Lunes, 22 de febrero de 2021
Boletín FISCAL Diario
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Boletines Oficiales DOGC 22/02/2021 NÚM 8347
CATALUNYA. PLA CONTROL TRIBUTARI. RESOLUCIÓ VEH/435/2021, de 10 de febrer, per la qual es dona publicitat als criteris generals del Pla de control tributari de l'Agència Tributària de Catalunya per a l'any 2021. [PÁG. 2]
Actualidad de la AEAT IVA. Criterio sobre el cálculo de la base imponible del IVA en el caso de descuentos en la venta de automóviles [PÁG. 3]
Consultas de la DGT IVA. Distribución de bebida de agua de coco natural sin azúcares añadidos y otra bebida de coco natural a la que se le añade azúcar. La primera irá al 10% y la segunda al 21% [PÁG. 4]
Resolución del TEAC de interés IS/IRPF. Procedimiento de Inspección. Operaciones Vinculadas. Compatibilidad del desarrollo simultáneo de varios procedimientos de inspección respecto de todos los obligados tributarios que sean parte en una operación vinculada. Ruptura de la bilateralidad por el recurso de alzada del Director [PÁG. 5]
Sentencias del TS de interés IRPF. La pérdida derivada de un préstamo multidivisa se integrará en la base imponible general y no en la base del ahorro. [PÁG. 6]
Consultes e-tributs ISD. Grup de parentiu: Una senyora vol fer una donació d'una finca a favor de la seva ex-jove: Grup III [PÁG. 7]
Lunes, 22 de febrero de 2021
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Boletines Oficiales DOGC 22/02/2021 NÚM 8347 CATALUNYA. PLA CONTROL TRIBUTARI.. RESOLUCIÓ VEH/435/2021, de 10 de febrer, per la qual es dona publicitat als criteris generals del Pla de control tributari de l'Agència Tributària de Catalunya per a l'any 2021. (...) Pel que fa, específicament, a les actuacions de comprovació del frau tributari, durant l'any 2021 es preveu reforçar les actuacions de control i investigació gràcies a l'explotació de les dades obtingudes a partir de declaracions informatives i d'acords d'intercanvi d'informació amb altres administracions, o de fonts externes. Quant als tributs cedits i, concretament, pel que fa a l'impost sobre successions i donacions i l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, es preveu continuar la comprovació del valor declarat pel/per la contribuent, amb especial atenció al sector immobiliari. En l'àmbit específic de l'impost sobre successions, es preveu reforçar amb caràcter general el control de les reduccions per parentiu i assegurances i dels beneficis fiscals de què gaudeixen les empreses i societats familiars. També es reforçarà el control dels préstecs que consten atorgats pel causant i que podrien ser addicionables a la massa hereditària. En l'àmbit particular de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats es continuarà i s'ampliaran a nous fets imposables les actuacions de comprovació i investigació a partir de la informació que contenen les declaracions informatives resum enviades pels notaris i notàries amb destinació a Catalunya, les quals s'utilitzaran com a element de contrast de les dades declarades pels/per les contribuents. Igualment, es seguiran realitzant actuacions de comprovació i investigació relatives a la tributació de les concessions administratives i altres actes o negocis administratius equiparats atorgats per les administracions públiques gràcies a l'explotació de les dades facilitades mitjançant el model 645. També es preveu explotar la informació obtinguda gràcies a la declaració informativa sobre les transmissions realitzades per persones que fan subhastes de béns (model 643) i a la declaració informativa sobre la revenda de béns mobles (model 644). En l'impost sobre el patrimoni, es continuarà incidint en la comprovació i investigació dels canvis de domicili i de les deslocalitzacions, i en la comprovació de les estructures societàries, com ara la creació de societats interposades que presentin indicis d'ocultació de béns, no afectes a una activitat econòmica, que en darrera instància són de titularitat de persones físiques. A més, també es preveu la comprovació de la correcta valoració dels immobles i la comprovació dels requisits per a gaudir de beneficis fiscals, especialment pel que fa als béns i drets exempts, i continuar investigant la tinença de criptomonedes amb l'objectiu de garantir l'adequada tributació de la titularitat de monedes virtuals. Com a novetat, s'aprofundirà en la investigació d'inconsistències en el patrimoni, provocat, principalment, per l'existència de béns no declarats o incorrectament declarats situats a l'estranger, d'acord amb la informació disponible i amb la col·laboració d'altres administracions tributàries. En la tributació sobre el joc es mantindran els mateixos programes de comprovació i control efectuats en anys anteriors.
