Boletines Oficiales
PRESSUPOSTOS 2026
ÍNDICE
Catalunya
13.07.2026
Llei 10/2026, de 9 de juliol, de pressupostos de la Generalitat de Catalunya per al 2026
MESURES 2026
Llei 11/2026, de 9 de juliol, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic
Unión Europea
13.07.2026
IVA – AJUSTES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Consulta
Asunto C-603/24, Stellantis Portugal: Sentencia del Tribunal de Justicia (Sala Novena) de 13 de mayo de 2026 (petición de decisión prejudicial planteada por el Supremo Tribunal Administrativo – Portugal) – Stellantis Portugal SA / Autoridade Tributária e Aduaneira [Procedimiento prejudicial – Fiscalidad – Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) – Directiva 77/388/CEE – Artículo 2, punto 1 – Sujeción al IVA –Prestaciones de servicios realizadas a título oneroso – Criterios – Relaciones intragrupo –Ajustes de los precios de transferencia de vehículos de motor entre fabricantes y distribuidores – Consideración de los costes de reparación de estos vehículos soportados por los distribuidores después de la venta – Existencia de una relación directa entre la prestación de servicios y la contraprestación realmente recibida – Existencia de una relación jurídica en cuyo marco se intercambian prestaciones recíprocas]
PASO DE TRABAJADOR POR CUENTA AJENA A AUTÓNOMO
IRPF. REDUCCIÓN POR INCICIO DE ACTIVIDAD La DGT confirma la aplicación de la reducción por inicio de actividad a un odontólogo que pasa de trabajador por cuenta ajena a profesional independiente, aunque continúe ejerciendo en la misma clínica.
Resolución del TEAC
MOTIVACIÓN DEL INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES
ISD. COMPROBACIÓN DE VALORES. El TEAC anula la liquidación por falta de motivación previa de la comprobación de valores y rechaza una nueva retroacción o una tercera liquidación tras la doctrina del Tribunal Supremo.
Sentencia
INSOLVENCIA DEL DEUDOR
LGT. PRESCRIPCIÓN. DERIVACIÓN RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA. El Tribunal Supremo fija que la prescripción para derivar la responsabilidad tributaria subsidiaria no depende necesariamente de la declaración formal de fallido, sino del momento en que la insolvencia del deudor principal quede objetivamente acreditada. Reitera doctrina
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Catalunya 13.07.2026
PRESSUPOSTOS 2026
Llei 10/2026, de 9 de juliol, de pressupostos de la Generalitat de Catalunya per al 2026
MESURES 2026
Llei 11/2026, de 9 de juliol, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic
NOTA: Us adjuntem el resum que varem publicar al nostre butlletí del 03.07.2026 de les mesures fiscals, administratives i del sector public amb motiu de la seva aprovació al Ple del Parlament de Catalunya. Si hi hagués alguna novetat la ressenyarem al butlletí de demà.
Les mesures fiscals aprovades son les següents:
Impost sobre la renda de les Persones Físiques:
Noves deduccions:
▪
▪
▪
Deducció pels ajuts rebuts per les persones afectades per la ta¬lidomida a Espanya durant el període 1950-1985
Es poden aplicar una deducció en la quota íntegra autonòmica els contribuents que integrin en la base imposable general l’import corresponent a l’ajut públic destinat a les persones afectades per la talidomida a Espanya en el període 1950-1985
Deducció per malatia celíaca
Els contribuents poden aplicar una deducció de 250 euros per cada persona integrant de llur unitat familiar que tingui malaltia celíaca diagnosticada.
Deducció per inversions no productives i per prevenció d’incendis a titulars de terrenys forestals amb un instrument d’ordenació forestal aprovat i vigent
Els contribuents es poden aplicar, juntament amb la reducció percentual que correspongui sobre l’import total de les deduccions de la quota establertes per la llei de l’Estat reguladora de l’impost, una deducció del 15%, amb el límit màxim del 5% de la quota íntegra autonòmica, de les quantitats invertides per inversions no productives i per prevenció d’incendis a titulars de terrenys forestals amb un instrument d’ordenació forestal aprovat i vigent
Impost sobre Successions i Donacions:
En les adquisicions per causa de mort i entre vius que corresponguin al cònjuge, als descendents, als ascendents o als col·laterals fins al tercer grau del causant, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor de les finques rústiques de dedicació forestal:
S’estableix que la base sobre la qual s’aplica aquesta reducció comprèn tant el valor del terreny com, si escau, el de les construccions situades en la finca forestal i que siguin per a utilitat exclusiva d’aquesta Ara s’afegeix que quan la superfície forestal ordenada supera el cinquanta per cent de la finca s’aplica, si s’escau, al valor de les construccions amb usos residencials, amb exclusió dels usos turístics.»
