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Boletín FISCAL – del 16 de mayo de 2019
Boletines Oficiales Catalunya. RECURS D'INCONSTITUCIONALITAT núm. 6367-2017, interposat pel president del Govern en relació amb diversos preceptes de la Llei del Parlament de Catalunya 5/2017, del 28 de març, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic i de creació i regulació dels impostos sobre grans establiments comercials, sobre estades en establiments turístics, sobre elements
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radiotòxics, sobre begudes ensucrades envasades i sobre emissions de diòxid de carboni (sentència). Catalunya. DECRET LLEI 8/2019, de 14 de maig, de modificació de la Llei 6/2017, del 9 de maig, de l'impost sobre els actius no productius de les persones
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jurídiques. Canarias. ORDEN de 12 de mayo de 2019, por la que se modifica la Orden de 9 de mayo de 2011, de desarrollo de la Ley 1/2011, de 21 de enero, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco y otras Medidas Tributarias.
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Actualidad de la Generalitat de Catalunya Alquileres Catalunya. La duración mínima de los alquileres de viviendas en Cataluña se situará entre los 6 y los 10 años, y se limitará el precio del alquiler
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Resolución del TEAR de Murcia de interés IRPF. Acreditación de la residencia a efectos de determinar el Estado donde debe tributar por su renta. Criterios legales para establecer la residencia habitual en territorio español de una persona física
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Consulta de la DGT de interés Vivienda turística. Obligación de conservación del “documento de identificación” de los beneficiarios de los pisos turísticos.
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Boletín FISCAL – del 16 de mayo de 2019
Boletines Oficiales
DOGC núm. 7876 (16/05/2019) RECURS D'INCONSTITUCIONALITAT núm. 6367-2017, interposat pel president del Govern en relació amb diversos preceptes de la Llei del Parlament de Catalunya 5/2017, del 28 de març, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic i de creació i regulació dels impostos sobre grans establiments comercials, sobre estades en establiments turístics, sobre elements radiotòxics, sobre begudes ensucrades envasades i sobre emissions de diòxid de carboni (sentència). [pdf] En la sentència esmentada, el Tribunal Constitucional ha decidit: “Estimar parcialment el recurs d'inconstitucionalitat i en conseqüència: 1r. Declarar la inconstitucionalitat i consegüent nul·litat dels arts. 51 a 68, i la disposició final setena, apartat a), de la Llei del Parlament de Catalunya 5/2017, de 28 de març, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic i de creació i regulació dels impostos sobre grans establiments comercials, sobre estades en establiments turístics, sobre elements radiotòxics, sobre begudes ensucrades envasades i sobre emissions de diòxid de carboni. Capítol VII. Impost sobre el risc mediambiental de la producció, manipulació i transport, custòdia i emissió d'elements radiotòxics Secció primera. Disposicions generals Article 51. Objecte i àmbit d'aplicació Article 52. Objecte de l'impost Article 53. Afectació dels ingressos Secció segona. Elements essencials de l'impost Article 54. Fet imposable Article 55. Subjecte passiu i responsable solidari Article 56. Exempcions Article 57. Base imposable Article 58. Tipus de gravamen Article 59. Quota tributària Article 60. Bonificació Article 61. Període impositiu Article 62. Meritació Secció tercera. Gestió i aplicació del tribut Article 63. Gestió i aplicació del tribut Article 64. Pagaments fraccionats Secció quarta. Revisió Article 65. Recursos i reclamacions Secció cinquena. Règim sancionador Article 66. Infraccions i sancions Secció sisena. Normes addicionals
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Boletín FISCAL – del 16 de mayo de 2019 Article 67. Desplegament i aplicació de l'impost Secció setena. Règim transitori Article 68. Bonificació de la quota en els exercicis 2017, 2018 i 2019 i període impositiu Disposició final Setena. Entrada en vigor Aquesta llei entra en vigor l'endemà d'haver estat publicada en el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya, llevat de: a) Els capítols V, VI i VII del títol I de la part primera, relatius a l'impost sobre grans establiments comercials; a l'impost sobre les estades en establiments turístics, i a l'impost sobre el risc mediambiental de la producció, manipulació i transport, custòdia i emissió d'elements radiotòxics, que entren en vigor el primer dia del trimestre següent a l'entrada en vigor d'aquesta Llei. El capítol VIII del títol I de la part primera relatiu a l'impost sobre les begudes ensucrades envasades entra en vigor l'1 de maig. b) El capítol IX del títol I de la part primera, relatiu a l'impost sobre les emissions de diòxid de carboni dels vehicles de tracció mecànica, el qual és exigible a partir de 1'1 de gener de 2018, excepte en el cas de les motocicletes, en què és exigible a partir de l'1 de gener de 2019. c) Els apartats 4 i 5 afegits a l'article 37 del text refós de la Llei de patrimoni, que són aplicables en el termini d'un any a partir de l'entrada en vigor de la llei present. d) La modificació de la disposició addicional setena de la Llei 14/2010, del 27 de maig, dels drets i les oportunitats en la infància i l'adolescència, que és aplicable a partir de l'aprovació de la disposició reglamentària corresponent. 2r. Desestimar la impugnació de l'art. 4.1 d'aquesta llei.”
