Concertación de Pacto Fiscal: Propuesta de elementos a considerar Consejo Económico y Social 04 Octubre 2012 Ministerio de Hacienda República Dominicana
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Razones para el Pacto Fiscal – Situación fiscal al 2012 y perspectiva mediano plazo – Mandato Estrategia Nacional de Desarrollo (Ley 1-12) – Programa de Gobierno Presidente Danilo Medina. – Propiciar ajuste ordenado ante situación internacional complicada.
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Estrategia Nacional de Desarrollo 2030 • Artículo 36. Reforma fiscal: Se consigna la necesidad de que las fuerzas políticas, económicas y sociales arriben a un pacto fiscal orientado a financiar el desarrollo sostenible y garantizar la sostenibilidad fiscal a largo plazo, mediante el apoyo sostenido a un proceso de reestructuración fiscal integral y en el marco de una ley de responsabilidad fiscal que establezca normas y penalidades para garantizar su cumplimiento. • Párrafo: El pacto fiscal implicará que un plazo no mayor de 3 (tres) años, se habrá iniciado un proceso orientado a: – – – – – –
i) reducir la evasión fiscal ii) elevar la calidad, eficiencia y transparencia del gasto público iii) elevar la eficiencia, transparencia y equidad de la estructura tributaria iv) consolidar en el Código Tributario los regímenes de incentivo v) racionalizar los esquemas tarifarios en la provisión de servicios públicos vi) elevar la presión tributaria para viabilizar el logro de los objetivos de desarrollo sostenible formulados en esta Estrategia Nacional de Desarrollo 2030 – vii) cumplir con los compromisos asumidos en los acuerdos comerciales que tienen implicaciones fiscales, y – vii) elevar el ahorro corriente e implementar políticas contra-cíclicas.
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Otros compromisos fiscales en END • Elevar calidad del gasto público – – – – –
Priorizar gasto en desarrollo humano. (Línea de acción 3.1.2.2) Racionalizar subsidios y asignaciones presupuestarias Cumplir con sistema compras-contrataciones. Plazo 3 años. (Art. 29, num. 2) Establecer nueva estructura organizativa del Estado. . (Art. 29, num. 3) Revisar Ley 87-01 para completar universalización seguridad social (Art. 30, num. 1. – Reformar instituciones asistencia social (Art. 30, num. 3). – Establecer eficiente gestión de deuda pública. (Línea de acción 3.1.2.2) – Definición coeficiente mínimo de inversión publica. (Línea de acción 3.1.2.2)
• Finanzas municipales: – Transferir tributos, competencias y responsabilidades a los municipios. Plazo 7 años. (Art. 29, num. 8) – Implementar planes de desarrollo municipal y presupuestos participativos. Plazo 5 anos (Art. 29, num. 7) – Desarrollo gestión por resultados. (Art. 29, numeral 5)
• Diseñar nuevo sistema incentivos (Art.31, numeral 1)
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Programa Gobierno Presidente Danilo Medina • 4% PIB para la educación pre-universitaria • Salud y Protección Social – Ampliación farmacias del pueblo y programa de acceso universal medicamentos calidad. – Eliminación progresiva pagos en hospitales – Fondo para gastos en enfermedades catastróficas – Toda la población pobre con Seguro Familiar de Salud para 2015. – 200,000 nuevas familias en Programa Solidaridad. Programas Quisqueya sin Miseria, Vive Mujer.
• Prioridades sectoriales: Agropecuaria, turismo y pymes. • Proyectos Banca Solidaria, Financiamiento a Pymes y agropecuaria.
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Propuesta Elementos del Pacto Fiscal • Fortalecimiento de la capacidad recaudatoria del Estado para financiar el desarrollo sostenible y la sostenibilidad fiscal. • Avanzar en la creación de condiciones para mejorar calidad del gasto. • Mayor transparencia en la gestión de las finanzas públicas. • Avanzar decididamente en implementación Cuenta Unica y el cumplimiento de la Ley de Compras y Contrataciones • Resolver la rigidez presupuestaria • Fortalecer el marco legal e institucional para la presupuestación plurianual. • Evaluar y decidir sobre opciones para mejor gestión de la deuda pública. • Nuevo régimen de incentivos a la inversión que racionalice el gasto tributario en función aporte al desarrollo. • Promover la adopción de un Código Tributario Municipal y de medidas para elevar la eficiencia en el uso de las transferencias municipales.
