Jueves, 19 de DICIEMBRE de 2019
www.gabinetedelaorden.com
Boletín fiscal Diario
Índice Boletines Oficiales
[PÁG 2]
Guipúzkoa. Decreto Foral R-247/2019, de 12 de diciembre, por el que se declaran inhábiles los días 24 y 31 de diciembre de 2019.
Actualitat del Govern
[PÁG 5]
Govern i En Comú Podem acorden una reforma tributària per elevar els ingressos, assolir una fiscalitat justa, dinamitzar l'economia i lluitar contra l'emergència climàtica.
Bizkaia. IRPF. DECRETO FORAL 194/2019, de 17 de diciembre, de la Diputación Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Actualidad del Parlamento Europeo [PÁG 3]
Economia digital. El Parlamento mantiene la presión para imponer impuestos a la economía digital de manera más justa
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
1
Jueves, 19 de DICIEMBRE de 2019
www.gabinetedelaorden.com
Boletín fiscal Diario
Boletines Oficiales 242 Jueves, a 19 de diciembre de 2019 Decreto Foral R-247/2019, de 12 de diciembre, por el que se declaran inhábiles los días 24 y 31 de diciembre de 2019. Se declaran inhábiles, al solo efecto del vencimiento de plazos, los días 24 y 31 de diciembre de 2019. En consecuencia, se trasladará al siguiente día hábil el término de cualquier plazo, obligación o derecho relacionado con la administración de la Diputación Foral de Gipuzkoa que venza en dichos días.
242 Jueves, a 19 de diciembre de 2019 DECRETO FORAL 194/2019, de 17 de diciembre, de la Diputación Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 125/2019, de 21 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Bizkaia, se desarrolla el régimen fiscal de la fase final de la UEFA Euro 2020 y se modifican el Reglamento de desarrollo de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia, en materia de revisión en vía administrativa, el Reglamento de inspección tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia y los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, procedió, en los apartados Dos y Tres de su artículo 12, a la modificación, con efectos 1 de enero de 2019, del régimen aplicable a los rendimientos de trabajo calificados como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, regulado en el artículo 14 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . La conveniencia de dar un tratamiento específico y diferenciado del de los rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo a la nueva categoría de rendimientos incorporada en la letra h) del apartado 1 del mencionado artículo 14, aconseja que su regulación se produzca mediante la modificación de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, siendo el objeto del presente Decreto Foral dejar sin efecto, en consecuencia, la modificación operada por los apartados Dos y Tres del artículo 12 del Decreto Foral 125/2019, de 21 de agosto
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
2
Jueves, 19 de DICIEMBRE de 2019
www.gabinetedelaorden.com
Boletín fiscal Diario Artículo Único. —Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril: Uno. Se suprime la letra h) del apartado 1 del artículo 14. Dos. Se suprime el apartado 4 del artículo 14. Disposición Final Segunda.—Entrada en vigor El presente Decreto Foral entrará en vigor al día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial de Bizkaia» y producirá efectos desde el 1 de enero de 2019.
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
3
Jueves, 19 de DICIEMBRE de 2019
www.gabinetedelaorden.com
Boletín fiscal Diario
Actualidad del Parlamento Europeo El Parlamento mantiene la presión para imponer impuestos a la economía digital de manera más justa
Economía digital
Resumen: Los eurodiputados presionan a la UE para que participe plenamente en los esfuerzos internacionales para gravar la economía digital, mientras se preparan para actuar a nivel de la UE si los planes globales fracasan.
