Notas a los Estados Financieros
Al 30 de Septiembre de 2020 y 2019
(Expresado en miles de Dólares de los Estados Unidos de América)
Nota 1. Operaciones
Banco Industrial El Salvador, S.A., es una sociedad de naturaleza anónima de capital fijo, constituida de conformidad con las Leyes de la República de El Salvador el 12 de enero de 2010 y su finalidad es actuar de manera habitual en el mercado financiero, haciendo llamamientos al público para obtener fondos a través de depósitos a la vista, de ahorro y a plazo, la emisión y colocación de títulos valores o cualquier otra operación pasiva, quedando obligado el Banco a cubrir el principal e interés y otros accesorios de dichos fondos, para su colocación en el público en operaciones activas de crédito.
El Banco fue calificado favorablemente por la Superintendencia del Sistema Financiero según autorización concedida por el Consejo Directivo en sesión CD-44/08 de fecha 5 de noviembre de 2008, para su constitución mediante escritura que fue inscrita en el Registro de Comercio bajo el número 10 del libro 2512 del registro de sociedades, del folio 47 al folio 96, con fecha de inscripción 22 de enero de 2010.
El Banco tiene por objeto operar en el territorio nacional de El Salvador y se encuentra regulado por las disposiciones aplicables a las instituciones del sistema financiero y demás leyes de aplicación general, incluyendo lo relativo a los acuerdos e instructivos emitidos por el Banco Central de Reserva de El Salvador (BCR) y la Superintendencia del Sistema Financiero de El Salvador (“la Superintendencia”). El Banco es subsidiaria de Banco Industrial de Guatemala y que a su vez es subsidiaria de Bicapital Corporation sociedad constituida en la República de Panamá. La moneda en que están expresados los estados financieros es en miles de dólares de los Estados Unidos de América (US$).
Nota 2. Principales políticas contables
2.1 Normas técnicas y principios de contabilidad
Los presentes estados financieros han sido preparados por Banco Industrial El Salvador, S. A. con base a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las normas contables emitidas por la Superintendencia del Sistema Financiero, las cuales prevalecen cuando existe conflicto con las primeras En los casos que las NIIF presenten diferentes opciones para contabilizar un mismo evento, se adoptó la más conservadora.
2.2 Políticas obligatorias
Las políticas contables de obligatorio cumplimiento tratan sobre los temas siguientes:
a) Inversiones financieras
b) Provisión de intereses y suspensión de la provisión
c) Activo fijo
d) Indemnización y retiro voluntario
e) Reservas de saneamiento
f) Préstamos vencidos
g) Inversiones accionarias
h) Activos extraordinarios
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(Expresado en miles de Dólares de los Estados Unidos de América)
i) Transacciones en moneda extranjera
j) Cargos por riesgos generales de la banca
k) Intereses por pagar
l) Reconocimiento de ingresos
m) Reconocimiento de pérdidas en préstamos y cuentas por cobrar
Las políticas sobre los temas antes relacionados se publican por la Superintendencia y actualmente por el Banco Central de Reserva de El Salvador (BCR) en los boletines y otros medios de divulgación.
Nota 3. Inversiones financieras y sus provisiones
Este rubro representa los títulos valores y otras inversiones en instrumentos monetarios, adquiridos para fines especulativos o por disposición de las autoridades monetarias; su saldo al 30 de septiembre de 2020 es de $114,427 5 ($67,863.0 en 2019). El Banco no registró provisiones por pérdida en ambos períodos.
La tasa de rendimiento promedio fue 6 9% (7.5% en 2019)
La tasa de rendimiento promedio es el porcentaje que resulta de dividir los ingresos (incluyendo intereses y comisiones) de la cartera de inversiones entre el saldo promedio de la cartera bruta de inversiones al período reportado.