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PROPUESTAS MEDIDAS TRIBUTARIAS • EL objetivo es generar un incremento estable en la presión tributaria equivalente a 2% -2.5% del PIB • Las medidas propuestas se concentran en: – – – – – – –
Ampliar la progresividad del sistema tributario Reducir el gasto tributario Ampliar la base impositiva Modificación algunas tasas impositivas Fortalecer el combate a la elusión y evasión Incorporar consideraciones medioambientales Promover la formalización empresarial
• Gradualidad en la adopción de medidas
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Grueso Tributación descansa ISR,ITBIS y ISC Composición Actual de los Ingresos Fiscales PARTIDAS
1. INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Impuestos Sobre la Renta ITBIS ISC sobre Hidrocarburos ISC Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos Otros Impuestos al Consumo Impuestos Sobre el Comercio Exterior INGRESOS NO TRIBUTARIOS 2. INGRESOS DE CAPITAL TOTAL
2011
280,450.3 273,132.4 65,205.0 89,610.2 40,303.2 20,481.1 17,546.9 23,003.3 7,317.9 6.7 280,457.0
FUENTE: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. 1/ Según cifras del año 2011
1/
% Total % del PIB Recaudado 100.0 13.2 97.4 12.9 23.2 3.1 32.0 4.2 14.4 1.9 7.3 1.0 6.3 0.8 8.2 1.1 2.6 0.3 0.0 0.0 100.0 13.2
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CLASIFICACIÓN MEDIDAS DE INGRESOS PROPUESTAS (Millones RD$)
Medidas Propuestas
2013
Impuestos Directos Impuestos Sobre la Renta Impuestos Sobre el Patrimonio Impuestos Indirectos ITBIS Impuestos Selectivos al Consumo Subtotal (exc. medidas adm.) Medidas administrativas Total Subtotal (exc. medidas adm.) Medidas administrativas Total PIB Nominal
2014
2015
2016
21,461 13,376 8,084
17,595 15,900 1,696
23,456 16,445 7,011
25,466 17,991 7,475
26,141 21,047
29,506 22,598
27,676 18,635
31,668 21,760
5,094
6,908
9,040
9,908
47,602
47,101
51,132
57,134
7,442
7,893
8,374
8,888
55,044
54,994
59,505
66,022
Como % PIB 1.9%
1.7%
1.7%
1.7%
0.3% 2.2%
0.3% 2.0%
0.3% 2.0%
0.3% 2.0%
2,491,203
2,746,551
3,028,004
3,338,375
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CLASIFICACIÓN DE LAS MEDIDAS DE INGRESOS PROPUESTAS (sin medidas administrativas)
Concepto Impuestos Directos Impuestos Sobre la Renta Impuestos Sobre el Patrimonio Impuestos Indirectos ITBIS Impuestos Selectivos al Consumo Total
2013 2014 2015 2016 45.1% 28.1%
37.4% 33.8%
45.9% 32.2%
44.6% 31.5%
17.0%
3.6%
13.7%
13.1%
54.9% 44.2%
62.6% 48.0%
54.1% 36.4%
55.4% 38.1%
10.7%
14.7%
17.7%
17.3%
100.0% 100.0% 100.0% 100.0%
Recaudación esperada según objetivo perseguido (Millones RD$) 2013
INCREMENTO DE RECAUDACIÓN POR AMPLIACIÓN DE LA BASE INCREMENTO DE RECAUDACIÓN MEDIDAS ORIENTADAS A FORTALECER LA PROGRESIVIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO INCREMENTO EN LA EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MEDIDAS ORIENTADAS A DISMINUIR EL GASTO TRIBUTARIO INJUSTIFICADO MEDIDAS FUNDAMENTADAS EN CONSIDERACIONES MEDIOAMBIENTALES CUMPLIMIENTO DE COMPROMISOS TRIBUTARIOS ELIMINACIÓN DE DISTORSIONES INCREMENTO DE COMPETITIVIDAD
2014
2015
2016
7,156
8,380
9,604
11,314
16,275
10,266
10,592
11,373
11,072
15,032
15,732
16,204
7,682
8,286
8,943
9,658
3,023
3,269
3,536
3,834
1,016
1,121
1,235
1,362
-
(1,278)
(1,409)
-
1,377