Fecha: 18/12/2019 Fuente: web del Parlamento Europeo Enlace: acceder a Nota NOTICIA/IS
A medida que las conversaciones internacionales a nivel de la OCDE sobre sistemas tributarios para la economía digital entraron en una nueva fase en octubre, los eurodiputados interrogaron a la Comisión sobre su estrategia el lunes y adoptaron una resolución el miércoles con 479 votos a favor, 141 en contra y 69 abstenciones. Si las negociaciones internacionales fracasan, la UE debería hacerlo sola En la resolución, los eurodiputados expresan su preocupación por el hecho de que no existe un enfoque común a nivel de la UE sobre las negociaciones internacionales en curso y piden a la Comisión y a los Estados miembros que acuerden una posición conjunta y ambiciosa de la UE, al tiempo que hacen públicas sus propias posiciones. El Parlamento apoya el compromiso del presidente de la Comisión, Ursula von der Leyen, de proponer una solución de la UE, en caso de que no se llegue a un acuerdo internacional para fines de 2020. Los eurodiputados dicen que a nivel internacional, la posición de la UE debe apuntar a garantizar que el mercado único funcione sin problemas, especialmente salvaguardando la igualdad de condiciones para todo tipo de empresas. Exigen que las empresas paguen una parte justa de los impuestos donde se realiza la actividad económica real y la creación de valor y que los ingresos de los impuestos se distribuyan de manera justa en todos los estados miembros. Fondo Después de la crisis financiera, el G20 abordó la evasión de impuestos, la evasión de impuestos y el lavado de dinero a través del proyecto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), que condujo al plan de acción BEPS. Sin embargo, este plan de acción no abordó las prácticas perjudiciales existentes en la economía digitalizada y esto llevó a que se establezca más trabajo bajo BEPS en 2015 (Informe de Acción 1 de
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
4
Jueves, 19 de DICIEMBRE de 2019
www.gabinetedelaorden.com
Boletín fiscal Diario BEPS). En octubre y noviembre de 2019, la OCDE lanzó dos consultas públicas separadas sobre el tema, con el objetivo de encontrar un consenso sobre el camino a seguir. En 2018/2019, la UE estuvo a punto de adoptar su propio conjunto de reglas (legislación sobre un impuesto a los servicios digitales y legislación que define una presencia digital significativa), sin embargo, la necesidad de unanimidad dentro del Consejo significó que algunos estados miembros pudieran para evitar que se llegue a un acuerdo.
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
5
Jueves, 19 de DICIEMBRE de 2019
www.gabinetedelaorden.com
Boletín fiscal Diario
Actualitat del Govern de Catalunya Reforma tributària
Govern i En Comú Podem acorden una reforma tributària per elevar els ingressos, assolir una fiscalitat justa, dinamitzar l'economia i lluitar contra l'emergència climàtica Resum:.
Data: 16/12/2019 Font: web del Govern Enllaç: accedir NOTICIA/CATALUNYA
•
L’IRPF guanya progressivitat: la càrrega fiscal es redueix per als contribuents amb menor nivell de renda i augmenta en els trams més alts
•
Un nou impost gravarà la incidència sobre el medi ambient de les instal·lacions d’emmagatzematge, transformació i transport d’energia elèctrica
•
L’impacte pressupostari de la reforma s’estima en 543 milions anuals
El Govern de la Generalitat i el grup parlamentari Catalunya en Comú Podem han acordat avui impulsar una reforma fiscal que té per objecte elevar els ingressos tributaris de la Generalitat, assolir una fiscalitat més justa, impulsar un creixement sòlid i sostenible i lluitar contra l’emergència climàtica. Les noves mesures previstes a la reforma s’inclouran en el Projecte de pressupostos de la Generalitat per a l’any 2020 i s’estima que generin una recaptació anual de 543 milions d’euros, tot i que l’impacte previst el 2020 és menor (173 milions), ja que no es meritarà l’exercici sencer. ...