DECRET LLEI 8/2019, de 14 de maig, de modificació de la Llei 6/2017, del 9 de maig, de l'impost sobre els actius no productius de les persones jurídiques. [pdf] Aquest Decret llei conté un article únic, una disposició transitòria i una de final. En primer lloc, i en relació amb l'apartat 2 de l'article 4 de la Llei 6/2017, de 9 de maig, i amb la finalitat de dotar el precepte d'una major claredat, es modifica el període de referència per al còmput dels beneficis no distribuïts que ha de permetre que un determinat bé o dret no sigui considerat improductiu i, per tant, resti exclòs de tributació. També es corregeix una errada conceptual i una altra d'aritmètica en el precepte que estableix la quota de l'impost a l'article 8. Finalment, s'introdueix, a l'article 10 de la Llei, quin és, amb caràcter general, el termini de presentació i ingrés de l'autoliquidació, que comprèn de l'1 al 30 de juny de cada any. Per la seva part, en la disposició transitòria única s'habilita un termini extraordinari per presentar i ingressar les autoliquidacions corresponents als anys ja meritats, 2017, 2018 i 2019, que comprèn de l'1 d'octubre al 30 de novembre d'enguany. Article únic. Modificació de la Llei 6/2017, de 9 de maig, de l'impost sobre els actius no productius de les persones jurídiques 1. Es modifica l'apartat 2 de l'article 4 de la Llei 6/2017, de 9 de maig, que passa a tenir la redacció següent: Article 4. Concepte d'actius no productius 1. S'entén que els actius a què fa referència l'article 3.1 no són productius, als efectes d'aquest impost, en qualsevol dels supòsits següents:
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Boletín FISCAL – del 16 de mayo de 2019 a) Si se cedeixen de manera gratuïta als propietaris, socis i partícips del subjecte passiu o a persones vinculades a aquests, directament o per mitjà d'entitats participades per qualsevol d'ells, i que els destinen totalment o parcialment a l'ús propi o a l'aprofitament privat, tret que utilitzar-los constitueixi rendiment en espècie, d'acord amb el que disposa la normativa de l'impost sobre la renda de les persones físiques. En el cas que el bé sigui utilitzat parcialment per a finalitats particulars, es considera actiu no productiu només la part o proporció que es destina a aquestes finalitats. b) Si se'n cedeix l'ús, mitjançant preu, als propietaris, socis i partícips del subjecte passiu o a persones físiques vinculades a aquests, o a entitats participades per qualsevol d'ells, per a ésser destinats totalment o parcialment a usos o aprofitaments privats, llevat que els propietaris, socis, partícips o persones vinculades satisfacin per a la cessió del bé el preu de mercat, treballin de manera efectiva a la societat i percebin per això una retribució d'import superior al preu de cessió. Es consideren actius productius els que són arrendats a preu de mercat als propietaris, socis i partícips o a persones vinculades a aquests, o a entitats participades per qualsevol d'ells, i són destinats a l'exercici d'una activitat econòmica. c) Si no estan afectes a cap activitat econòmica o de servei públic. Són actius afectes a una activitat econòmica els que, com a factor o mitjà de producció, s'utilitzen en l'explotació de l'activitat econòmica del subjecte passiu. 2.
Als efectes del que disposa la lletra c, no es
“2. Als efectes del que disposa la lletra c, no es
consideren béns no productius els que tenen un preu
consideren béns no productius els que tenen un preu
d'adquisició que no supera l'import dels beneficis no
d'adquisició que no supera l'import dels beneficis no
distribuïts
distribuïts
obtinguts
provinguin
del
per
l'entitat,
desenvolupament
sempre
que
d'activitats
provinguin
obtinguts del
per
l'entitat,
sempre
desenvolupament
que
d'activitats
econòmiques, amb el límit de l'import dels beneficis
econòmiques, amb el límit de l'import dels beneficis
obtinguts tant en el mateix any de l'adquisició com
obtinguts tant en el mateix any com en els últims
en els últims deu anys anteriors. S'hi assimilen els
deu anys anteriors.