Nota 4. Préstamos y contingencias y sus provisiones
Los préstamos y contingencias y sus provisiones al 30 de septiembre de 2020 y 2019, se detallan a continuación:
Menos: Provisiones de préstamos (3,246 1) ( 2,588 5) Provisiones de contingencias ( 4 0) ( 3 9) Cartera de riesgos neta
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A la fecha de referencia el movimiento de las provisiones en el período reportado es el siguiente:
cancelaciones y reclasificaciones ( 42 6)
Las reservas de saneamiento por “Contingencias” se presentarán en el rubro de los pasivos “Diversos”.
La tasa de cobertura de las provisiones es 1 3% (1 2% en 2019).
La tasa de cobertura es el cociente expresado en porcentaje, que resulta de dividir el monto de las provisiones entre el monto del activo.
La tasa de rendimiento promedio fue 7 8% (8 1% en 2019)
La tasa de rendimiento promedio es el porcentaje que resulta de dividir los ingresos de la cartera de préstamos (incluidos los intereses y comisiones), entre el saldo promedio de la cartera bruta de préstamos para el período reportado.
Los préstamos con tasa de interés ajustable representan el 100.0% (100.0% en 2019), de la cartera de préstamos y los préstamos con tasa de interés fija el 0.0% (0.0% en 2019).
Los intereses devengados por la cartera de préstamos y no reconocidos en los resultados del período reportado ascienden a $448.9 ($334.3 en 2019).
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Nota 5. Depósitos de clientes
La cartera de depósitos del Banco al 30 de septiembre de 2020 y 2019, se encuentra distribuida así:
a) Depósitos del público
(Expresado en miles de Dólares de los Estados Unidos de América) 4
241,258 3 $194,736 7
b) Depósitos de otros bancos 7,037 2 3,572 7
c) Depósitos de entidades estatales 21,730 9 16,272 3
d) Depósitos restringidos e inactivos 4,891 6 4,615 4
$ 274,918 0 $219,197 1
Las diferentes clases de depósitos del Banco son las siguientes:
a) Depósitos en cuenta corriente
7 b) Depósitos en cuenta de ahorro 69,498 9 47,554 3 c) Depósitos a plazo 164,126
Se incluye el equivalente en dólares de los Estados Unidos de América, cuando se trata de depósitos constituidos en moneda extranjera.
La tasa de costo promedio de la cartera de depósitos fue 3.4% (3.7% en 2019)..
La tasa de costo promedio de la cartera de depósitos es el porcentaje que resulta de dividir el rubro “Costos de captación de depósitos”, entre el saldo promedio de la cartera de depósitos.
Los depósitos del cliente son garantizados por el Instituto de Garantía de Depósitos (IGD), de acuerdo a las condiciones divulgadas por esta institución.
Nota 6 Préstamos del Banco de Desarrollo de El Salvador (BANDESAL)
Al 30 de septiembre de 2020 el Banco mantiene préstamos otorgados por BANDESAL por un monto de $11,697 9 ($20,336 3 en 2019) el cual incluye capital más intereses, sin garantía real, a excepción de un préstamo garantizado con títulos valores del Banco.
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Nota 7. Préstamos de otros bancos
Al 30 de septiembre de 2020 y 2019, el Banco no tuvo obligaciones con bancos locales.
Al 30 de septiembre de 2020 y 2019, los estados financieros del Banco presentan obligaciones por préstamos con bancos extranjeros, los cuales ascienden a $47,575.5 ($43,344.5 en 2019), monto que incluye capital más intereses, sin garantía real, a excepción de uno garantizado con títulos valores del Banco.
Nota 8. Utilidad por acción
La utilidad por acción al 30 de septiembre de 2020 y 2019, expresada en valores absolutos es la que se presenta a continuación: 2020 2019
Utilidad por acción $ 5.06 $ 3.13
El valor anterior ha sido calculado dividiendo la utilidad neta mostrada en el Estado de Resultados y un promedio de acciones en circulación de 300,000 para ambos años
Nota 9. Gastos de operación
Los gastos de operación para el período reportado, son los siguientes:
de funcionarios y empleados $
Nota 10.Contribución Especial para el Plan de Seguridad Ciudadana
En Noviembre 2015 la Asamblea Legislativa aprobó la Ley de Contribución Especial a los Grandes Contribuyentes para el Plan de Seguridad Ciudadana la cual tiene por objeto establecer una contribución especial aportada por parte de los grandes contribuyentes que permita el financiamiento y ejecución del plan de seguridad ciudadana.
