dokumentermv. .
13.6Bindendeforhåndsuttalelser ............................
13.7Autoriseringavforetak
13.8Regelmessigekonsultasjoner ............................
13.9Åpningstidogvederlagfortolltjenesterutenforåpningstid mv.
13.10Taushetsplikt .........................................
13.10.1Taushetspliktogoffentlighet ....................
13.10.2Hovedregelenomtaushetsplikt ..................
13.10.3Unntakfrahovedregelenomtaushetsplikt
13.10.4Overførttaushetsplikt ..........................
13.10.5Taushetspliktavhensyntilkontroll ...............
13.10.6Utleveringavopplysningertiloffentlige myndigheter
13.11Behandlingavpersonopplysninger .......................
13.12Bestemmelsermedtilknytningtilkontroll .................
13.12.1Bistands-ogopplysningspliktoverfor tollmyndighetene ..............................
13.12.2Tollmyndighetenesadgangtilområder ............
13.13Søksmål ..............................................
kapittel14kontroll ...................................
14.1Innledning ............................................
14.2Kontrollogmenneskerettigheter ........................
14.3Generellekravtilkontrollen ............................
14.3.1Innledning ....................................
14.3.2Gjennomføringavkontroll–kontrollformål .......
14.3.3Forholdsmessigbrukavkontrolltiltak
14.3.4Kontrolltiltak ..................................
14.4Kontrollavgjenstander,transportmidlerogsteder 14.5Kontrollavpersoner ...................................
14.5.1Innledning ....................................
14.5.2Vilkårforundersøkelseavpersoner ...............
14.5.3Gjennomføringavundersøkelseavpersoner .......
14.6Plikttilåmedvirkevedkontroll ..........................
14.6.1Brukavmaktmotgjenstanderogpersoner ........
14.7Innhentingavkontrollopplysninger ......................
14.7.1Innledning ....................................
14.7.2Opplysningerfratransportselskapompassasjerer ogbesetning ..................................
14.7.3Innhentingavopplysningervedbrukav skiltgjenkjenningssystem ........................
14.7.4Kontrollopplysningerfraopplysningspliktige .......
14.7.5Kontrollopplysningerfratredjeparter .............
14.7.6Kontrollopplysningerfortollbehandlingietannet land ..........................................
14.7.7Kontrollopplysningerfraoffentligemyndigheter ...
14.7.8Kontrollopplysningerfratilbydereavelektronisk kommunikasjon ................................
14.8Kontrollhosdenopplysningspliktige
14.8.1Gjennomføringavkontrollen ....................
14.8.2Påleggombokføring ...........................
kapittel15sanksjoner ..................................
15.1Innledning ............................................
15.2Folkerettsligekrav .....................................
15.3Straff ................................................
15.3.1Innledning
15.3.2Skyldkrav .....................................
15.3.3Gjerningsbeskrivelse ............................
15.3.4Grovovertredelse ..............................
15.4Tilleggsavgift ..........................................
15.5Overtredelsesgebyr ....................................
15.6Overtredelsesgebyr–manglendedeklareringav betalingsmidler
15.7Representasjonsrett
15.8Forenkletforelegg .....................................
15.9Tilbakeholdogbeslagavvarerogtransportmidler .........
kapittel16internasjonalttollsamarbeid ............
16.1Innledning
16.2GrensetollsamarbeidmedSverigeogFinland ..............
16.3Utvekslingavopplysningermedandrelandstollmyndigheter
kapittel17immaterialrettigheter .....................
17.1Innledning
17.2Søknadombistandfratollmyndighetene–midlertidig forføyning ............................................
17.3Varselmv.vedtilbakehold
17.4Undersøkelseavvarermv. ..............................
17.5Forenkletfremgangsmåteforåødeleggevarer ............
17.6Tollbehandling,ansvarforlagerleiemv. ...................
17.7Opphevelseogbortfallavforføyningellervedtak
kapittel18veienvidere
18.1Digitoll ...............................................
18.2Trender ..............................................
etterord .................................................
vedleggoglister ........................................ Enhetsdokumentet ..........................................
................................................