1,922
2,707
2,926
(1,328)
(1,464)
(1,614)
(1,780)
Recaudación esperada según objetivo perseguido (% incremento ingresos) 2013
INCREMENTO DE RECAUDACIÓN POR AMPLIACIÓN DE LA BASE INCREMENTO DE RECAUDACIÓN MEDIDAS ORIENTADAS A FORTALECER LA PROGRESIVIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO INCREMENTO EN LA EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MEDIDAS ORIENTADAS A DISMINUIR EL GASTO TRIBUTARIO INJUSTIFICADO MEDIDAS FUNDAMENTADAS EN CONSIDERACIONES MEDIOAMBIENTALES CUMPLIMIENTO DE COMPROMISOS TRIBUTARIOS
ELIMINACIÓN DE DISTORSIONES INCREMENTO DE COMPETITIVIDAD
TOTAL
2014
2015
2016
15.46
18.4
19.5
20.6
35.2
22.5
21.5
20.7
23.9
33.0
31.9
29.5
16.6
18.2
18.1
17.6
6.5
7.2
7.2
7.0
2.2
2.5
2.5
2.5
-
(2.8)
(2.9)
-
3.0
4.2
5.5
5.3
(2.9)
(3.2)
(3.3)
(3.2)
100.0
100.0
100.0
100.0
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Impuesto sobre Renta • 10% ISR sobre dividendos distribuidos, como pago único. • 10% ISR sobre los intereses para las personas físicas. • Reducción tasa ISRPJ de 29% a 27% a partir del 2014 (1 punto por año) • No ajuste por inflación ISRPF en 2013-2015 • Eliminación exención ISR de la regalía pascual para contribuyentes que pagan ISR.
• Aumento retención de 3% a 5% a suplidores del Estado. • Eliminación de deducción de gastos educativos. • Fortalecimiento de clausulas relativas a precios de transferencia y subcapitalización. • Monotributo correspondiente a ISR, ITBIS y Seguridad social para formalizar trabajadores por cuenta propia informales que califiquen.
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Impuestos al Patrimonio • Mantener para 2013 Impuesto Activos Financieros entidades de intermediación financiera y eliminarlo en 2014. • Reemplazar el IVSS por Impuesto Propiedad Inmobiliaria de 1% valor propiedad por persona, manteniendo exención RD$5 mill. • Aumento impuesto a la transferencia inmobiliaria de 3% a 4.5% (eliminado 2% hipotecas) • Impuesto a la Primera Matriculación Vehículos de 17% del valor más un recargo por emisión de CO2 por km.
• Sustituir actual impuesto a la placa de automóviles por un Impuesto a la circulación de vehículos 1% del valor del vehículo.
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Impuestos Selectivos al Consumo
Aumentar ISC ad-valorem bebidas alcohólicas de 7.5% a 15% (En tres años, 2.5% por año) Nivelación ISC especifico a las bebidas alcohólicas, igualar el ron al valor de la cerveza (En tres años) ISC de 10% para bebidas no alcohólica, excepto jugos naturales y agua natural Eliminar exención ISC a hidrocarburos y establecer drawback para exención de ISC a hidrocarburos ISC 10% televisión por cable Reducción 50% de la tasas ad-valorem del impuesto al Avtur Igualar el ISC especifico gasolina regular y premium (RD$63.2/galón), y gasoil regular y premium (RD$28/galón) Aumento ISC al tabaco y sus manufacturas a tasa efectiva de 70% (aumento del ISC especifico hasta RD$43.5/cajetilla 20 cig.) Ajuste trimestral a la inflación de todos los impuestos selectivos: Bebidas Alcohólicas, Cigarrillos y Combustibles Igualar a 20% ISC importación bienes suntuarios con tasas superiores al 20%, exceptuando pistolas y revólveres Devolución impuestos selectivo al consumo sobre combustibles (gasoil, fuel oil y gas natural) a los exportadores.