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El hecho generador de la contribución especial es la obtención de ganancias netas de reserva legal e impuesto sobre la renta, iguales o mayores a $500.0 mil a la cual se le aplica la tasa del 5%.
Dicha ley entró en vigencia a partir del 13 de noviembre de 2015, y sus efectos durarán por un período de cinco años.
Al 30 de septiembre de 2020 y 2019, el Banco determinó una provisión por un valor de $105 3 ($62 8 en 2019), dicho valor representa el 5% sobre las ganancias netas después de reserva legal e impuesto de renta, conforme lo establece la Ley,
Nota 11.Indicadores relativos a la carga de recurso humano
Durante el período reportado el Banco ha mantenido un promedio de 150 empleados (135 en 2019). De ese número el 48 5% (53 0% en 2019) se dedican a labores relacionadas con los negocios del Banco y el 51.5% (47.0% en 2019) es personal de apoyo.
Nota 12.Litigios pendientes
Al 30 de septiembre de 2020 el Banco ha sido parte demandada en procesos administrativos que fueron iniciados por diversas partes interesadas, y además es parte demandante en procesos judiciales. Estas acciones suelen corresponder a hechos o información que puede repercutir positiva o negativamente en aspectos de carácter jurídico o económico del Banco. Al 30 de septiembre de 2020 y 2019 el Banco no posee litigios judiciales o administrativos concretos que estén siendo considerados por la administración del Banco que puedan afectar materialmente el patrimonio del mismo o sean de significativa magnitud.
Nota 13.Personas relacionadas y accionistas relevantes
Según la Ley de Bancos, son personas relacionadas quienes sean titulares del tres por ciento o más de las acciones del Banco. Para determinar ese porcentaje se tendrán como propias las acciones del cónyuge y parientes del primer grado de consanguinidad, así como la proporción que les corresponda cuando tengan participación social en sociedades accionistas del Banco. Dentro de las personas relacionadas existe un grupo a quienes la Ley de Bancos denomina accionistas relevantes, por ser titulares de al menos el diez por ciento de las acciones del Banco. También son personas relacionadas los directores y gerentes del Banco.
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Nota 14.Créditos relacionados
De conformidad a los Artículos N° 203, 204, 205 y 206 de la Ley de Bancos se prohíbe que los bancos, así como sus subsidiarias, otorguen préstamos, créditos, garantías y avales a personas naturales o jurídicas relacionadas directa o indirectamente con la propiedad o en forma directa con la administración de la entidad, ni adquirir valores emitidos por éstas en un monto global superior al cinco por ciento (5%), del capital pagado y reservas de capital de cada una de las entidades consolidadas.
El capital social y reservas de capital del Banco al 30 de septiembre de 2020 es de $30,924 9 ($30,754 2 en 2019). El total de créditos relacionados al 30 de septiembre de 2020 es de $788 4 ($1,304.8 en 2019), representa el 2 6% (4 2% en 2019) del capital social y reservas de capital de la entidad, dicho monto está asignado a 8 deudores (10 en 2019)
Durante el período reportado el Banco dio cumplimiento a las disposiciones sobre créditos relacionados antes referidas.
Nota 15.Límites en la concesión de créditos
El Artículo N° 197, de la Ley de Bancos establece que los bancos y sus subsidiarias no podrán otorgar créditos ni participar en el capital accionario por una suma global que exceda el veinticinco por ciento (25%), de su propio fondo patrimonial, a una misma persona o grupo de personas con vínculos económicos. También establece que el exceso del quince por ciento (15%), en créditos, respecto de su propio fondo patrimonial debe ser cubierto por garantías reales suficientes o avales de bancos locales o bancos extranjeros de primera línea.