dividends que procedeixen de valors que atorguen,
dividends que procedeixen de valors que atorguen,
almenys, el 5% dels drets de vot i es posseeixen amb la
almenys, el 5% dels drets de vot i es posseeixen amb la
finalitat de dirigir i gestionar la participació, sempre
finalitat de dirigir i gestionar la participació, sempre
que, a aquests efectes, es disposi de la corresponent
que, a aquest efecte, es disposi de la corresponent
organització de mitjans materials i personals, i l'entitat
organització de mitjans materials i personals, i l'entitat
participada no tingui com a activitat principal la gestió
participada no tingui com a activitat principal la gestió
d'un patrimoni mobiliari o immobiliari, d'acord amb la
d'un patrimoni mobiliari o immobiliari, d'acord amb la
definició de la Llei 19/1991, del 6 de juny, de l'impost
definició de la Llei 19/1991, del 6 de juny, de l'impost
sobre el patrimoni. Els ingressos obtinguts per l'entitat
sobre el patrimoni. Els ingressos obtinguts per l'entitat
participada han de procedir, almenys en el 90%, del
participada han de procedir, almenys en el 90%, del
desenvolupament d'activitats econòmiques.
desenvolupament d'activitats econòmiques.”
S'hi assimilen els
2. Es modifica l'article 8 de la Llei 6/2017, de 9 de maig, que passa a tenir la redacció següent: “Article 8. Quota tributària La quota tributària es determina per aplicació a la base imposable de l'escala següent: Base
Quota
Resta
base Tipus
liquidable
íntegra
liquidable
aplicable
Base imposable Quota
Resta
base Tipus
fins a (euros)
íntegra
imposable
(euros)
fins a (euros) e (%)
aplicabl
fins a (euros) (euros)
fins a (euros) (%)
0,00
0,00
167.129,45
0,210
0,00
0,00
167.129,45
0,210
167.129,45
350,97
167.129,43
0,315
167.129,45
350,97
167.123,43
0,315
334.252,88
877,41
334.246,87
0,525
334.252,88
877,41
334.246,87
0,525
668.499,75
2.632,21
668.500,00
0,945
668.499,75
2.632,21
668.500,00
0,945
1.336.999,75
8.949,54
1.336.999,26
1,365
1.336.999,75 8.949,54
1.336.999,26 1,365
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Boletín FISCAL – del 16 de mayo de 2019 2.673.999,01 27.199,58 2.673.999,02 1,785
2.673.999,01
27.199,58
2.673.999,02
1,785
5.347.998,03 74.930,46 5.347.998,03 2,205
5.347.998,03
74.930,46
5.347.998,03
2,205
10.695.996,06 192.853,82 En endavant 2,750
10.695.996,06
192.853,82 En endavant
2,750
3. Es modifica l'article 10 de la Llei 6/2017, de 9 de maig, que passa a tenir la redacció següent: “Article 10. Autoliquidació de l'impost. Termini i forma de presentació i ingrés 1. Els contribuents estan obligats a presentar
1. Els contribuents estan obligats a presentar
l'autoliquidació
no
l'autoliquidació de l'impost sobre actius no productius
productius i a efectuar-ne l'ingrés corresponent en
i a efectuar-ne l'ingrés corresponent entre els dies 1 i
els terminis i amb les condicions que s'estableixin
30 del mes de juny següent a la data de meritació.
per reglament.
2. La presentació de l'autoliquidació s'ha de
de
l'impost
sobre
actius
realitzar per via telemàtica, a la seu electrònica de l'Agència Tributària de Catalunya. L'ingrés s'ha d'efectuar per alguna de les formes habilitades per l'Agència Tributària de Catalunya. 2. El model d'autoliquidació s'ha d'aprovar per ordre del conseller del departament competent en matèria d'hisenda.
3. El model d'autoliquidació s'ha d'aprovar per ordre del conseller del departament competent en matèria d'hisenda.”
Disposició transitòria. Autoliquidació corresponent als anys 2017, 2018 i 2019 de l'impost sobre els actius no productius de les persones jurídiques Sense perjudici del que disposa l'article 10 de la Llei 6/2017, de 9 de maig, en la redacció donada per l'article únic d'aquest Decret llei, els subjectes passius han de presentar i ingressar les autoliquidacions corresponents als anys 2017, 2018 i 2019, entre l'1 d'octubre i el 30 de novembre de 2019. Disposició final. Entrada en vigor Aquest Decret llei entra en vigor l'endemà de la seva publicació al Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya.
