Boletín FISCAL diario – lunes, 14 de mayo de 2018
Boletines oficiales Andalucía. Ley 3/2018, de 8 de mayo, Andaluza de Fomento del Emprendimiento. Catalunya. RESOLUCIÓ GAH/921/2018, de 10 de maig, per la qual s'aproven les bases reguladores per a la concessió, en règim de concurrència competitiva, de les subvencions per al pagament del lloguer. Murcia. Orden de 8 de mayo de 2018, de la Consejería de Agua, Agricultura, Ganadería y Pesca, por la que se establecen las normas de la condicionalidad que
deben cumplir los
beneficiarios
que
reciban pagos
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directos,
determinadas primas anuales de desarrollo rural, o pagos en virtud de determinados programas de apoyo al sector vitivinícola en el ámbito de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia para la campaña 2017 y 2018, y se establece el sistema de cálculo para la reducción o exclusión de las mismas.
Proyecto de Ley de Presupuestos PGE 2018. La comisión de Presupuestos elaborará la semana que viene el dictamen de los PGE de 2018
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Consejo de Ministros Seguros y reaseguros privados. Remitido a las cortes generales el proyecto de ley de distribución de seguros y reaseguros privados
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Actualidad de la OCDE Modelo. La OCDE publica el Modelo de reglas obligatorias de divulgación para arreglos de evasión de CRS y estructuras offshore opacas
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Resolución del TEAC de interés Determinación de si los intereses indemnizatorios por el retraso en el pago correspondientes a una indemnización exenta se encuentran también
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exentos.
Consulta e-tributs IRPF. Deducció per àngel inversor: acreditació formal del compliment de requisits; anàlisi del requisit de facturació anual màxima de l’entitat.
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
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Boletín FISCAL diario – lunes, 14 de mayo de 2018
Número 91 - lunes, 14 de mayo de 2018 Ley 3/2018, de 8 de mayo, Andaluza de Fomento del Emprendimiento. [pdf]
Núm. 7618 - 14.5.2018 RESOLUCIÓ GAH/921/2018, de 10 de maig, per la qual s'aproven les bases reguladores per a la concessió, en règim de concurrència competitiva, de les subvencions per al pagament del lloguer. [pdf]
lunes, 14 de mayo de 2018 Número 109 Orden de 8 de mayo de 2018, de la Consejería de Agua, Agricultura, Ganadería y Pesca, por la que se establecen las normas de la condicionalidad que deben cumplir los beneficiarios que reciban pagos directos, determinadas primas anuales de desarrollo rural, o pagos en virtud de determinados programas de apoyo al sector vitivinícola en el ámbito de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia para la campaña 2017 y 2018, y se establece el sistema de cálculo para la reducción o exclusión de las mismas. [ver]
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Boletín FISCAL diario – lunes, 14 de mayo de 2018
Proyecto de Ley de Presupuestos 2018 La comisión de Presupuestos se reunirá los próximos miércoles 18 de mayo, jueves 19 y viernes 20 para elaborar el dictamen de los Presupuestos Generales del Estado, el paso previo a debatir por última vez en Pleno el proyecto antes de enviado al
PGE 2018
Senado. El dictamen, que es el fruto de la votación de todos los miembros de la comisión, está precedido por un informe elaborado por una Ponencia en la que participan solo algunos representantes de los diferentes grupos parlamentarios. En este informe, el proyecto de Presupuestos presentado originalmente por el Gobierno, es actualizado con las enmiendas consensuadas en la Ponencia, aunque en esta ocasión el informe coincide con el proyecto presentado por el Gobierno al no
Enlaces: Documentación PGE 2018 Calendario de tramitación Tutorial de tramitación
haberse consensuado ninguna enmienda El informe de la Ponencia será ratificado durante las sesiones de la comisión de Presupuestos de la próxima semana, donde también
se
debatirán
las
enmiendas
que
no
han
sido
incorporadas, dando lugar al dictamen final. Estas enmiendas pueden afectar tanto al articulado como a las secciones siempre que cada aumento en el gasto de una partida sea compensando con una reducción equivalente en la misma sección, es decir, en el mismo ministerio. Una vez elaborado, el dictamen será debatido y votado en el Pleno de la Cámara, entre el 21 y el 24 de mayo. En este Pleno cada ministro presenta la sección que corresponde a su ministerio y los grupos defienden las enmiendas y votos particulares que no han sido incluidas en los pasos previos. El resultado final de estas sesiones plenarias es un texto en el que se incorpora al dictamen las enmiendas y votos particulares aprobados y que se envía al Senado para ser debatido por la Cámara Alta. Si el Senado no lo modifica, los Presupuestos quedan aprobados, y en caso de que introduzca enmiendas o el proyecto sea vetado, éste volverá al Pleno del Congreso para que decida si mantiene o revoca los cambios o, en su caso, levante el veto.