Durante los períodos reportados el Banco dio cumplimiento a las disposiciones del Art.197 de la Ley de Bancos.
Nota 16.Contratos con personas relacionadas
De conformidad al Artículo N° 208, de la Ley de Bancos, la Superintendencia puede objetar la celebración de contratos entre un banco y las personas relacionadas con este. Se entiende que son personas relacionadas aquellas que se encuentran vinculadas en forma directa o indirecta con la propiedad accionaria del banco o en forma directa con la administración.
Al 30 de septiembre de 2020 y 2019, el monto de los contratos vigentes es de $234.0 para ambos años, y los valores aplicados a los resultados por el período reportado ascienden a la suma de $175 5 para ambos años.
Durante el período reportado la Superintendencia no objetó contratos con personas relacionadas.
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Nota 17.Relaciones entre operaciones activas y pasivas en moneda extranjera
De acuerdo con el Artículo N° 62, de la Ley de Bancos, la Superintendencia determinará las normas referentes a las relaciones entre las operaciones activas y pasivas de los bancos, con el fin de procurar que el riesgo cambiario se mantenga dentro de rangos razonables. Para cumplir con tal propósito, se ha establecido que la diferencia absoluta entre activos y pasivos de moneda extranjera no podrá ser mayor del 10%, del fondo patrimonial.
Al 30 de septiembre de 2020 y 2019, el Banco dio cumplimiento a la citada disposición al mantener una relación de 1 3% y 2 7%, respectivamente.
Nota 18.Requerimiento de Fondo Patrimonial o Patrimonio Neto
Según el Artículo N° 41, de la Ley de Bancos, con el objeto de mantener constantemente su solvencia, los bancos deben presentar en todo momento las siguientes relaciones:
a) El 12.0% ó más entre su fondo patrimonial y la suma de sus activos ponderados. De acuerdo a lo establecido en el artículo 20 de la Ley de Bancos, durante los primeros tres años de funcionamiento de un banco la relación entre su fondo patrimonial y la suma de sus activos ponderados a que se refiere el artículo 41 será de por lo menos el 14.5%. Esta última disposición es aplicable a Banco Industrial El Salvador, S.A.
b) El 7.0% ó más entre el fondo patrimonial y sus obligaciones o pasivos totales con terceros incluyendo las contingencias.
c) El 100% ó más entre su fondo patrimonial y el capital social pagado a que se refiere el Artículo N° 36, de la Ley de Bancos.
Al 30 de septiembre de 2020 y 2019, la situación del Banco es según lo muestran las siguientes relaciones:
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Nota 19.Calificación de riesgo
El Artículo N° 235, de la Ley de Bancos requiere que el Banco publique la calificación de riesgo realizada por una clasificadora de riesgo registrada en la Superintendencia del Sistema Financiero (antes Superintendencia de Valores), la cual es la siguiente:
A la fecha de referencia de los Estados Financieros la calificadora de Riesgos Fitch Ratings calificó al 30 de junio de 2020 y 2019 a Banco Industrial El Salvador, S.A. de la siguiente manera:
2020 2019
Calificación Nacional
Emisor EAA-(slv) EAA-(slv)
Perspectiva Estable Estable
Clasificaciones en Escala Fitch
Largo Plazo
Corto Plazo
AA-(slv) AA-(slv)
F1+(slv) F1+(slv)
Perspectiva Estable Estable
Las modificaciones de la “Norma sobre Obligaciones de las Sociedades Clasificadoras de Riesgos”, con vigencia a partir el 1 de agosto de 2011, establecen que las revisiones de las calificaciones tendrán una periodicidad semestral. El cambio en la norma indica, además, que las revisiones deben realizarse con cifras a junio y diciembre de cada año
AA: Corresponde a aquellas entidades que cuentan con una muy alta capacidad de pago de sus obligaciones en los términos y plazos pactados, la cual no se vería afectada ante posibles cambios en la entidad, en la industria a que pertenece y en la economía. Los factores de protección son fuertes, el riesgo es modesto.
