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Boletín FISCAL – del 10 de julio de 2019
Boletines Oficiales Guipúzkoa. IVA. Orden Foral 351/2019, de 4 de julio, que aprueba la carta de servicios del impuesto sobre el valor añadido (IVA) 2019-2020.
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Novedades del Informa de Junio IS. Preguntas incorporadas al Informa junio IS.
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IVA. Preguntas incorporadas al Informa junio IVA.
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Resolución del TEAC de interés Procedimiento de recaudación. Diligencias de embargo. Especificación de intereses de demora y costas.
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Actualitat Govern de la Generalitat Decret Tributs. El Govern aprova el Decret llei de mesures urgents en matèria tributària i de lluita contra el frau fiscal
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Sentencias del TS de interés en recurso de casación Responsabilidad solidaria del administrador en caso de insolvencia de la sociedad. Para la derivación de responsabilidad solidaria del administrador de una sociedad de capital, resulta necesario no sólo constatar una situación fáctica de insolvencia de la sociedad y verificar que dicho administrador no ha cumplido
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los deberes legales a que se refiere el artículo 367.1 de la LSC sino además justificar la efectiva existencia de una causa legal de disolución de la sociedad. IRPF. Reducción de los rendimientos obtenidos con un periodo de generación superior a 2 años. Lo son los que proceden del ejercicio profesional como abogado en el asesoramiento o defensa en litigios que se han prolongado en el tiempo más
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de 2 años y se perciben a su finalización, en un único periodo impositivo.
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Boletines Oficiales Boletín 10-07-2019, Número 131 Orden Foral 351/2019, de 4 de julio, que aprueba la carta de servicios del impuesto sobre el valor añadido (IVA) 2019-2020. [pdf]
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Novedades del informa Junio del IS 141805-TIPO DE GRAVAMEN. APLICACIÓN TIPO REDUCIDO A ENTIDAD QUE REFORMA VIVIENDAS Una entidad de reciente creación, con residencia fiscal en España y participada por personas físicas residentes comunitarios no españoles, que va a tener como actividad principal la reforma de viviendas para su posterior venta podrá aplicar el tipo reducido del 15% previsto para
IS
entidades de nueva creación. 141804-IMPUTACION TEMPORAL. CESIÓN USO DERECHOS DE AMARRE Es el fondo económico y jurídico de la operación materializado en los términos que cada contrato específico incorpore, respecto a las limitaciones que afectan a la transmisión de los riesgos y beneficios
Fuente: web de la AEAT Fecha: 09/07/2019 Enlace: Preguntas añadidas NOTICIAS/IS
asociados al derecho de uso, los que caracterizan la operación como venta o arrendamiento. 141803-COMPENSACIÓN
DE
BASES
IMPONIBLES
NEGATIVAS.
ENTIDAD PATRIMONIAL QUE INICIA UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA El derecho de compensación de bases imponibles negativas no se ve afectado por el hecho de que una entidad que tenga la consideración de entidad patrimonial posteriormente pase a desarrollar actividades económicas, siempre y cuando no incurra en las circunstancias que den lugar a la aplicación del apartado cuarto del artículo 26 LIS.
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Novedades del informa Junio del IVA 141799-CENTRO EXAMINADOR PARA LA OBTENCIÓN DE UN TÍTULO DE INGLÉS Tributación de un centro de enseñanza que ejerce como centro examinador autorizado para la obtención de un título de inglés expedido por una entidad británica. Es una actividad sujeta y no exenta tributando al tipo general del 21%.
IVA
141782-CONSORCIO: SERVICIOS PRESTADOS A LAS UNIVERSIDADES
Fuente: web de la AEAT
INTEGRADAS Aplicación de la no sujeción del artículo 7.8º LIVA a los servicios
Fecha: 09/07/2019
prestados por un Consorcio a las Universidades integradas en el
Enlace: Preguntas añadidas
mismo.
NOTICIAS/IVA
141772-SUBVENCIÓN DE UN AYUNTAMIENTO PARA FINANCIAR UN FESTIVAL LITERARIO Sujeción de la subvención anual fija percibida de un Ayuntamiento por una Asociación sin ánimo de lucro que organiza un festival literario. La citada subvención no forma parte de la base imponible de los servicios prestados ni debe repercutirse el impuesto sobre su importe 141771-ENTREGAS DE BIENES: FERTILIZANTES Tipo impositivo aplicable a los fertilizantes en distintas presentaciones. Se aplicará el tipo general del 21% en el caso de que los bienes no tengan la consideración de fertilizantes, residuos orgánicos, abonos o enmiendas, o bien cuando por sus características objetivas, envasado, presentación y estado de conservación sea susceptible de ser utilizado habitual e idóneamente tanto en actividades agrícolas, ganaderas o forestales como en jardinería, o sólo en la actividad de jardinería, entendida esta última como el cultivo de flores o plantas sin finalidad empresarial.