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Actualidad de la AEAT IVA. Criterio sobre el cálculo de la base imponible del IVA en el caso de descuentos en la venta de automóviles RESUMEN: Fecha: 19/02/2021 Fuente: web de la AEAT Enlace: Acceder a Acceder a Nota de la AEAT
Dada su relevancia, se informa sobre el criterio dictado por el Tribunal económico administrativo central (TEAC) en relación con la base imponible del IVA y los descuentos en ventas de automóviles que, en parte, son sufragados por la entidad financiera que concede la financiación. La resolución del TEAC nº 00/04177/2018/00/00, de 21 de octubre de 2010, de conformidad con los criterios señalados por el TJUE en sus sentencias de 15-5-2001, asunto C-34/99, Primback y de 16-1-2014, asunto C-300/12, Ibero Tours, considera que los descuentos concedidos por los concesionarios en la venta de automóviles financiados, sufragados por la entidad financiera, no minoran la base imponible de la venta de los vehículos, ya que el importe obtenido por el concesionario es el mismo tanto cuando se suscribe la operación de financiación como cuando no es así. En el caso de financiación, hay una parte de la contraprestación que se paga por un tercero, en este caso, la entidad financiera, pago por un tercero que ha de formar parte de la base imponible según resulta del artículo 78.Uno de la LIVA. Lo anterior es independiente de que exista una labor de intermediación financiera del concesionario a la que resulte de aplicación la exención conforme el artículo 20.Uno.18º de la LIVA. Resolución TEAC 21/10/2020
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Consultas de la DGT IVA. Distribución de bebida de agua de coco natural sin azúcares añadidos y otra bebida de coco natural a la que se le añade azúcar. La primera irá al 10% y la segunda al 21% RESUMEN: corresponde al Ministerio de Consumo, donde se adscribe la Agencia Española de Seguridad Alimentaria y Nutrición (AESAN) la competencia en materia de aditivos edulcorantes y el control higiosanitario de los productos. Por tanto, si los productos objeto de consulta tienen la consideración de bebidas refrescantes o zumos y en su elaboración se hubieran añadido azúcares u otros edulcorantes, en los términos señalados, su entrega quedará sujeta al tipo impositivo general del 21% del IVA Fecha: 26/01/2021 Fuente: web de la AEAT Enlace: Acceder a Acceder a Consulta de la DGT V0090-21 de 26/01/2021
Hechos: La mercantil consultante se dedica a la distribución de productos alimenticios entre los que se incluyen una bebida de agua de coco natural sin azucares añadidos conteniendo el propio azúcar de la fruta y otra bebida de agua de coco natural a la que se le añade azúcar. La DGT: En consecuencia, será de aplicación el tipo general del 21 por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido a los productos objeto de consulta cuando se cumplan simultáneamente los siguientes requisitos: 1º. Que el producto se encuentre incluido en el artículo 2 del Real Decreto 650/2011, de 9 de mayo, por el que se aprueba la reglamentación técnico-sanitaria en materia de bebidas refrescantes y en el Anexo I.A del Real Decreto 781/2013, de 11 de octubre, por el que se establecen normas relativas a la elaboración, composición, etiquetado, presentación y publicidad de los zumos de frutas y otros productos similares destinados a la alimentación humana. 2º. Que en su elaboración se hayan añadido azúcares u otros edulcorantes naturales. En particular, los definidos en la Reglamentación técnico-sanitaria sobre determinados azúcares destinados a la alimentación humana, aprobada por el Real Decreto 1052/2003, de 1 de agosto y en apartado 3 de la Norma de calidad relativa a la miel, aprobada por el Real Decreto 1049/2003, de 1 de agosto. O bien, que en su elaboración se hayan añadido aditivos edulcorantes referidos en el apartado 2, de la parte B, del Anexo II del Reglamento (CE) nº 1333/2008 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, sobre aditivos alimentarios. La competencia para determinar si un determinado producto tiene la consideración de bebida refrescante o zumo en los términos señalados, corresponde al Ministerio de Agricultura, Pesca y Alimentación, que tiene encomendado la interpretación del Código Alimentario y sus disposiciones de desarrollo. Por su parte, corresponde al Ministerio de Consumo, donde se adscribe la Agencia Española de Seguridad Alimentaria y Nutrición (AESAN) la competencia en materia de aditivos edulcorantes y el control higiosanitario de los productos. Por tanto, si los productos objeto de consulta tienen la consideración de bebidas refrescantes o zumos y en su elaboración se hubieran añadido azúcares u otros edulcorantes, en los términos señalados, su entrega quedará sujeta al tipo impositivo general del 21 por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido. En otro caso, los productos objeto de consulta tributarán al tipo reducido del 10 por ciento del Impuesto.