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Boletín FISCAL diario – lunes, 14 de mayo de 2018
Consejo de Ministros de 11/05/2018 Remitido a las cortes generales el Proyecto de Ley de distribución de seguros y reaseguros privados Este Proyecto de Ley modifica la estructura del mercado de la
Seguros y
distribución de seguros y reaseguros, fijando la tipología de distribuidores y los requisitos para acceder a esta actividad.
reaseguros
Asimismo, se refuerzan los de profesionalidad y competencia de los mediadores de seguros y reaseguros.
privados
De acuerdo a la norma el cliente deberá ser informado de todos los costes, gastos y riesgos que asume en los productos de inversión basados en seguros, y tendrá acceso a una evaluación periódica de su idoneidad. Además, se endurecen las sanciones por incumplimiento de las
Fecha: 11/05/2018
obligaciones de información y se regulan por primera vez las denominadas ventas cruzadas, es decir, aquellas que añaden al contrato
Enlaces:
de seguro servicios o productos auxiliares.
[Texto del Borrador de
Una Directiva comunitaria del 20 de enero de 2016 sobre la distribución
Anteproyecto]
de seguros introducía una serie de modificaciones en otra Directiva comunitaria del 9 de diciembre de 2002, sobre la mediación en seguros. Con ello se busca garantizar un mismo nivel de protección a los clientes, sea cual sea el canal a través del cual se adquiera un producto de seguro y su traslación a las disposiciones nacionales relativas al acceso y ejercicio
Directiva (UE) 2016/97 del Parlamento Europeo y del Consejo de 20 de enero de 2016 sobre la distribución de seguros (versión refundida)
de la actividad de distribución de seguros y reaseguros. Distribuidores Se considera como distribuidores de seguros y reaseguros, no solo a los mediadores, como hasta ahora, sino también a las entidades aseguradoras y reaseguradoras, al igual que a otros participantes en el mercado que distribuyan productos con carácter auxiliar (como las agencias de viajes o las empresas de alquiler de automóviles), que tendrán la consideración de mediadores de seguros complementarios. Asimismo, el concepto de distribución de seguros incluye la actividad desarrollada a través de los denominados comparadores de seguros. Mediadores Dentro de las categorías de mediadores de seguros, los operadores de banca-seguros se configuran, desde un punto de vista normativo, como agentes de seguros (exclusivos o vinculados), si bien con ciertas particularidades. Se suprimen las limitaciones en cuanto a la puesta a disposición de un único operador de banca-seguros de las redes de las entidades de crédito o establecimientos financieros de crédito, sin perjuicio de mantener la incompatibilidad para que las redes cedidas puedan
operar
simultáneamente,
en
todo
o
en
parte,
como
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Boletín FISCAL diario – lunes, 14 de mayo de 2018 colaboradores mercantiles de otros mediadores de seguros de distinta clase. El Anteproyecto prevé que los mediadores de seguros puedan servirse de sitios web u otras técnicas de comercialización a distancia mediante los que se proporcione al cliente información comparando precios o coberturas de un número determinado de productos de seguros de distintas compañías. Se refuerzan, además, los requisitos de organización y competencia profesional y las obligaciones de información y normas de conducta que deben seguir los distribuidores de seguros. Se establece la obligación para todos los mediadores de seguros de acreditar que los fondos pertenecientes a clientes son transferidos a través de cuentas completamente separadas del resto de recursos económicos del mediador. Deber de información El deber de información al cliente de productos de seguros se regula ampliamente en el Anteproyecto y se establecen requisitos adicionales en relación con la distribución de productos de inversión basados en seguros, buscando evitar o, en su caso, prevenir, potenciales conflictos de intereses. En cuanto a las obligaciones de información para los usuarios de productos de inversión basados en seguros, se establece que deberá informarse de todos los costes y gastos asociados, incluidos el coste de asesoramiento, cuando proceda, el coste del producto de inversión basado en seguros y la forma en que éste podrá pagarlo, así como cualquier pago relacionado con terceros. Se deberá advertir sobre los riesgos conexos a los productos de inversión basados en seguros o a determinadas estrategias de inversión propuestas. Por último, para las situaciones en las que se ofrezca asesoramiento, se crea la obligación