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Resolución del TEAC de interés Procedimiento de recaudación. Diligencias de embargo. Especificación de intereses de demora y costas. Resolución del TEAC de 27/06/2019 Criterio:
Diligencias de embargo
Las cantidades consignadas en concepto de intereses de demora y
Fuente: web de la AEAT
costas en las diligencias de embargo no precisan, en ese momento
Fecha: 27/06/2019
procesal, de notificación de las diligencias de embargo, de la especificación del detalle de su cálculo ni justificación documental alguna, que por el contrario, sí serán exigibles e impugnables una vez
Enlace: Resolución del TEAC CONSULTA/LGT
se cancele el total de la deuda de que se trate. Reitera criterio de resoluciones de 15 de abril de 2004 (RG 5282/2002) y 24 de abril de 2019 (R.G. 2727/2016)
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Acords de Govern de la Generalitat El Govern aprova el Decret llei de mesures urgents en matèria tributària i de lluita contra el frau fiscal • Inclou mesures com la creació de beneficis fiscals en el cànon de l’aigua per a famílies en situació de pobresa energètica i vulnerabilitat • L’Executiu també ha donat llum verda al Pacte Nacional pels drets de les persones amb discapacitats Pla estratègic de polítiques d’igualtat de gènere 2019-2022 • Portaveu Budó: “La petició de la Fiscalia d’inhabilitar el
Decret en matèria tributària Font: web del Govern Data: 09/07/2019 Enllaç: Nota de premsa NOTICIA/CATALUNYA
president Torra és un sense sentit” El Govern ha donat llum verda al Decret llei de mesures tributàries urgents i de lluita contra el frau fiscal. Aquesta iniciativa s’emmarca en el context de pròrroga pressupostària i la necessitat d’adoptar mesures correctores del frau, en línia amb el que preveu el “Pla de prevenció i reducció del frau fiscal i de foment de les bones pràctiques tributàries 2019-2022”. El nou text legislatiu introdueix tota una sèrie de modificacions en alguns dels tributs propis i cedits, que suposaran un increment estimat en la recaptació de 88,2 milions d’euros anuals. “Dins del context de pròrroga pressupostària en què ens trobem, és necessari aprovar tota una sèrie de modificacions de tributs propis i cedits, que en molts casos beneficiaran moltes famílies i empreses”, ha destacat la consellera de la Presidència i portaveu del Govern, Meritxell Budó durant la roda de premsa posterior a la reunió setmanal de l’Executiu. Aquests canvis giren a l’entorn de tres grans eixos: beneficis fiscals per a famílies en situació de pobresa energètica i vulnerabilitat, i per a la reindustrialització del territori; modificacions tributàries que comportaran un increment d’ingressos per fer front al context de pròrroga pressupostària; i mesures de lluita contra el frau fiscal, principalment en matèria de joc. Amb aquestes modificacions es preveu recaptar uns 90 milions d’euros anuals.
Beneficis fiscals El Decret llei aprovat avui pel Govern preveu bonificacions fiscals en dues figures tributàries; el cànon de l’aigua i el cànon sobre la deposició controlada dels residus industrials. En el primer cas, s’aplica una exempció en l’anomenada “tarifa social” aplicable als usos domèstics de l’aigua amb l’objectiu d’ajudar les famílies que es troben en situació de pobresa energètica o de vulnerabilitat. Així, per a aquests col·lectius s’estableix una tarifa social de 0 euros per metre cúbic en el primer tram del cànon, i en el cas que superessin aquest consum, s’aplicaria un coeficient del 0,5 a partir del segon tram. S’estima que aquesta mesura pugui beneficiar prop de 40.000 famílies catalanes. “Són famílies que, per la seva situació econòmica, no poden pagar el consum d’aigua. Ara amb aquesta mesura, aquests rebuts tampoc generaran cànon de l’aigua en el primer tram, i es veurà reduït en tots els altres”, ha destacat Budó.
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Boletín FISCAL – del 10 de julio de 2019 També s’introdueix un coeficient reductor del 0,10 sobre el tipus de gravamen general aplicable al consum industrial de l’aigua per a aquelles empreses que mantinguin l’activitat industrial o creïn nous llocs de treball en municipis afectats per tancaments d’indústries. D’aquesta manera, els subjectes passius que se’n puguin beneficiar veuran bonificada la seva quota tributària en un 90%. D’acord amb el text del Decret, aquesta mesura s’aplicarà, de moment, al municipi de Flix, perquè actualment és l’únic que disposa d’un projecte de reindustrialització de la zona. La voluntat del Govern és fer extensiva aquesta bonificació a altres municipis per als quals s’aprovin plans de reindustrialització. El Decret també preveu una altra mesura que afecta al municipi de Flix. La voluntat del Govern de la Generalitat és “afavorir la reindustrialització d’aquest territori”, i amb aquest objectiu s’introdueix una bonificació del 40% en la quota del cànon sobre la deposició controlada de residus industrials que paguen les empreses ubicades en aquesta zona. Aquesta bonificació s’emmarca dins de la consideració d’interès general que reben els projectes de transformació sectorial i de reindustrialització de la zona, tal i com va acordar el Consell de ministres de l’1 de desembre del 2017.