BOC Nº 93. Jueves 16 de mayo de 2019 ORDEN de 12 de mayo de 2019, por la que se modifica la Orden de 9 de mayo de 2011, de desarrollo de la Ley 1/2011, de 21 de enero, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco y otras Medidas Tributarias. [ver] La presente Orden entrará en vigor el mismo día de su publicación en el Boletín Oficial de Canarias y con efectos desde el día 20 de mayo de 2019.
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Boletín FISCAL – del 16 de mayo de 2019
Actualidad del Departament de Justicia de la Generalitat de Catalunya Los contratos de alquiler incluirán obligatoriamente fotografías o vídeos sobre el estado de los pisos Duración mínima de los contratos de entre seis y diez años La norma establecerá que la duración mínima de los alquileres de
La duración mínima de
viviendas en Cataluña se sitúe en una horquilla de entre los seis y
los alquileres de
los diez años. En el caso del alquiler de un inmueble de un arrendador particular, la duración mínima del contrato será inferior a la de los pisos
viviendas en Cataluña
o casas que pertenezcan a sociedades mercantiles que se dediquen o
se situará entre los 6 y
participen en el negocio inmobiliario. La ley impedirá el avance de tres mensualidades para alquilar un piso
los 10 años, y se limitará el precio del alquiler
El marco legal actual establece que el propietario de un piso puede exigir el adelanto de tres mensualidades al inquilino como fianza, depósito y
Enlace: Nota de prensa
aval bancario como condición para el arrendamiento. El Gobierno lo considera excesivo y reducirá el número de mensualidades. En relación con el derecho de adquisición preferente del inquilino en caso
Fecha: 14/05/2019
de venta de la vivienda, la regulación española permite que los inquilinos renuncien. Muchos inquilinos lo hacen obligados por cláusulas incluidas de oficio en los contratos de arrendamiento. En cambio, la ley catalana suprimirá esta posibilidad y dejará sin efecto todas las cláusulas de renuncia incluidas en los contratos firmados a partir de su entrada en vigor. Más allá del Real Decreto Ley del Gobierno La ley catalana de arrendamientos superará las mejoras del Real Decreto ley de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler, convalidado el 3 de abril por la Diputación Permanente del Congreso, y que modifica la Ley de Arrendamientos Urbanos española ( LAU). El derecho civil catalán ya regula una parte de los arrendamientos En Cataluña, sólo se aplica el derecho civil español subsidiariamente; es decir, en los casos que no están previstos ni resueltos por el Código civil de Cataluña, que es la norma de aplicación principal. Como que, hasta ahora, el Parlamento de Cataluña no había regulado el arrendamiento de fincas urbanas, el marco de referencia actual es la LAU. El proyecto de ley que prepara el Departamento de Justicia incorporará la regulación del alquiler de viviendas en el libro sexto del Código civil de Cataluña, dedicado a las obligaciones y los contratos, y que ya establece las normas relativas a la compraventa y los arrendamientos rústicos, con el fin de preservación del patrimonio natural, para pastos y la granja urbana. Estabilizar el mercado y evitar los abusos
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Boletín FISCAL – del 16 de mayo de 2019 El objetivo de esta norma es ejercer la competencia exclusiva en materia de derecho civil para garantizar los derechos de las personas y contribuir al acceso a la vivienda y hacerlo compatible con los servicios turísticos y la actividad de las sociedades dedicadas al negocio inmobiliario. Se trata de evitar abusos como el aumento desproporcionado del coste del alquiler al cabo de sólo tres años de contrato, que contribuyen a la expulsión del vecindario y al uso no residencial de los inmuebles. La estabilización del mercado debe servir para reducir la diferencia entre el incremento acelerado del precio del alquiler y el estancamiento de los salarios.