Adquisicions lucratives entre vius:
Es deroga l’apartat 4 de l’article 632-1 que regulaba les reduccions aplicables a les donacions per causa de mort que regula el capítol II del títol III de la Llei 10/2008, del 10 de juliol, del llibre
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quart del Codi civil de Catalunya, relatiu a les successions, en les quals es pacti la transmissió immediata de la propietat de la cosa donada subjecta a condició resolutòria de revocació o premoriència del donatari.
Impost sobre Transmissions Patrimonials Oneroses:
Es modifica el que s’entén per gran tenidor per a la aplicación del 20% a la transmissió d’habitatge:
▪ Es considera gran tenidor la persona física o jurídica que sigui propietària de més de deu immobles urbans d’ús residencial o amb una superfície construïda de més de 1.500 m2 d’ús residencial situats a Catalunya. També té aquesta consideració la persona física o jurídica que sigui titular de cinc o més immobles urbans d’ús residencial situats en algun o alguns dels municipis declarats de mercat residencial tensionat, amb independència que els municipis pertanyin a zones de mercat residencial tensionat diferents.» Amb la redacció proposada ara anterior la titularitat de 5 o més inmobles poden estar ubicats a zones de mercat tensionat diferents.
L’aplicació del 20% en cas de transmissió d’un edifici senser d’habitatges a favor d’una persona física o jurídica quan es faci de manera progressiva en el temps:
En el termini d’un mes a comptar de la transmissió de l’últim habitatge, el contribuent ha de regularitzar la situació presentant una autoliquidació complementària per cada autoliquidació provisional presentada, amb aplicació del tipus del 20%.
Nova bonificació:
Poden gaudir d’una bonificació del 100% en la quota de l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, en la modalitat d’actes jurídics documentats, les escriptures públiques que documentin actes i contractes en què intervinguin cooperatives d’habitatge sense ànim de lucre i d’iniciativa social relacionats amb la promoció i explotació d’habitatges en règim de cessió d’ús, bé per a ús habitual i permanent o bé destinats a residències per a persones grans o amb discapacitat.
Es deroga:
En la bonificació per la transmissió d’inmobles que hagin de constituir la seu social o centre de treball es deroga el requisit que la empresa o negoci incrementi la seva plantilla global de treballadors a l’exercici en què adquireix l’inmoble respecte l’any anterior i mantingui aquesta plantilla almenys 3 anys.
Impost sobre Actes Jurídics Documentats:
Drets reals a favor d’una societat de garantía recíproca:
El 0,1% de AJD en cas de documents que formalitzin la constitució i la modificació de drets reals a favor d’una societat de garantia recíproca ara no es necessari que el domicili social estigui a Catalunya.
Dos noves bonificacións:
Poden gaudir d’una bonificació del 90% de la quota gradual de la modalitat d’actes jurídics documentats les escriptures públiques que documentin actes de divisió, segregació, agregació i agrupació de finques de dedicació forestal que disposin d’un instrument d’ordenació forestal aprovat per la Generalitat de Catalunya.
Poden gaudir d’una bonificació del 100% de la quota gradual de la modalitat d’actes jurídics documentats les escriptures públiques que documentin la declaració d’obra
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nova d’antigues construccions situades en finques de dedicació forestal que disposin d’un instrument d’ordenació forestal aprovat per la Generalitat de Catalunya.
Es deroga:
Es deroga la bonificació de la quota de l'impost d'actes jurídics documentats per la promoció i explotació d'habitatges en règim de cessió d'ús.
Unión Europea
13.07.2026
IVA – AJUSTES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Asunto C-603/24, Stellantis Portugal: Sentencia del Tribunal de Justicia (Sala Novena) de 13 de mayo de 2026 (petición de decisión prejudicial planteada por el Supremo Tribunal Administrativo – Portugal) – Stellantis Portugal SA / Autoridade Tributária e Aduaneira [Procedimiento prejudicial – Fiscalidad – Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) – Directiva 77/388/CEE – Artículo 2, punto 1 – Sujeción al IVA –Prestaciones de servicios realizadas a título oneroso – Criterios – Relaciones intragrupo – Ajustes de los precios de transferencia de vehículos de motor entre fabricantes y distribuidores – Consideración de los costes de reparación de estos vehículos soportados por los distribuidores después de la venta – Existencia de una relación directa entre la prestación de servicios y la contraprestación realmente recibida – Existencia de una relación jurídica en cuyo marco se intercambian prestaciones recíprocas]
Fallo
El artículo 2, punto 1, de la Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, Sexta Directiva en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios Sistema común del impuesto sobre el valor añadido: base imponible uniforme, debe interpretarse en el sentido de que un ajuste de precios de transferencia de vehículos de motor que está: establecido debidamente en un contrato celebrado entre sociedades pertenecientes a un mismo grupo y cuyo objeto consiste en garantizar a la sociedad adquirente de tales vehículos la obtención de un margen de beneficios previamente determinado por la reventa de dichos vehículos, acreditado por una nota de abono o de adeudo emitida por la sociedad vendedora a nombre de la sociedad adquirente, y calculado en función, en particular, de los costes soportados por esta última sociedad en el marco de la reparación por terceros de dichos vehículos no constituye la contraprestación de una «prestación de servicios realizada a título oneroso», en el sentido de dicha disposición, a menos que exista, entre esas sociedades, una relación jurídica caracterizada por compromisos recíprocos cuyo objeto sea la prestación de servicios por parte de la sociedad adquirente a la sociedad vendedora y el pago por esta última sociedad de una remuneración por esos servicios en forma de tal ajuste, que establezca un vínculo directo entre la prestación de esos servicios y dicho ajuste.