El signo “-” indica una tendencia descendente hacia la categoría inmediata inferior.
F1: Alta calidad crediticia. Indica la más sólida capacidad de pago oportuno de los compromisos financieros respecto de otros emisores o emisiones domésticas. Bajo la escala de calificaciones domésticas de Fitch Centroamérica, esta categoría se asigna a la mejor calidad crediticia respecto de todo otro riesgo en el país, y normalmente se asigna a los compromisos financieros emitidos o garantizados por el gobierno.
El signo “+” indica una tendencia ascendente hacia la categoría inmediata superior.
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Nota 20. Información por segmentos
El Banco se dedica básicamente a prestar servicios bancarios en el territorio nacional
Nota 21.Hechos relevantes y subsecuentes
Los hechos de mayor relevancia ocurridos durante los períodos que terminaron el 30 de septiembre de 2020 y 2019, se resumen a continuación:
Hechos Relevantes de 2020:
1) En Junta General de Accionistas del Banco celebrada el día 20 de febrero del año 2020 se acordó:
a) Aplicar de las utilidades netas del 2019 distribuir lo correspondiente a reserva legal por $170.7
b) A las utilidades no distribuibles el valor de $1,104.1 para darle cumplimiento al Art.40 de la Ley de Bancos.
c) De las utilidades no distribuibles pasar a utilidades distribuibles el valor de $344.1 correspondientes al año 2014; el valor de $428.9 correspondientes al año 2015 y el valor de $302.9 correspondientes al año 2016.
d) Designar como auditor externo y auditor fiscal propietario a la firma BDO Figueroa Jiménez y Co., S.A.
e) Aceptación de la renuncia al cargo de Segundo Director Suplente de la Junta Directiva del Banco, del señor Diego Pulido Aragón, efectiva a partir del 31 de diciembre de 2019
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f) Nombramiento de la Junta Directiva para el período 2020-2022, quedando conformada de la siguiente manera:
Cargo en Junta Directiva Miembro actual Miembro anterior
Director Presidente Julio Ramiro Castillo Arévalo Juan Miguel Torrebiarte Lantzendorffer
Director Vicepresidente José Antonio Arzú Tinoco Julio Ramiro Castillo Arévalo
Director Secretario José Luis Zablah Touché Hasbún José Luis Zablah Touché Hasbún
Primer Director Propietario Tomás José Rodríguez Schlesinger Tomás José Rodríguez Schlesinger
Segundo Director Propietario Benjamín Trabanino Llobell Benjamín Trabanino Llobell
Tercer Director Propietario Enrique Rodolfo Felipe Escobar López Enrique Rodolfo Felipe Escobar López
Primer Director Suplente Luis Andrés Gabriel Bouscayrol José Antonio Arzú Tinoco
Segundo Director Suplente Juan Alfonso Solares Camacho Diego Pulido Aragón
Tercer Director Suplente Luis Fernando Prado Ortiz Luis Fernando Prado Ortiz
Cuarto Director Suplente Luis Rolando Lara Grojec Luis Rolando Lara Grojec
Quinto Director Suplente Ricardo Elías Fernández Ericastilla Ricardo Elías Fernández Ericastilla
Sexto Director Suplente Edgar Abel Girón Monzón Edgar Abel Girón Monzón
La credencial ya se encuentra inscrita con fecha 21/02/2020 al número 38 L.4196 de Sociedades del Registro de Comercio.
2) Con fecha 24 de marzo de 2020, el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en sesión No. CN-05/2020, acordó aprobar las “Normas Técnicas Temporales para el Cálculo de la Reserva de Liquidez sobre los Depósitos y Otras Obligaciones”, las cuales estarán vigentes por 180 días a partir del 27 de marzo de 2020.
El objetivo de las normas es reducir temporalmente el requerimiento de Reserva de Liquidez, a fin de que las entidades dispongan de mayores recursos financieros para enfrentar la emergencia derivada por el COVID-19, así mismo evitar posibles situaciones de iliquidez en el Sistema Bancario Salvadoreño, en el contexto de la Emergencia derivada de la Pandemia.
