Boletín FISCAL diario – miércoles, 12 de diciembre de 2018
Actualidad del Congreso de los Diputados Secretos empresariales. La Comisión de Justicia envía al Senado el Proyecto de Ley de Secretos Empresariales
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Actualidad de la web de la AEAT IS. Novedades introducidas en el INFORMA durante el mes de NOVIEMBRE
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Actualidad de la Comisión Europea IVA: Se presentan nuevos detalles sobre las reglas para el comercio electrónico, incluido un nuevo rol para los mercados en línea en la lucha contra el fraude fiscal
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Sentencia de interés ISD: derivación de responsabilidad subsidiaria. Tercero no protegido por la fe pública registral que adquiere del heredero la parte indivisa de un bien inmueble
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transmitido mortis causa.
Autos del TS recientes admitidos a trámite IS. Improcedencia de la exención por doble imposición del artículo 22 TRLIS aplicada a las rentas obtenidas en la Confederación Suiza por inexistencia de establecimiento permanente de la mercantil residente en territorio español. IRPF. Amortización parcial del capital pendiente de un préstamo hipotecario constituido en moneda extranjera.
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IS. Escisión. Aplicación del régimen especial de operaciones F.E.A.C. (Capítulo VIII del Título VII del TRLIS). La cuestión radica en determinar si es posible inaplicar el citado régimen especial sólo respecto de algunos de los activos escindidos
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Actualidad del Congreso de los Diputados La Comisión de Justicia envía al Senado el Proyecto de Ley de Secretos Empresariales Acceder al Proyecto publicado en el BOCG El proyecto de Ley de Secretos Empresariales continuará su tramitación
Secretos empresariales
parlamentaria en el Senado después de que la comisión de Justicia haya
Enlace: Acceder
aprobado por unanimidad el informe de la ponencia con una enmienda del grupo Socialista.
Fecha: 11/12/2018
Los miembros de la comisión de Justicia aprobaron incorporar al informe la enmienda del grupo parlamentario Socialista sobre comercialización de objetos fabricados con metales preciosos. Las otras enmiendas que quedaban vivas, impulsadas por PDeCAT, fueron rechazadas en la votación correspondiente. El proyecto de ley aborda el mandato de transposición de la Directiva 2016/943 del Parlamento Europeo y del Consejo con el que se busca mejorar la eficiencia de la protección jurídica de los secretos empresariales contra la aprobación indebida en todo el mercado interior completando la regulación de la Ley 3/1991, de 10 de enero, de Competencia Desleal, y en concreto, su artículo 13, desde una perspectiva sustantiva y procesal. El objetivo de la citada directiva relativa a la protección de los conocimientos técnicos y la información empresarial no divulgados, es, por un lado, garantizar que la competitividad de las empresas y organismos de investigación europeo que se basa en el saber hacer y en la información no divulgada (secretos empresariales) esté protegida de manera adecuada, y por otro, mejorar las condiciones y el marco para el desarrollo y la explotación de la innovación y la transferencia de conocimientos en el mercado interior. Además, la directiva europea contiene normas en materia de protección frente a la obtención y revelación ilícitas de secretos empresariales que no podrán invocarse para restringir la libertad de establecimiento, la libre circulación de los trabajadores o la movilidad de éstos y que tampoco afectan a la posibilidad de que los empresarios y los trabajadores celebren pactos de limitación de la competencia entre ellos. La nueva ley describe los secretos empresariales, conforme a los dictados de la directiva europea, como cualquier información o conocimiento, incluido tecnológico, científico, industrial, comercial, organizativo o financiero que sea secreto, tenga valor empresarial y haya sido objeto de medidas razonables por parte de su titular para mantenerlo en secreto. Entre las novedades que se incorporan al texto se encuentra la incorporación de reglas para preservar el tratamiento confidencial de la información que se aporte o se genere en el proceso y que pueda construir secreto empresarial; un marco normativo para que el demandante pueda preparar el ejercicio de su acción garantizándose el derecho a la tutela judicial efectiva a través del desarrollo de diligencia de comprobación de
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Boletín FISCAL diario – miércoles, 12 de diciembre de 2018 hechos, medidas para acceder a las fuentes de prueba en poder del futuro demandando o de terceros, y en su caso, de medidas de aseguramiento de las mismas; por último, incorporar reglas específicas en materia de medidas cautelares para asegurar la eficiencia de su acción y evitar de manera inmediata la revelación, uso u obtención ilícita del secreto empresarial. La Comisión ha aprobado la incorporación de una enmienda propuesta por el grupo parlamentario Socialista relativa a la comercialización en el territorio español de objetos fabricados con metales preciosos procedentes de Estados que no sean miembros de la Unión Europea. El grupo busca con esta modificación adaptar al texto la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, eliminando la actual obligación de que las comunidades autónomas reconozcan a laboratorios de contraste de países de la UE con legislación equivalente a la española, así como incorporar disposiciones sobre laboratorios off shore.