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ITBIS • Generalización del ITBIS, excepto alimentos y servicios básicos, seguros, servicios financieros, alquiler de viviendas, transporte terrestre, seguridad social) • Establecer tres tasas para bienes y servicios incluidos en la base: – Tasa mínima 0%: alimentos básicos, bienes y servicios de salud y educación. – Tasa intermedia progresiva: 2013: 10% 2014: 12%, 2015: 14% y a partir de 2016: 16% – Tasa máxima 18% en 2013-2014 y 16% a partir del 2015, sujeto verificación del fortalecimiento capacidad recaudatoria.
• Eliminación exenciones ITBIS a ONGs • Liquidación ITBIS en DGA y su notificación inmediata a DGII para su pago a final del ciclo productivo.
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Modificación Regímenes Incentivo • Respeto a los derechos adquiridos. • Cancelación de licencias de ZF y Desarrollo Fronterizo a empresas que no han iniciado sus operaciones vencido el plazo de instalación. • Gravamen 10% dividendos empresas Zonas Francas y Desarrollo Fronterizo • Modificar Ley Zonas Francas Comerciales, aplicando ISR en lugar de 5% sobre ventas pagados en DGA • Aumento de 2.5% a 5.0% del impuesto sobre ventas locales de las empresas de Zona Franca • Gravar a tasa de 5.0% las ventas locales de las empresas textiles y de cuero (Ley 56-07) • Establecer un Titulo en el Código Tributario relativo a Incentivos y gasto tributario.
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Modificación Regímenes Incentivo
• Eliminación exención IPI/IVSS sector turismo para adquirientes residentes. • Eliminación exención de impuesto a la 1ra transferencia inmobiliaria en zona turística a adquirientes residentes (desarrollador de la inversión permanecería exento) • Eliminación artículo 39 de la Ley de Fomento a la actividad cinematográfica (relativo a crédito fiscal transferible) • Suspensión de clasificación nuevas empresas en regímenes de incentivo existentes hasta que se apruebe el nuevo Título del Código Tributario, exceptuado Zonas Francas, Turismo, Cine y Desarrollo Fronterizo. • Suspendida la clasificación de zonas francas especiales previstas en la Ley No.8-90 y la clasificación en el régimen de la Ley No. 28-01 de empresas que produzcan bienes y servicios similares o que compitan de manera directa con los producidos por empresas acogidas al régimen de atribución ordinario.
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Compensación a través Programa Progresando con Solidaridad • Incremento en RD$290.5 mensuales x hogar • Ampliación de cobertura a 200,000 nuevos hogares. Impacto reforma 2013 Cambio en % hogares pobres
Sin compensación
Con compensación
1.0
-0.2
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En síntesis… la Propuesta de Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para el Desarrollo Sostenible • Ha procurado ampliar la base imponible en los impuestos de mayor poder recaudatorio: ISR, ITBIS, protegiendo a los sectores más vulnerables. • Avanzar hacia la construcción de un régimen tributario más equitativo, fortaleciendo el ISR y al patrimonio. • Avanzar hacia la creación de mejores condiciones de competitividad.
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PROPUESTA CRONOGRAMA DE TRABAJO • 4 octubre: Inicio proceso concertación Pacto Fiscal. – Entrega borrador Componente Reforma Tributaria del Pacto Fiscal.
• 5 octubre: Reunión Equipo Gobierno-Comisión Ejecutiva CES para aprobar metodología de trabajo.