Obtenció d’ingressos S’inclouen com a subjectes passius de l’Impost sobre els habitatges buits els fons de titulització, com a titulars de grans paquets d’habitatges buits que han adquirit procedents d’execucions hipotecàries i que amb la regulació actual no estaven subjectes al pagament per no tenir personalitat jurídica. El canvi corregeix aquesta deficiència original de la llei i evita pèrdues de recaptació no volgudes en el moment de creació del tribut. “L’objectiu principal d’aquest impost no és recaptatori, sinó que és mobilitzar el parc d’habitatges buits en mans dels grans tenidors i propietaris. La seva aplicació ha estat molt important i efectiva en aquest sentit, malgrat els recursos al Tribunal Constitucional que el Govern de l’Estat va presentar des del moment de la seva aprovació”, ha detallat la portaveu del Govern. El Decret també preveu l’increment dels tipus impositius de tres impostos. L’Impost sobre l’emissió d’òxids de nitrogen a l’atmosfera produïda per l’aviació comercial, que passa de 2,5 a 3,5 euros per quilogram d’òxid de nitrogen emès. L’any 2014 el Govern de la Generalitat va ser “absolutament capdavanter amb la creació d’aquest impost”, seguint les recomanacions de la Unió Europea sobre l’adopció de mesures de fiscalitat mediambiental. Es tracta d’un impost que va ser “una innovació en l’ordenament jurídic estatal”, i es va crear seguint els precedents de França, Alemanya i el Regne Unit, segons ha explicat Budó. L’Impost que grava les apostes, que situa en un tipus únic del 15% el tipus que actualment és del 10%, en el cas de les esportives, i del 13% per a les generals. Aquesta modificació només afecta les apostes presencials, que són les úniques sobre les quals les comunitats autònomes tenen capacitat normativa. El joc en línia és competència de l’Estat. Finalment, quant a l’Impost sobre Actes Jurídics Documentats el Decret llei eleva el tipus impositiu que grava l’atorgament d’escriptures públiques de préstec o crèdit hipotecari de l’1,5% al 2%. El 10 de novembre del 2018, va entrar en vigor el Reial decret llei 17/2018, que establia que el subjecte passiu d’aquest impost són les entitats financeres que concedeixen els préstecs i a favor de les quals es constitueixen les hipoteques. L’impacte d’aquest increment és de 81,9 milions d’euros anuals.
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Boletín FISCAL – del 10 de julio de 2019 Aquest impost va ser motiu d’una sentència “polèmica” i una intervenció posterior del Tribunal Suprem “més que curiosa, per definir-ho de manera suau”, ha apuntat Budó. Posteriorment, el Reial decret-llei 17/2018 va establir que el subjecte passiu d’aquest impost passaven a ser les entitats financeres que concedeixen els préstecs o hipoteques, i són aquestes les que han de fer el pagament i tenen prohibit de repercutir-lo en els clients.
Lluita contra el frau fiscal En el marc del Pla de prevenció i reducció del frau fiscal i de foment de les bones pràctiques tributàries 20192022, el decret aprovat avui preveu tres noves mesures en l’àmbit de la tributació i regulació de l’activitat del joc: · L’Entitat Autònoma de Jocs i Apostes de la Generalitat (EAJA) no podrà subministrar cartrons de bingo nous als establiments de joc que tinguin pendent el pagament de l’impost sobre el joc. · Es considerarà infracció “molt greu” la realització d’activitats de joc, sense haver satisfet l’impost sobre el joc, que grava la celebració de l’esmentada activitat. · L’Agència Tributària de Catalunya (ATC) podrà utilitzar les fiances que ara ja dipositen els operadors del joc per atendre el pagament de premis i sancions, també per executar els deutes derivats de la tributació. El Decret llei conté vuit articles, una disposició transitòria i tres disposicions finals i entrarà en vigor l’endemà de la seva publicació al DOGC.