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Preguntas del Informa Novedades introducidas en el INFORMA durante el mes de NOVIEMBRE
141102-EXENCIÓN SOBRE DIVIDENDOS Y RENTAS DERIVADAS DE LA TRANSMISIÓN DE VALORES REPRESENTATIVOS DE FONDOS PROPIOS DE ENTIDADES. VENTA ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO
Informa IS
Una entidad, residente en España, participa en la totalidad del capital de otras dos entidades, también residentes y cuyo objeto social es el
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arrendamiento que desarrolla de modo indirecto a través de sus participadas, las cuales externalizan la gestión de los mismos. Estas desarrollan una actividad económica y si se cumplen todos requisitos del
Fecha: 11/12/2018
artículo 21 LIS sería de aplicación la exención a las rentas positivas
CONSULTAS/IS
derivadas de la transmisión de las entidades participadas. 141100-HECHO IMPONIBLE. ACTIVIDAD ECONÓMICA: CROWDFUNDING Una entidad tiene por actividad el crowdfunding, que consiste en utilizar plataformas digitales para que éstas pongan en contacto inversores con empresas que buscan préstamos se debe entender que cumple los requisitos señalados en el artículo 5.1 de la LIS a los efectos de determinar que la entidad desarrolla una actividad económica. 141099-TIPO DE GRAVAMEN. EMPRESA NUEVA CREACIÓN. IMPOSIBILIDAD ACTIVIDAD PROMOCIÓN Una entidad de nueva creación cuya actividad va a ser la promoción inmobiliaria pero que únicamente lleva a cabo trabajos de reparación de cubierta, limpieza y colocación de vigas antes de transmitir el inmueble a otro promotor le es de aplicación el tipo reducido para las empresas de nueva creación. 141089-BASE IMPONIBLE. GASTOS DEDUCIBLES. DEUDA IMPUESTO ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 10 de noviembre de 2018 no tendrá la consideración de gasto fiscalmente deducible la deuda tributaria del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, cuando se trate de escrituras de préstamos con garantía hipotecaria en los que el sujeto pasivo sea prestamista.
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Actualidad de la Comisión Europea IVA: Se presentan nuevos detalles sobre las reglas para el comercio electrónico, incluido un nuevo rol para los mercados en línea en la lucha contra el fraude fiscal La Comisión anunció hoy nuevas medidas detalladas que allanarán el
IVA y el comercio
camino para una transición sin problemas a las nuevas reglas de IVA (Impuesto al Valor Agregado) para el comercio electrónico que entrarán en vigor en enero de 2021. Las reglas de hoy establecen los pasos necesarios para garantizar que los
electrónico Enlace: Comunicado Fecha: 11/12/2018
mercados en línea puedan desempeñar su papel en la lucha contra el fraude
NOTICIAS/IVA
fiscal y para aliviar las cargas administrativas para las empresas que venden productos en línea.
Como parte de la agenda más amplia de la UE para hacer frente al fraude del IVA y mejorar la recaudación del IVA en las ventas por Internet , las nuevas medidas presentadas hoy deberían ayudar a los Estados miembros a recuperar los 5.000 millones de euros en ingresos fiscales perdidos en el sector cada año, una cifra que debe aumentar. A € 7 mil millones en 2020. Pierre Moscovici, Comisionado de Asuntos Económicos y Financieros, Fiscalidad y Aduanas, dijo: "La UE se está preparando para un nuevo sistema de IVA en 2021 para facilitar que las empresas vendan productos en línea y que los Estados miembros recuperen la pérdida de los ingresos del IVA. Las propuestas de hoy permitirán que los negocios en línea prosperen al tiempo que garantizan que las empresas que no cumplen con los requisitos o los estafadores no puedan socavarlos. Para que esto suceda, es crucial que los mercados en línea desempeñen su papel ".