6 figures tributàries En concret, el nou paquet de mesures afecta 6 figures tributàries ja existents: l’IRPF, l’impost sobre successions, l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, l’impost sobre estades en establiments turístics, l’impost sobre habitatges buits i l’impost sobre begudes ensucrades envasades. A més, es crea un nou tribut de caràcter ambiental que grava la incidència en el territori de les instal·lacions d’emmagatzematge, transformació i transport d’energia elèctrica. La reforma segueix les recomanacions dels principals organismes internacionals (OCDE, FMI i la Unió Europea) en matèria de fiscalitat, augmentant els impostos a les persones amb major capacitat econòmica i reduint les desgravacions concedides als contribuents més acomodats. Amb aquest objectiu, s’introdueixen canvis en l’IRPF i Impost sobre Successions: la càrrega fiscal de l’IRPF decreix per als contribuents amb menor nivell de renda i s’eleva per a les rendes altes, sense sobrepassar el tipus
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
6
Jueves, 19 de DICIEMBRE de 2019
www.gabinetedelaorden.com
Boletín fiscal Diario marginal màxim del 25,5%; en el cas de l’impost sobre successions, es redueixen els beneficis fiscals aplicables, de forma que es guanya progressivitat i capacitat recaptatòria. Pel que fa a l’impost sobre els habitatges buits i l’impost sobre begudes ensucrades envasades, s’introdueixen modificacions per incidir sobre les finalitats que van motivar, respectivament, la creació d’aquests tributs: reduir l’estoc de pisos buits al mercat i incentivar canvis de comportament en el consum i la producció de begudes ensucrades. També s’ha acordat incrementar la tarifa de l’impost sobre les estades en establiments turístics, en línia amb altres ciutats i territoris europeus. L’objectiu és obtenir una major recaptació per potenciar el turisme sostenible i de qualitat i, a la vegada, pal·liar les externalitats que la concentració turística genera en determinades zones. Finalment, en l’àmbit de l’ITP/AJD s’introdueixen petits canvis puntuals que permeten elevar la recaptació. Es reforça l’aposta per la fiscalitat verda El Projecte de pressupostos del 2020 reforça el compromís del Govern amb un creixement econòmic més sòlid i sostenible, en línia amb els objectius de l’Agenda 2030 impulsada per Nacions Unides. Juntament amb el nou impost que gravarà l’impacte mediambiental de les instal·lacions elèctriques, els comptes del 2020 incorporen per primer cop l’impost sobre les emissions de CO2 dels vehicles de tracció mecànica. Aquest paquet de noves mesures de fiscalitat verda es completa amb la implementació de dues noves figures fiscals que actualment es troben en fase d’estudi previ: l’impost sobre les activitats econòmiques que generen diòxid de carboni i l’impost sobre les emissions portuàries de grans vaixells. Accedir a MESURES ESPECÍFIQUES
IRPF:
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
7
Jueves, 19 de DICIEMBRE de 2019
www.gabinetedelaorden.com
Boletín fiscal Diario
IMPOST SOBRE SUCCESSIONS: S’augmenta la progressivitat de l’impost seguint les recomanacions de l’FMI i l’OCDE, partidaris de reconsiderar les desgravacions per als contribuents més acomodats. Dues modificacions que s’incorporen són: 1. Es re-introdueixen els coeficients multiplicadors pel patrimoni pre-existent per als contribuents dels grups de parentiu I i II, de forma que els contribuents que rebin una herència i que ja tinguin un elevat patrimoni suportaran una major càrrega. Des de l’any 2010, els coeficients multiplicadors només s’apliquen als grups III i IV. Els nous coeficients dels grups I i II s’aplicaran a partir de quantitats superiors al mínim exempt de l’impost sobre el patrimoni (500.000 euros). Grup I: descendents menors de 21 anys Grup II: descendents majors de 21 anys, cònjuge i ascendents
2. Es redueix la bonificació en la quota tributaria per als grups de parentiu I i II, mantenint la bonificació del 99% per als cònjuges. La reducció s’aplica de forma progressiva en funció de la base imposable, passant a ser del 60% al 0%. Així, per als trams d’herència de fins a 100.000 € s’aplicarà la
bonificació íntegra del 60%, i aquesta s’anirà reduint fins arribar als trams d’herència superiors als 3 M€, on la bonificació serà del 0%. Cal tenir present que en tractar-se d’una bonificació per trams, la bonificació efectiva (real) és superior a la marginal (nominal). Així, per exemple, per a una herència de 3 M€, la bonificació efectiva no serà del 0%, sinó del 28,92%.
