Martes, 7 de septiembre de 2021
Índice M
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Boletín Oficial de las Cortes Generales
Consulta de la DGT
BPCG. 06.09.2021
PENSIONES. Se publica en el BOCG el Proyecto de Ley de garantía del poder adquisitivo de las pensiones y de otras medidas de refuerzo de la sostenibilidad financiera y social del sistema público de pensiones. [PÁG. 2] .
Consulta de la DGT ISD. PACTO SUCESORIO MALLORQUÍN. Unos padres pretenden hacer una “entrega de presente” de unas participaciones de una empresa familiar a través de un pacto de definición mallorquín a favor de su hija mayor. Se pregunta sobre las reducciones en ISD de empresa familiar. La DGT concluye que no pueden aplicarse las reducciones correspondientes a las adquisiciones «mortis causa», porque no hay fallecido ni tampoco las «inter vivos» porque es una adquisición «mortis causa» [PÁG. 5]
OS. La reducción de capital con la finalidad de condonar dividendos pasivos del socio que todavía no son exigibles es una operación sujeta a la modalidad de OS (y, en consecuencia, no sujeta a la modalidad de AJD) con base imponible cero. En caso de disolución y liquidación de la sociedad, no formaría parte de la base imponible de la modalidad de operaciones societarias el importe de los dividendos pasivos condonados al socio, que todavía no eran exigibles [PÁG. 7]
Actualitat Agència Tributària de Catalunya Publicat l’Informe de resultats 2020 del Pla de prevenció i reducció del frau fiscal [PÁG. 8]
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Diarios Oficiales
Boletín Oficial de las Cortes Generales de 06/09/2021
PENSIONES. Se publica en el BOCG el Proyecto de Ley de garantía del poder adquisitivo de las pensiones y de otras medidas de refuerzo de la sostenibilidad financiera y social del sistema público de pensiones. [ver] 1. Se encomienda su aprobación con competencia legislativa plena a la Comisión de Trabajo, Inclusión, Seguridad Social y Migraciones. 2. Se establece un plazo de enmiendas por un periodo de 15 días hábiles que finaliza el día 23 de septiembre de 2021 Modificaciones propuestas: Revalorización de las pensiones:
• •
Derogación del índice de revalorización Actualización de las pensiones en función de la inflación media del ejercicio anterior
Acceso a la pensión de jubilación voluntaria:
• •
Revisión de los coeficientes reductores aplicables.
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Aplicación de los coeficientes reductores sobre la cuantía de la misma. Esta modificación se realizará de forma progresiva a lo largo de un período de 10 años.
Aplicación de los coeficientes reductores correspondientes a la jubilación por causa no imputable al trabajador en caso de percepción del subsidio de desempleo con una antelación de la menos 3 meses.
Período cotizado inferior a 38 años y 6 meses
Período cotizado igual o superior a 38 años y 6 meses e inferior a 41 años y 6 meses
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Período cotizado igual o superior a 44 años y 6 meses
Período cotizado igual o superior a cuarenta y cuatro años y seis meses
Jubilación anticipada involuntaria: Las causas de extinción contractual que dan derecho a este acceso a la jubilación anticipada, se añaden al resto de causas extintivas por razones objetivas: 1.ª El despido colectivo por causas económicas, técnicas, organizativas o de producción, conforme al artículo 51 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores. 2.ª El despido por causas objetivas conforme al artículo 52 del texto refundid o de la Ley del Estatuto de los Trabajadores. 3.ª La extinción del contrato por resolución judicial en los supuestos contemplados en el texto refundido de la Ley concursal, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2020, de 5 de mayo. 4.ª La muerte, jubilación o incapacidad del empresario individual, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 44 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, o la extinción de la personalidad jurídica del contratante. 5.ª La extinción del contrato de trabajo motivada por la existencia de fuerza mayor constatada por la autoridad laboral conforme a lo establecido en el artículo 51.7 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores. 6.ª La extinción del contrato por voluntad del trabajador por las causas previstas en los artículos 40.1, 41.3 y 50 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores.