Un nuevo sistema de IVA para vendedores online. La implementación de las reglas propuestas hoy asegurará que un nuevo sistema de IVA esté listo para las empresas que venden productos en línea una vez que el nuevo marco acordado entre en vigencia en 2021. Las reglas introducen nuevos elementos básicos para el sistema que serán necesarios para que las empresas en línea puedan aprovechar al máximo. ventaja del mercado único de la UE. El portal de negocios electrónicos para el IVA o 'One-Stop Shop' implementado por estas medidas permitirá a las empresas que venden productos en línea a sus clientes a lidiar con sus obligaciones de IVA en la UE a través de un portal en línea fácil de usar. idioma. Sin el portal, se requerirá el registro del IVA en cada Estado miembro de la UE en el que quieran vender, una situación que las empresas citan como una de las mayores barreras para las pequeñas empresas que realizan transacciones transfronterizas. El sistema ya está implementado para los proveedores de servicios electrónicos desde 2015 y está funcionando bien. Asegurar que el IVA se pague cuando los bienes se vendan a través de mercados en línea por vendedores independientes
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Boletín FISCAL diario – miércoles, 12 de diciembre de 2018 A partir de 2021, los grandes mercados en línea serán responsables de garantizar que el IVA se recaude en las ventas de bienes por parte de empresas no pertenecientes a la UE a los consumidores de la UE que tienen lugar en sus plataformas. Las propuestas de hoy aclaran las situaciones en las que se considera que las plataformas en línea han facilitado una venta entre usuarios y detallan los registros que deben mantener sobre las ventas realizadas a través de su interfaz. Dado que los mercados en línea serán responsables del IVA faltante, las autoridades se asegurarán de que puedan reclamar el impuesto debido cuando los vendedores de fuera de la UE no hayan cumplido con las normas. En particular, las nuevas reglas garantizarán que los bienes vendidos desde las instalaciones de almacenamiento dentro de la UE tengan la cantidad correcta de IVA cargada, incluso cuando los bienes se vendan técnicamente a los consumidores por empresas no pertenecientes a la UE. Actualmente, puede ser difícil para los Estados miembros obtener el IVA adeudado sobre las mercancías vendidas en los llamados "centros de cumplimiento". Las nuevas medidas técnicas se desarrollaron en consulta con las propias plataformas en línea y las autoridades de los Estados miembros. Se complementan con simplificaciones del IVA para garantizar que los mercados no tengan una carga excesiva y puedan continuar concentrándose en las actividades del negocio principal. Próximos pasos Las normas de aplicación propuestas para hoy serán enviadas a los Estados miembros en el Consejo para su acuerdo y al Parlamento Europeo para su consulta. La Comisión solicita un acuerdo rápido en 2019 para que las empresas puedan esperar una transición sin problemas al sistema de IVA más amplio para el comercio electrónico en 2021. Fondo Los reglamentos de implementación propuestos que se presentan hoy son las reglas detalladas necesarias para garantizar el buen funcionamiento del nuevo IVA para el comercio electrónico de los Estados miembros acordado en diciembre de 2017 y que entrará en vigor en enero de 2021. Las medidas dan seguimiento a las propuestas de la Comisión para una reforma profunda del sistema de IVA de la UE presentadas en octubre de 2017, y al Plan de acción del IVA para una única área de IVA de la UE presentada en abril de 2016. El sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) desempeña un papel importante en el mercado único europeo. El IVA es una fuente importante y creciente de ingresos en la UE, que genera más de 1 billón de euros en 2015, lo que corresponde al 7% del PIB de la UE. Uno de los recursos propios de la UE también se basa en el IVA.
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Sentencia del TS de interés ISD: derivación de responsabilidad subsidiaria. Tercero no protegido por la fe pública registral que adquiere del heredero la parte indivisa de un bien inmueble transmitido mortis causa. El bien inmueble queda afecto al pago de la deuda tributaria en proporción al valor que ese mismo bien representa en la masa hereditaria. Interpretación de los artículos 79.2 de la LGT y 9 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en relación con los artículos 43.1.d) y 79.1 de la propia Ley General Tributaria. Sentencia del TS de 20/11/2018
Inmueble adquirido a un heredero queda sujeto al pago del ISD
Un bien o derecho adquirido mediante herencia y que, por ello, está afecto al pago del impuesto sobre sucesiones que grava esa adquisición mortis causa , una vez enajenado a un tercero no protegido por la fe pública registral (en el caso de bienes inmuebles o muebles inscribibles) o que no
Enlace: Sentencia Fecha: 20/11/2018
acredita que la adquisición ha sido con buena fe o justo título en
SENTENCIA/ISD
establecimiento abierto al público (en el caso de bienes muebles no inscribibles), queda afecto a ese pago en la proporción que el valor comprobado del mismo represente en la masa hereditaria trasmitida al deudor principal y, por ende, en su deuda tributaria.
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Auto del TS de interés IS. Improcedencia de la exención por doble imposición del artículo 22 TRLIS aplicada a las rentas obtenidas en la Confederación Suiza por inexistencia de establecimiento permanente de la mercantil residente en territorio español. Interpretación del artículo 5, apartados 3.e) y 4, del CDI hispano-suizo para evitar la doble imposición. Alcance de la conocida como interpretación "dinámica" de los CDIs: ¿Comprende las redacciones posteriores del artículo 5 CDI hispano-suizo? Auto del TS de 28/11/2018
Autos recientes admitidos a trámite Fecha: 28/11/2018
IRPF. Amortización parcial del capital pendiente de un préstamo hipotecario constituido en moneda extranjera. Alcance de los artículos 46 y 49.1 b) LIRPF. Discernir si la ganancia o pérdida patrimonial generada merced a la diferencia del tipo de cotización con el que fue fijado inicialmente el préstamo, debe integrarse en la base imponible del ahorro o, por el contrario, en la base general del impuesto. Auto del TS de 28/11/2018
IS. Escisión. Aplicación del régimen especial de operaciones F.E.A.C. (Capítulo VIII del Título VII del TRLIS). La cuestión radica en determinar si es posible inaplicar el citado régimen especial sólo respecto de algunos de los activos escindidos. Invocación del efecto directo de la Directiva 90/434 para aplicar selectivamente el régimen de neutralidad respecto de concretos activos comprendidos en una operación única de escisión parcial financiera cuya motivación económica fue expresamente reconocida por la Administración. Auto del TS de 28/11/2018
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