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Resolución del TEAC de interés IS/IRPF. Procedimiento de Inspección. Operaciones Vinculadas. Compatibilidad del desarrollo simultáneo de varios procedimientos de inspección respecto de todos los obligados tributarios que sean parte en una operación vinculada. Ruptura de la bilateralidad por el recurso de alzada del Director RESUMEN: Fecha: 02/02/2021 Fuente: web de la AEAT Enlace: Acceder a Resolución del TEAC de 02/02/2021
Criterio: Son principios básicos de los ajustes en operaciones vinculadas, la bilateralidad, y las garantías de defensa de ambas partes. La iniciación de procedimientos inspectores con ambas partes vinculadas por razones de eficiencia y economía de medios y por la intrínseca naturaleza bilateral de la operación, no supone menoscabo alguno al derecho de defensa de los intervinientes, estando dicha actuación procedimental amparada en la normativa, así como en la doctrina de este Tribunal Central confirmada por la Sentencia del Tribunal Supremo dictada en el rec. casación nº 6187/2017(18 de mayo de 2020). La limitación de la impugnación por el Director en este recurso de alzada a las resoluciones dictadas por el TEAR concernientes a la regularización del IRPF 2008 y 2009, no recurriendo la resolución del TEAR relativa a la sociedad vinculada, Impuesto sobre Sociedades 2008 y 2009, produce la ruptura de la bilateralidad del ajuste, pues mientras que la regularización hecha a una de las partes, la persona física, sigue en fase de revisión (y puede revertirse su anulación por el TEAR), la resolución dictada por el TEAR para la otra parte, la sociedad vinculada, ha devenido firme. La obligación legal de respetar el carácter bilateral del ajuste exige solucionar la asimetría descrita, lo que se consigue desestimando la presente impugnación del Director por la incoherencia en la que incurre por abarcar tan sólo a una de las partes concurrentes en la operación vinculada, rompiendo la obligada bilateralidad, y haciéndolo, además, en perjuicio de los contribuyentes.
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Sentencias del TS de interés IRPF. La pérdida derivada de un préstamo multidivisa se integrará en la base imponible general y no en la base del ahorro. RESUMEN: Fecha: 26/01/2021 Fuente: web del Poder Judicial Enlace: Acceder a Sentencia del TS de 26/01/2021 rec 5832/2018
Precisar que la cuestión que presenta interés casacional objetivo para la formación de jurisprudencia consiste en: "Discernir, en el ámbito de la amortización de parte del capital pendiente de un préstamo hipotecario constituido en moneda extranjera e interpretando los artículos 46 y 49.1 b) LIRPF, si la ganancia o pérdida patrimonial generada merced a la diferencia del tipo de cotización con el que fue fijado inicialmente el préstamo, debe integrarse en la base imponible del ahorro o, por el contrario, en la base general del impuesto". En consecuencia procede estimar el presente recurso de casación y estimar el recurso contencioso-administrativo, y responder a la pregunta formulada por la sección primera lo siguiente: "En el ámbito de la amortización de parte del capital pendiente de un préstamo hipotecario constituido en moneda extranjera e interpretando los artículos 46 y 49.1 b) LIRPF, la ganancia o pérdida patrimonial generada merced a la diferencia del tipo de cotización con el que fue fijado inicialmente el préstamo, debe integrarse en la base general del impuesto".
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Consulta e-tributs ISD. Grup de parentiu: Una senyora vol fer una donació d'una finca a favor de la seva ex-jove: Grup III RESUM: Data: 21/09/2020 Font: web de e-tributs Enllaç: Accedir a Consulta num. 320/20, de 21 de setembre de 2020
Una senyora vol fer una donació d'una finca a favor de la seva ex-jove. En relació amb els fets exposats, es consulta quin grau de parentiu hi ha entre la donant i la donatària tenint en compte que el fill de la donant va morir estant casat amb la donatària. Tot l’exposat es conclou que, en el cas analitzat, en tant que la mort del fill de la donant i marit de la donatària no extingeix el parentiu per afinitat, la donatària estarà inclosa en el Grup III que és el que inclou els col·laterals de segon i tercer grau, ascendents i descendents per afinitat.