de proporcionar una evaluación periódica de la idoneidad del producto de inversión. Ventas cruzadas Se introduce el concepto de ventas cruzadas, con la obligación para el distribuidor de seguros de informar al cliente, cuando el contrato de seguro se ofrezca conjuntamente con servicios o productos auxiliares, si los distintos componentes pueden adquirirse separadamente, y los correspondientes justificantes de los costes y gastos de cada componente. Se establecen requisitos en materia de gobernanza de productos, en particular en el diseño, aprobación y control de los mismos. En materia de infracciones y sanciones, se refuerza su régimen y se fijan unas sanciones de carácter pecuniario adaptadas y en línea con el marco general establecido por la citada Directiva comunitaria de 2016.
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Boletín FISCAL diario – lunes, 14 de mayo de 2018
Actualidad de la OCDE La OCDE publica el Modelo de reglas obligatorias de divulgación para arreglos de evasión de CRS y estructuras offshore opacas
Modelo reglas
09/03/2018 - Responding to a request of the G7, today, the OECD has issued
obligatorias
new model disclosure rules that require lawyers, accountants, financial advisors, banks and other service providers to inform tax authorities of any schemes they put in place for their clients to avoid reporting under the OECD/G20 Common Reporting Standard (CRS) or prevent the identification of the beneficial owners of entities or trusts. As the reporting and automatic exchange on offshore financial accounts pursuant to the CRS becomes a reality in over 100 jurisdictions this year, many taxpayers that held undeclared financial assets offshore have come
Published: 9 March 2018 Download the report (PDF) Download frequently asked questions (PDF)
clean to their tax authorities in recent years, which has already led to over 85 billion of additional tax revenue.
[NOTICIA/IS y LGT]
At the same time, there are still persons that, often with the help of advisors and financial intermediaries, continue to try hiding their offshore assets and fly under the radar of CRS reporting. The new rules released today target these persons and their advisers, by introducing an obligation on a wide range of intermediaries to disclose the schemes to circumvent CRS reporting to the tax authorities. The new rules also require the reporting of structures that hide beneficial owners of offshore assets, companies and trusts. "Time is up for tax evaders and their advisors that still want to game the rules and continue to hide assets offshore", Pascal Saint-Amans, Director of the OECD Centre for Tax Policy and Administration said today. "With the automatic exchange of CRS information becoming a global reality this year, it is the right moment to get hold of those taxpayers and advisors that attempt to undermine the reporting on offshore assets and that try to play the new global tax transparency framework. The mandatory disclosure rules will be a powerful tool to detect taxpayers that continue to refuse to be compliant with their obligations to declare their assets and income to their tax authorities. They will also have a deterrent effect against the design, marketing and use of schemes to avoid CRS reporting or hide beneficial owners behind opaque offshore structures. This is key both for the integrity of the CRS and for making sure that taxpayers that can afford to pay advisors and to put in place complex offshore structures do not get a free ride." These model disclosure rules will be submitted to the G7 presidency and are part of a wider strategy of the OECD to monitor and act upon tendencies in the market that try to avoid CRS reporting and hide assets offshore. As part of this work the OECD is also addressing cases of abuse of golden visas and similar schemes to circumvent CRS reporting. •
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Resolución del TEAC de interés IRPF. Determinación de si los intereses indemnizatorios por el retraso en el pago correspondientes a una indemnización exenta se encuentran también exentos
Intereses
Resolución: 05260/2017/00/00 de 10/05/2018 Los intereses indemnizatorios por el retraso en el pago correspondientes a una indemnización exenta se encuentran también exentos de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre
indemnizatorios Fecha: 26/04/2018
la Renta de las Personas Físicas. Los intereses fijados, en cuanto obligación accesoria, han de tener la misma consideración que el concepto principal del que deriven y calificarse, en estos supuestos, como ganancias patrimonial exentas.