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Consulta DGT
PASO DE TRABAJADOR POR CUENTA AJENA A AUTÓNOMO
IRPF. REDUCCIÓN POR INCICIO DE ACTIVIDAD. La DGT confirma la aplicación de la reducción por inicio de actividad a un odontólogo que pasa de trabajador por cuenta ajena a profesional independiente, aunque continúe ejerciendo en la misma clínica.
La continuidad en el mismo centro de trabajo no impide aplicar la reducción del artículo 32.3 de la LIRPF cuando el profesional no ejercía previamente una actividad económica y los ingresos proceden de sus propios pacientes y no del antiguo empleador.
Fecha: 06/04/2026 Fuente: web de la AEAT Enlace: Consulta V0761-26 de 06/04/2026
SÍNTESIS: Reducción por inicio de actividad en la misma clínica
La DGT aclara que un profesional puede aplicar la reducción por inicio de actividad del artículo 32.3 de la LIRPF aunque continúe ejerciendo en la misma clínica donde antes trabajaba como empleado. Lo determinante es que no hubiera desarrollado una actividad económica en el año anterior y que los ingresos procedan de sus propios clientes o pacientes, y no de su antiguo empleador.
HECHOS QUE EXPONE EL CONSULTANTE
▪ El consultante inició el 1 de enero de 2025 una actividad profesional de odontólogo, clasificada en el grupo 834 de la Sección Segunda de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas.
▪ Con anterioridad, entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2024, había prestado servicios como trabajador por cuenta ajena en una clínica odontológica cuyo titular era su padre.
▪ Tras iniciar la actividad profesional continúa desarrollándola en la misma clínica, si bien los ingresos que obtiene proceden directamente de sus propios pacientes y no de la clínica ni de su anterior empleador.
CUESTIÓN PLANTEADA
▪ El consultante pregunta si puede aplicar la reducción por inicio de actividad prevista en el artículo 32.3 de la Ley del IRPF durante los períodos impositivos 2025 y 2026.
CONTESTACIÓN DE LA DGT Y FUNDAMENTOS JURÍDICOS
▪ La Dirección General de Tributos responde afirmativamente
▪ La DGT recuerda que el artículo 32.3 de la Ley del IRPF establece una reducción del 20 % sobre el rendimiento neto positivo obtenido por quienes inicien una actividad económica y determinen el rendimiento mediante el método de estimación directa.
▪ Para aplicar la reducción deben cumplirse, entre otros, los siguientes requisitos:
• Que el contribuyente no hubiera ejercido actividad económica alguna durante el año inmediatamente anterior al inicio de la nueva actividad.
• Que, en el período impositivo en que resulte aplicable la reducción, más del 50 % de los ingresos no procedan de una persona o entidad de la que el contribuyente hubiera obtenido rendimientos del trabajo en el año anterior al inicio de la actividad.
▪ Aplicando estos requisitos al supuesto planteado, la DGT considera que:
• El consultante no ejercía una actividad económica en 2024, sino que trabajaba por cuenta ajena, por lo que se cumple el requisito relativo al inicio de actividad.
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• Aunque la actividad se desarrolla físicamente en la misma clínica donde anteriormente trabajaba, los ingresos no proceden del antiguo empleador, sino de pacientes propios, por lo que tampoco concurre la causa de exclusión prevista en el último párrafo del artículo 32.3 de la LIRPF.
▪ En consecuencia, el consultante podrá aplicar la reducción por inicio de actividad en el primer período impositivo en que obtenga rendimiento neto positivo y en el período impositivo siguiente, siempre que continúe cumpliendo los requisitos legales.
Artículos
Artículo 32 3 de la Ley 35/2006, del IRPF
Es el precepto que regula la reducción del 20 % por inicio de actividad económica, establece los requisitos para disfrutar del incentivo, los supuestos de exclusión, el límite máximo de la reducción y el momento temporal en que puede aplicarse.
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