El precio del alquiler en Barcelona aumenta un 38% en sólo 5 años En el conjunto de Cataluña, el precio medio del alquiler ha crecido un 29% en los últimos 5 años. En cifras, significa que ya ha llegado a los 698 €, 160 € más que en 2013. Esto significa que el precio del alquiler ya ha superado el nivel previo al estallido de la crisis. El incremento general se ha acentuado especialmente en Barcelona, donde el precio medio de un piso de alquiler de 72 metros cuadrados es actualmente de 949 euros, según el Incasòl. Se trata de un 38% más que hace 5 años. Es decir, de un incremento medio de cerca de 270 euros por piso. Este fenómeno también se ha trasladado a los municipios del ámbito metropolitano y su entorno. El aumento interanual de los precios del alquiler entre el 2017 y el 2018 es especialmente significativo en municipios como Santa Coloma de Gramenet (9,9%), San Andrés de la Barca (+11%), Ripollet (12,7%), Los contratos del alquiler serán más garantistas tanto para los arrendadores como para los arrendatarios. El Código civil de Cataluña incluirá la obligatoriedad de documentar el estado de los pisos con vídeos o fotografías para
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Boletín FISCAL – del 16 de mayo de 2019 evitar litigios innecesarios y proporcionar más seguridad jurídica para ambas partes. En los contratos de alquiler también deberá constar la superficie habitable, los accesorios como calefacción o aire acondicionado y, si se trata de un piso amueblado, un inventario completo. La norma contemplará que, antes de firmar, los futuros inquilinos puedan enmendar tanto la descripción del inmueble como el inventario. Con esta medida, por un lado, los inquilinos recuperarán las fianzas sin tener que afrontar reclamaciones por daños que no hayan provocado. Por otro, en su caso, los propietarios podrán constatar los desperfectos causados a su inmueble durante la vigencia del contrato y resarcir su valor. Así, la nueva regulación de los arrendamientos urbanos reducirá el número de disputas y su judicialización. Resolver las diferencias sin pasar por los juzgados En los casos de falta de acuerdo entre las partes, la ley de los alquileres potenciará la mediación y otras fórmulas extrajudiciales para resolver las diferencias entre los propietarios y los inquilinos. La resolución extrajudicial de conflictos es más rápida, económica y efectiva que los procesos judiciales. Abrir la puerta a la limitación del precio del alquiler El proyecto de ley también facultará el departamento competente en materia de vivienda para que pueda limitar el precio del alquiler, ya sea directamente o dando a los ayuntamientos la capacidad para hacerlo.
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Resolución del TEAR de Murcia de interés IRPF. Acreditación de la residencia a efectos de determinar el Estado donde debe tributar por su renta. Criterios legales para establecer la residencia habitual en territorio español de una persona física.
Residencia fiscal en España aunque pueda haber
Resolución del TEAR de Murcia de 27/02/2019
pasado más de 183
Criterio:
días fuera del
Del artículo 9 de la LIRPF y el Convenio de doble Imposición con Canadá, se deduce que la interesada aunque pueda haber pasado más de 183 días fuera de territorio español, es residente en España
territorio español
en el ejercicio.
Fuente: web de la DGT
En Canadá no se considera residente, porque no llega a permanecer el Fecha: 27/02/2019
tiempo indicado para realizar el trabajo efectivo, no presenta certificado de residencia fiscal, y acudiendo al criterio de intereses en España, se constata que frente a los rendimientos del trabajo
Enlace: Resolución del TEAR de
obtenidos en Canadá, en España participa en 3 sociedades, obteniendo por la venta de las participaciones al final del ejercicio unas elevadas rentas. Tampoco posee inmuebles en Canadá ni se acredita
interés CONSULTA/IRPF
la tenencia de otro tipo de bienes.
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Consulta de la DGT de interés Obligación de conservación del “documento de identificación” de los beneficiarios de los pisos turísticos. El consultante es propietario de una vivienda de finalidad turística con arreglo al Decreto 28/2016, de 2 de febrero, de las viviendas
Viviendas de uso
con fines turísticos, la cual arrienda a turistas por estancias cortas, es decir cede su vivienda a personas que se benefician de
turístico
dicho servicio a través de intermediarios digitales Consulta V0432-19 de 28/02/2019
Deberá conservar copia del
En relación a la primera cuestión planteada cabe señalar, que será válido cualquier documento oficial que permita la identificación
documento de identificación de los
completa de los beneficiarios de las viviendas con fines turísticos de
beneficiarios de las
acuerdo con los datos requeridos en la letra c) del artículo 54.ter.4 del
viviendas turísticas
RGAT.
durante 4 años
En particular, documento nacional de identidad, número de identidad extranjero, pasaporte, etc. Por lo que respecta a la copia del documento de identificación de las personas beneficiarias de la vivienda con fines turísticos a las que hace referencia el último párrafo de la letra c) del artículo 54.ter.4 del RGAT, se deberá conservar mientras la misma tenga trascendencia tributaria, siendo determinada esta última por el plazo de
Fuente: web de la DGT Fecha: 28/02/2019 Enlace: Consulta CONSULTA/LGT
prescripción regulado en el artículo 66 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Por lo tanto, deberá conservar los documentos durante 4 años. El artículo 54.ter del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, (BOE de 5 de septiembre) en adelante RGAT, y recientemente incorporado al Reglamento por el artículo 1.11 del Real Decreto 1070/2017, de 29 de diciembre, (BOE de 30 de diciembre), regula la obligación de informar sobre la cesión de uso de viviendas con fines turísticos
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