RESUMEN: Los intereses indemnizatorios por el retraso en el pago correspondientes a una
… Si bien, los expedientes que ahora son objeto de estudio se refieren
indemnización exenta se
a una indemnización por daños personales, sin embargo, la naturaleza
encuentran también exentos
de los intereses es indemnizatoria en ambos casos, por lo que la conclusión alcanzada sobre la calificación de estas rentas ha de ser
ENLACE:
también la misma, y por tanto, los intereses fijados, en cuanto
Resolución del TEAC
obligación accesoria, han de tener la misma consideración que el
[CONSULTA/IRPF]
concepto principal del que deriven y calificarse, en estos supuestos, como ganancias patrimonial exentas. En el mismo sentido, el TEAR de Canarias en resolución 35/8036/2011 de fecha 27 de septiembre de 2013, estimó aplicable la doctrina de este TEAC ya vigente la Ley 35/2006, pues la argumentación expuesta es igualmente aplicable a la nueva norma, en concreto en un supuesto de intereses percibidos por el retraso en el pago de una indemnización como
consecuencia
de
la
responsabilidad
patrimonial
de
la
Administración por defectuoso funcionamiento del servicio público -en particular, por la defectuosa asistencia sanitaria prestada- ya que tienen carácter accesorio de la obligación principal y constituyen un elemento más de la indemnización, de acuerdo con lo previsto en el artículo 141.3 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, motivo por el cual también se encuentran exentos de tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas según lo previsto en el artículo 7.q) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
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Boletín FISCAL diario – lunes, 14 de mayo de 2018
Consulta tributària e-tributs IRPF. Deducció per àngel inversor: acreditació formal del compliment de requisits; anàlisi del requisit de facturació anual màxima de l’entitat. Consulta 4E/16 de 02/02/2016 En resposta a les qüestions plantejades en relació amb la deducció en concepte d'inversió per un àngel inversor per l'adquisició d'accions o participacions socials d'entitats noves o de creació recent, es fa avinent el
Catalunya: Deducció per àngel inversor Data de publicació: 02/02/2016
següent: 1. L’article 20 de la Llei 26/2009, de 23 de desembre, del 23 de desembre, de mesures fiscals, financeres i administratives, disposa: “1. El contribuent o la contribuent es pot aplicar, en la quota íntegra de
Enllaç: Consulta 4E/16 de 02/02/2016 [CONSULTA/IRPF]
l'impost sobre la renda de les persones físiques, en la part corresponent a la comunitat autònoma, i amb efecte des de l'1 de gener de 2010, una deducció del 30% de les quantitats invertides durant l'exercici en l'adquisició d'accions o participacions socials com a conseqüència d'acords de constitució de societats o d'ampliació de capital en les societats mercantils a què es refereix l'apartat 2. L'import màxim d'aquesta deducció és de 6.000 euros. En cas de declaració conjunta aquests límits s'apliquen a cadascun dels contribuents. 2. Perquè es pugui aplicar la deducció establerta per l'apartat 1 cal que es compleixin els requisits i les condicions següents: a) La participació assolida pel contribuent o la contribuent computada juntament amb les del cònjuge o la cònjuge o persones unides per raó de parentiu, en línia directa o col•lateral, per consanguinitat o afinitat fins al tercer grau inclòs, no pot ésser superior al 35% del capital social de la societat objecte de la inversió o dels seus drets de vot. b) L'entitat en què s'ha de materialitzar la inversió ha de complir els requisits següents: Primer. Ha de tenir naturalesa de societat anònima, societat limitada, societat anònima laboral o societat limitada laboral. Segon. Ha de tenir el domicili social i