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7.ª La extinción del contrato por voluntad de la trabajadora por ser víctima de la violencia de género prevista en el artículo 49.1.m) de la Ley del Estatuto de los Trabajadores. En los supuestos contemplados en las causas 1.ª, y 2.ª y 6.ª, para poder acceder a esta modalidad de jubilación anticipada, será necesario que el trabajador acredite haber percibido la indemnización correspondiente derivada de la extinción del contrato de trabajo o haber interpuesto demanda judicial en reclamación de dicha indemnización o de impugnación de la decisión extintiva. (…)
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Consulta de la DGT ISD. PACTO SUCESORIO MALLORQUÍN. Unos padres pretenden hacer una “entrega de presente” de unas participaciones de una empresa familiar a través de un pacto de definición mallorquín a favor de su hija mayor. Se pregunta sobre las reducciones en ISD de empresa familiar. La DGT concluye que no pueden aplicarse las reducciones correspondientes a las adquisiciones «mortis causa», porque no hay fallecido ni tampoco las «inter vivos» porque es una adquisición «mortis causa» RESUMEN: no tiene derecho a aplicar ninguna reducción, ni las «mortis causa» porque no hay fallecimiento, ni las «inter vivos» porque es una adquisición «mortis causa» Fecha: 21/04/2021 Fuente: web de la AEAT Enlace: Consulta V1038-21 de 21/04/2021 HECHOS: El padre y la madre de la consultante están valorando la posibilidad de realizar una entrega de presente de las participaciones de las que son titulares en la sociedad a favor de la consultante (hija mayor). La transmisión de presente se articularía a través de un pacto de definición mallorquín, por el cual la hija mayor de los causantes renunciaría a su legítima, a cambio de recibir las referidas participaciones. La consultante manifiesta que las participaciones que serían transmitidas cumplen con los requisitos especificados en el artículo 20.2.c) de la LISD para tener derecho a la reducción del 95 por ciento de su valor, si bien, como se ha señalado y es inherente al pacto de definición mallorquín, en el momento de efectuarse las transmisiones los causantes no habrían fallecido. La DGT: El “finiquito de legítima” a que se refiere la consultante se encuentra regulado en el capítulo IV (De los pactos sucesorios) del título II (De las sucesiones) del Libro III (De las Disposiciones aplicables a las Islas de Ibiza y Formentera) del Texto Refundido de la Compilación del Derecho Civil de Baleares, aprobada por el Decreto Legislativo 79/1990 (B.O. de las Islas Baleares de 2 de octubre de 1990). Por tanto, no cabe duda de que, desde el punto de vista civil, el finiquito de legítima es un supuesto de pacto sucesorio. En concreto, es un pacto sucesorio de los llamados “de no suceder” o “de renuncia”. Esta última denominación es precisamente la que da título a la sección 3ª del citado capítulo IV, cuyo artículo 77 regula el finiquito de legítima en estos términos: “Por el «finiquito» de legítima el descendiente legitimario mayor de edad puede renunciar a la legítima o cuantos derechos puedan corresponderle en la herencia del ascendiente en
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contemplación de una donación, atribución o compensación que el ascendiente o su heredero contractual le hubieren hecho en vida de aquél. CONCLUSIONES: Primera: No cabe aplicar las reducciones previstas en el artículo 20.2.c) de la LISD en el pacto de definición mallorquín, en el que no se habrá producido el fallecimiento del causante en el momento de realizarse la transmisión de las participaciones, precisamente porque falta el requisito del fallecimiento del causante. Segunda: La consideración del fallecimiento del transmitente como requisito para la aplicación de las reducciones previstas en el artículo 20.2.c) de la LISD, criterio manifestado en las resoluciones V1788-20, V1790-20 y V1792-20, en contestación a consultas vinculantes, todas ellas de fecha 5 de junio de 2020, supone un cambio de criterio respecto del manifestado por la Dirección General de Tributos con anterioridad al mes de junio de 2020. Tercera: La motivación del cambio de criterio ha quedado expuesto en el apartado primero de esta resolución, y tiene su fundamento en el hecho de que el referido artículo 20.2.c) de la LISD exige que la adquisición “mortis causa” objeto de reducción corresponda a los cónyuges, descendientes o adoptados de una persona fallecida, circunstancia que no se da en las adquisiciones mediante pactos sucesorios de presente, como el de definición o el de finiquito de legítima, en los que la adquisición se produce con anterioridad al fallecimiento del causante. Cuarta: Este Centro Directivo no puede contestar a la cuestión referente a si la interpretación expuesta en el apartado primero es aplicable a las transmisiones de participaciones sociales regidas por normas distintas del artículo 20.2.c) de la LISD y, señaladamente, por normas como el Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares en materia de tributos cedidos por el Estado, dado que no tiene competencia para la contestación de consultas vinculantes referentes a la aplicación de las disposiciones dictadas por la referida Comunidad Autónoma en el ejercicio de sus competencias, competencia que le corresponde a la Comunidad Autónoma que haya dictado la norma objeto de consulta, en este caso, a la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares.