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Sentencia del TS de interés Responsabilidad solidaria del administrador en caso de insolvencia de la sociedad. Para acordar la Administración de la Seguridad Social la derivación de responsabilidad solidaria del administrador de una sociedad de capital, resulta necesario no sólo constatar una situación fáctica de insolvencia de la
Derivación de
sociedad y verificar que dicho administrador no ha
responsabilidad al
cumplido los deberes legales a que se refiere el
administrador por
artículo 367.1 de la Ley de Sociedades de Capital sino también y además, justificar la efectiva existencia de una causa legal de disolución de la sociedad. Sentencia del TS de 24/06/2019 Mediante auto admitido a trámite el 17/09/2018 se preguntaba al TS que determinase si para acordar la Administración de la Seguridad Social la derivación de responsabilidad solidaria del administrador de
deudas de la Seguridad Social Fuente: web del Poder Judicial Fecha: 24/06/2019 Enlace: Sentencia SENTENCIA/LGT
una sociedad de capital, resulta necesario no solo constatar una situación fáctica que individualice la insolvencia de la sociedad y verificar que dicho administrador no ha cumplido con los deberes legales a que se refiere el artículo 367.1 de la Ley de Sociedades de Capital, sino, además, justificar la efectiva existencia de una causa legal de disolución de la sociedad. Artículo 367. Responsabilidad solidaria de los administradores. 1. Responderán solidariamente de las obligaciones sociales posteriores al acaecimiento de la causa legal de disolución los administradores que incumplan la obligación de convocar en el plazo de dos meses la junta general para que adopte, en su caso, el acuerdo de disolución, así como los administradores que no soliciten la disolución judicial o, si procediere, el concurso de la sociedad, en el plazo de dos meses a contar desde la fecha prevista para la celebración de la junta, cuando ésta no se haya constituido, o desde el día de la junta, cuando el acuerdo hubiera sido contrario a la disolución. 2. En estos casos las obligaciones sociales reclamadas se presumirán de fecha posterior al acaecimiento de la causa legal de disolución de la sociedad, salvo que los administradores acrediten que son de fecha anterior.
Para acordar la Administración de la Seguridad Social la derivación de responsabilidad solidaria del administrador de una sociedad de capital, resulta necesario no sólo constatar una situación fáctica de insolvencia de la sociedad y verificar que dicho administrador no ha cumplido los deberes legales a que se refiere el artículo 367.1 de la Ley de Sociedades de Capital (RD Legislativo 1/2010), sino también y además, justificar la efectiva existencia de una causa legal de disolución de la sociedad.
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Sentencia del TS de interés IRPF. Reducción de los rendimientos obtenidos con un periodo de generación superior a dos años (artículo 32.1 de la Ley del IRPF). Lo son los que proceden del ejercicio profesional como abogado en el asesoramiento o defensa en litigios que se han prolongado en el tiempo más de dos años y se perciben a su finalización, en un único periodo
El TS resuelve en casación la reducción por irregulares los
impositivo. Sentencia del TS de 06/06/2019 Se admitió recurso de casación mediante auto de 19/07/2019 para precisar si los rendimientos netos de actividades económicas con un período de generación superior a dos años, y los calificados reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, quedan exceptuados de la reducción contemplada en el artículo 32.1, párrafo primero, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF, cuando proceden de una actividad que de forma habitual
rendimientos de un abogado Fuente: web del Poder Judicial Fecha: 03/07/2019 Enlace: Sentencia SENTENCIA/IRPF
genera ese tipo de rendimientos. Artículo 32. Reducciones. 1. Los rendimientos netos con un período de generación superior a dos años, así como aquéllos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirán en un 30 por ciento, cuando, en ambos casos, se imputen en un único período impositivo. La cuantía del rendimiento neto a que se refiere este apartado sobre la que se aplicará la citada reducción no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales. No resultará de aplicación esta reducción a aquellos rendimientos que, aun cuando individualmente pudieran derivar de actuaciones desarrolladas a lo largo de un período que cumpliera los requisitos anteriormente indicados, procedan del ejercicio de una actividad económica que de forma regular o habitual obtenga este tipo de rendimientos.
La anterior interpretación sobre las reglas de la reducción de la base imponible y su excepción, contenidas en el artículo 32.1, párrafos primero y tercero, en la versión del precepto aplicable al periodo 2011, conduce a la declaración de haber lugar al recurso de casación, por ser contraria a Derecho la sentencia impugnada en la exégesis de esos mismos preceptos. Los rendimientos procedentes de las facturas litigiosas deben entenderse (i) que se han generado en un periodo superior a dos años y (ii) que no son regular o habitualmente así percibidos por el contribuyente en el ejercicio de su
actividad de abogado toda vez que la Administración no ha probado en absoluto tales circunstancias excluyentes de la reducción. Lo anterior comporta como desenlace necesario la estimación del recurso contencioso-administrativo y la anulación de los actos administrativos de gestión y revisión impugnados en él, por su disconformidad con el ordenamiento jurídico, con reconocimiento del derecho a la reducción del 40 por 100 pretendida y a la devolución de los ingresos efectuados en tal concepto, incrementada con sus intereses pertinentes.
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