fiscal a Catalunya. Tercer. Ha de desenvolupar una activitat econòmica. A aquest efecte, no ha de tenir per activitat principal la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari, d'acord amb el que disposa l'article 4.8.dos.a de la Llei de l'Estat 19/1991, del 6 de juny, de l'impost sobre el patrimoni. Quart. Ha de comptar, com a mínim, amb una persona ocupada amb contracte laboral i a jornada completa, i donada d'alta en el règim general de la seguretat social. Cinquè. Si la inversió s'ha fet mitjançant una ampliació de capital, la societat mercantil ha d'haver estat constituïda en els tres anys anteriors a la data d'aquesta ampliació, i no pot cotitzar al mercat nacional de valors ni al mercat alternatiu borsari. Sisè. El volum de facturació anual no ha de superar un milió d'euros. c) El contribuent o la contribuent pot formar part del consell d'administració de la societat en què ha materialitzat la inversió, però en cap cas no pot dur a terme funcions executives ni de direcció. Tampoc no pot mantenir una relació laboral amb l'entitat objecte de la inversió. d) Les operacions en què sigui aplicable la deducció s'han de formalitzar en escriptura pública, en la qual s'ha d'especificar la identitat dels inversors i l'import de la inversió respectiva. e) Les participacions adquirides s'han de mantenir en el patrimoni del contribuent durant un període mínim de tres anys.
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Boletín FISCAL diario – lunes, 14 de mayo de 2018 f) Els requisits establerts pels apartats segon, tercer i quart de l'apartat 2.b, i el límit màxim de participació regulat per l'apartat 2.a, s'han de complir durant un període mínim de tres anys a comptar de la data d'efectivitat de l'acord d'ampliació de capital o constitució que origini el dret a la deducció. 3. L'incompliment dels requisits i les condicions establerts pels apartats 2.a, 2.e i 2.f comporta la pèrdua del benefici fiscal i el contribuent o la contribuent ha d'incloure en la declaració de l'impost corresponent a l'exercici en què s'ha produït l'incompliment la part de l'impost que s'ha deixat de pagar com a conseqüència de la deducció practicada, juntament amb els interessos de demora meritats. 4. La deducció referida en els apartats anteriors és del 50%, amb un límit de 12.000 euros, en el cas de societats creades o participades per universitats o centres de recerca.”
El consultant planteja els dubtes següents: - Si per al gaudiment de la deducció es requereix d’un certificat emès per la societat de nova creació a favor dels accionistes i/o la presentació d’alguna declaració informativa (tal i com s’exigeix en la deducció estatal prevista per al mateix concepte). En relació amb aquesta qüestió, cal dir que, certament, la norma catalana no exigeix cap certificació per part de la nova empresa ni la presentació de cap declaració informativa. Des del punt de vista que requisits formals, el què s’exigeix és l’atorgament d’escriptura pública en què s'especifiqui la identitat dels inversors i l'import de la inversió respectiva (apartat 2 d). - Si el límit d’1 milió d’euros de facturació és només per al primer exercici o també per als següents tres anys. Certament, i tal i com manifesta el consultant, de l’examen dels apartats 2 f i 3 del precepte transcrit, es conclou que el requisit de facturació anual no superior a 1 milió d’euros s’ha de complir només en l’exercici en què s’efectua la inversió. La lletra f de l’apartat 2 exigeix un manteniment de tres anys per als altres requisits: manteniment del domicili social i fiscal de l’entitat a Catalunya; desenvolupament d’una activitat econòmica; organització material i personal mínima; i, topall màxim de participació del contribuent.
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