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Consulta de la DGT OS. La reducción de capital con la finalidad de condonar dividendos pasivos del socio que todavía no son exigibles es una operación sujeta a la modalidad de OS (y, en consecuencia, no sujeta a la modalidad de AJD) con base imponible cero. En caso de disolución y liquidación de la sociedad, no formaría parte de la base imponible de la modalidad de operaciones societarias el importe de los dividendos pasivos condonados al socio, que todavía no eran exigibles RESUMEN: Fecha: 08/04/2021 Fuente: web de la AEAT Enlace: Consulta V0839-21 de 08/04/2021 SE PREGUNTA POR: - Confirmación de que la reducción de capital con la finalidad de condonar dividendos pasivos del socio que todavía no son exigibles es una operación sujeta a la modalidad de OS (y, en consecuencia, no sujeta a la modalidad de AJD) con base imponible cero. La DGT CONTESTA: 1. La escritura de reducción de capital mediante la condonación de dividendos pasivos no motivará liquidación por la modalidad de operaciones societarias, ni tampoco estará sujeta a la cuota gradual de actos jurídicos documentados
- Confirmación de que, en caso de disolución y liquidación de la sociedad, no formaría parte de la base imponible de la modalidad OS el importe de los dividendos pasivos condonados al socio, que todavía no eran exigibles. La DGT CONTESTA: 2. En caso de disolución y liquidación de la sociedad, no formaría parte de la base imponible de la modalidad de operaciones societarias el importe de los dividendos pasivos condonados al socio, que todavía no eran exigibles.
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Actualitat Agència Tributària de Catalunya Publicat l’Informe de resultats 2020 del Pla de prevenció i reducció del frau fiscal RESUM: L’Agència Tributària de Catalunya ha tornat a assolir un màxim històric en la lluita contra el frau fiscal i ha fet aflorar 219 milions d’euros el 2020, un 7,5% més que l’any anterior Data: 07/09/2021 Font: web de l’ATC Enllaç: Nota L’Agència Tributària de Catalunya (ATC) ha tornat a assolir un màxim històric en la lluita contra el frau fiscal i ha fet aflorar 219 milions d’euros el 2020, un 7,5% més que l’any anterior, malgrat el context de crisi sanitària, econòmica i social provocada per la pandèmia. Des de la posada en marxa del Pla de prevenció i reducció del frau fiscal l’any 2015 i fins a l’actualitat, l’Agència ha descobert un total de 1.163 milions d’euros. Si es té en compte que el nombre d’actuacions s’ha reduït un 15,8% respecte del 2019, això vol dir que la detecció s’ha centrat en casos d’un import més elevat, fet que demostra un augment de l’índex d’eficàcia de l’Agència en l’execució del Pla. Concretament, s’han dut a terme 47.671 actuacions, un 15,8% menys que l’any passat, per un import mitjà de 4.594 per actuació, un 27,7% més que en l’exercici anterior. Aquestes dades confirmen la tendència de l’ATC de dirigir els esforços cap a les actuacions fraudulentes més rellevants i guanyar eficàcia en l’execució del Pla de prevenció i reducció del frau fiscal. 91,7 milions d’euros: xifra rècord de frau descobert en l’ISD Durant l’any 2020, destaca el frau descobert en l’impost sobre successions i donacions (ISD), que aquest any ha assolit la xifra rècord de 91,7 milions d’euros (un 22% més que l’exercici anterior), tot i que el nombre d’actuacions s’hagi reduït un 9%. L’import mitjà per actuació ha passat dels 11.741 euros l’any 2019 als 15.628 del 2020. El frau descobert en l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (ITPAJD), és de 60,4 milions d’euros. Si bé el nombre d’actuacions es va reduir un 18%, l’import per actuació va augmentar un 27%. Pel que fa a l’impost sobre el patrimoni (IP), s’ha mantingut molt estable, amb 63,9 milions destapats el 2020. Les actuacions relacionades amb aquesta figura impositiva es van reduir un 3%, però l’import mitjà descobert va augmentar un 2%. 45 milions d’euros per deslocalitzacions fictícies els dos primers anys del Pla Pel que fa al control dels canvis de residència ficticis, s’han dut a terme 39 liquidacions amb les quals s’ha aconseguit fer aflorar 14,6 milions d’euros, que, sumats als 30,82 milions descoberts l’exercici anterior, arriben a un total de 45,38 milions d’euros descoberts durant els dos primers anys del Pla. De les 39 liquidacions practicades el 2020, 26 s’han fet per deslocalitzacions fictícies a altres comunitats autònomes, per un import de 3,1 milions d’euros, i 13 per deslocalitzacions fictícies a l’estranger, per un import d’11,4 milions d’euros. Amb referència al control sobre els béns situats a l’estranger, s’han dut a terme 32 liquidacions i s’han descobert fins a 12,01 milions d’euros, que, sumats als 11,93 milions aflorats l’any anterior, representen 23,94 milions aixecats durant els dos primers anys del Pla. Aquest import presenta un augment molt significatiu respecte dels 4,58 milions d’euros que es van fer aflorar durant la vigència del Pla 2015-2018.