ITP: Per a les famílies monoparentals amb renda personal i familiar inferior a 30.000 € anuals, es redueix a la meitat el tipus de l’impost sobre transmissions patrimonials oneroses (TPO) que grava la compra d’habitatge habitual. El tipus passarà del 10% al 5%. Juntament amb aquesta mesura, en l’àmbit de l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats s’inclouen algunes modificacions puntuals que permeten elevar la recaptació, i que bàsicament afecten les escriptures de divisió horitzontal del parcel·les i l’adquisició d’habitatges per part de les empreses immobiliàries.
Impost sobre estades en establiments turístics S’incrementen les tarifes, en línia amb altres ciutats europees que també l’apliquen. També contempla l’acord sobre l’aplicació d’un recàrrec específic de l’impost a Barcelona.
Impost sobre habitatges buits Es redueix la bonificació de l’impost que s’aplica als tenidors d’habitatge buit que destinen una part del seu stock d’habitatge a lloguer assequible, en línia amb l’objectiu de reduir el volum d’habitatges buits.
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
8
Jueves, 19 de DICIEMBRE de 2019
www.gabinetedelaorden.com
Boletín fiscal Diario
Impost sobre begudes ensucrades envasades Després de quasi bé tres anys d’aplicació, es considera convenient actualitzar els tipus impositius a fi d’incentivar nous canvis de comportament tant per part dels consumidors com dels productors. • De 0,08 €/litre a 0,10€ per a begudes amb un contingut de sucre d'entre 5 i 8gr/ml. • De 0,12€/litre a 0,15 €/litre per a begudes amb un contingut de sucre superior a 8 gr/ml.
Nou impost sobre instal·lacions que incideixen en el medi ambient S’amplia el catàleg de tributs ambientals amb una nova figura que grava el risc de deteriorament que ocasiona a Catalunya la realització de les següents activitats: a) Producció, emmagatzematge o transformació d'energia elèctrica b) Transport d'energia elèctrica, telefonia i telemàtica efectuada pels elements fixos del subministrament d'energia elèctrica o de les xarxes de comunicacions No estaran subjectes a l'impost les activitats orientades a l'autoconsum ni la producció d'energia elèctrica produïda per energia solar, eòlica, biomassa o biogàs. Queda prohibida la repercussió de l’impost en els consumidors. La base imposable: • La producció bruta mitjana dels tres últims exercicis expressada en Kw./h • L’extensió de les estructures fixes expressades en quilòmetres i en nombre de pals o antenes no connectades entre si per cables.
La quota tributària en les activitats de producció, magatzematge i transformació d'energia elèctrica serà el resultat de multiplicar la base imposable per les següents quantitats: o 0’0050 €, en el cas d'energia elèctrica d'origen termonuclear. o 0’0050 €, en el cas d'energia elèctrica que no tingui origen termonuclear, sense perjudici del que es disposa en la lletra c). o 0’0010 € en el cas d'energia elèctrica produïda en centrals hidroelèctriques la potència instal·lada de les quals no superi els 10 MW.
La quota tributària en les activitats de transport d'energia elèctrica, telefonia i telemàtica serà: o Per cada quilòmetre de longitud o pal de la línia de transport d'energia elèctrica de tensió inferior a 400 kV, 700 euros. Aquest tipus de gravamen s'aplicarà igualment en cas que la instal·lació o elements fixos es trobin en desús. o Per cada quilòmetre de longitud o pal de la línia de transport d'energia elèctrica de tensió igual o superior a 400 kV, 1.200 euros. o En les activitats de telefonia i telemàtica, la quota tributària serà de 700 euros per quilòmetre, pal o antena.
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
9