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18 milions d’euros per frau immobiliari en l’ITPAJD Quant a les operacions vinculades als sectors que presenten un risc més elevat d’incompliment tributari, cal destacar les actuacions adreçades al control del frau immobiliari en l’ITPAJD, que han fet aflorar un total de 18 milions d’euros el segon any d’execució del Pla. Així, l’any 2020 s’han aixecat 11,8 M per operacions de revenda d’immobles no efectuades dins el termini establert, un 22,12% més que l’any anterior, i 6,2 M en l’aplicació indeguda de la tarifa reduïda del 5%, un 39,35% més que el 2019. Finalment, el setembre del 2020 es va publicar per primera vegada la llista de deutors amb la hisenda de la Generalitat, amb 9 contribuents que, el 31 de desembre del 2019, devien a l’ATC un total de 14,8 milions d’euros en concepte de deutes tributaris. Un Pla basat en els principis de transparència, rendiment de comptes i col·laboració Aquesta informació es desprèn del balanç del segon any de vigència del Pla de prevenció i reducció del frau fiscal i de foment de les bones pràctiques tributàries 2019-2022, que consta de 75 mesures, 69 de les quals ja s’han posat en marxa. D’aquestes, 45 han assolit plenament l’objectiu fixat, 15 l’han aconseguit d’una manera parcial a causa de la pandèmia, però s’acabaran complint en els propers exercicis, i 3 no són avaluables. Les dades exposades fins ara formen part del segon àmbit d’actuació del Pla (el control, la detecció i la correcció del frau), el qual s’estructura en tres eixos més: la prevenció del frau; la implicació social en la prevenció i la reducció; i els canvis organitzatius i la dotació de recursos i mitjans. Pel que fa a les mesures de prevenció del frau (37 mesures), que inclouen aspectes com ara la conscienciació fiscal i el foment de bones pràctiques tributàries; la gestió i la minimització del risc d’incompliments; la millora dels serveis als contribuents; la transparència, l’avaluació i la política de comunicació, durant el 2020 s’han desenvolupat 35 mesures, 7 més que l’any anterior. D’aquestes, 25 s’han assolit totalment (el 71 %), 7 parcialment (20 %) i 3 no s’han assolit (9 %). En aquest àmbit, cal destacar les sessions de formació sobre bones pràctiques fiscals que imparteix l’ATC a l’alumnat de secundària i la participació de voluntaris de l’Agència en el programa Educació financera a les escoles de Catalunya (EFEC). Quant a la implicació social en la prevenció i la reducció del frau (7 mesures), amb la finalitat de potenciar tant la col·laboració amb els intermediaris tributaris, en especial amb les associacions i els col·legis professionals, com la col·laboració i coordinació interadministrativa, s’han dut a terme 6 mesures, de les quals 1 no ha assolit l’objectiu fixat (17 %), 2 l’han assolit parcialment (33 %), 2 plenament (33%) i 1 s’ha considerat no avaluable (17%). En aquest àmbit, cal destacar la intensificació de l’abast de la col·laboració entre els ens locals que configuren Tributs de Catalunya en la prevenció i reducció del frau fiscal, amb la signatura el 2020 de 13 convenis d’intercanvi d’informació i de dades amb transcendència tributària amb diferents administracions locals. Finalment, en relació amb les 9 mesures vinculades a l’organització i dotació de recursos i mitjans, se n’han desenvolupat 8, de les que 4 s’han assolit totalment (el 50 %), 2 parcialment (25 %), 1 no s’ha assolit (12,5 %) i 1 no s’ha considerat avaluable (12,5 %). L’objectiu d’aquestes mesures és dotar l’Agència dels recursos humans i materials necessaris per garantir una aplicació eficaç i eficient dels tributs propis i cedits, especialment en els àmbits amb més incidència en la prevenció i reducció del frau fiscal. En aquest sentit, és rellevant que, de les 758 persones que formen part de la plantilla de l’ATC el desembre del 2020, 251 pertanyen als cossos tributaris i representen el 33% de la plantilla, percentatge que es preveu que augmenti com a resultat de l’Acord de Govern 190/2019, pel qual es va aprovar la creació de 120 places del cos tècnic de gestors tributaris i 20 places del cos superior d’inspectors tributaris, que seran objecte de convocatòria durant els anys 2021 i 2022.
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