El Comité de Normas podrá prorrogar esta medidas por un periodo igual. No obstante lo anterior, para la regulación del cálculo de la reserva de liquidez, el Banco tendrá hasta 24 meses contados a partir de la finalización de la vigencia de esta norma.
El 21 de septiembre de 2020, el Comité de Normas del Banco Central de Reserva aprobó la continuidad de la vigencia de las medidas establecidas en las Normas Técnicas hasta el 16 de marzo de 2021.
3) El 26 de marzo de 2020 el Banco estableció las “Políticas crediticias para la atención de clientes afectados por COVID-19”, estas políticas constituyen lineamientos temporales para implementar mecanismos que permitan atender las necesidades de
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fondos y desviaciones en el repago normal de las facilidades crediticias, derivadas de la condición de emergencia global generada por el COVID-19, con el objetivo de no afectar la calidad crediticia de los deudores, y la posición (estabilidad) financiera de la entidad.
Su aplicación será a todo deudor afectado por la disminución de la actividad económica en El Salvador ante la pandemia COVID-19, dentro de los parámetros establecidos para los sectores empresa, vivienda y consumo.
Dentro de las políticas se pueden destacar las modalidades adoptadas por el Banco para la atención de los deudores afectados por COVID-19 en lo que respecta a la suspensión del cobro de créditos por tres meses, como son:
1.Período de gracia para que las cuotas pagaderas, que se dejen de pagar de acuerdo a la programación original y sean pagadas en alguna de las siguientes maneras, a elegir por parte del cliente:
- El monto de las tres cuotas distribuido a lo largo del plazo restante del crédito.
- El monto de las tres cuotas sea trasladado al final del plazo del crédito.
- Sobregiros: Se ampliará en 6 meses el vencimiento a partir del arreglo.
2.No se aplicarán recargos, intereses por mora, o cualquier otra penalidad a los créditos que se acojan a lo establecido en las presentes políticas.
3.Estas políticas aplicarán también a los créditos que presenten mora al momento de la entrada en vigencia de las mismas siempre que se declaren como deudores afectados.
4) Se recibió autorización por parte de la SSF para efectuar cierre definitivo a partir del día 31 de julio de 2020, de la Agencia World Trade Center, instalada en Torre II del Edificio World Trade Center, ubicado sobre calle El Mirador y eje de la prolongación de la 9ª calle poniente entre 87 y 89 avenida norte, locales 106, 107 y 108 San Salvador; el motivo obedece que dado el cierre de dicha agencia que ha operado desde el 23 de marzo de 2020 y permanece a la fecha así, a raíz de las medidas sanitarias que aún persisten por la pandemia de COVID-19, los clientes están siendo atendidos en Agencia Paseo, sin sufrir inconvenientes en sus transacciones.
5) Se informa acerca del LLAMAMIENTO realizado al 3er Director Suplente de la Junta Directiva de esta Institución Bancaria, Ing. Luis Fernando Prado Ortiz, para llenar la vacante definitiva, por fallecimiento, del Lic. Jose Luis Zablah Hasbun quien tuviera el nombramiento de Director Secretario. Dicho llamamiento se acordó en sesión de Junta Directiva celebrada el 13 de agosto del corriente año, y quedo inscrito al número 111 del libro 4233 del Registro de Sociedades del Registro de Comercio.
6) En fecha 18 de septiembre del corriente año, se traspasaron las siguientes acciones de Banco Industrial El Salvador, S.A.: JORGE ALFONSO ZABLAH SIRI, 900 acciones; RODRIGO JOSE ZABLAH SIRI, por 900 acciones; y Jorge Jose Zablah-Touche
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Hasbun por 1,000 acciones. Los traspasos anteriores fueron hechos a favor de CORPORACION B, SOCIEDAD ANONIMA, totalizando 2,800 acciones
7) Acuerdo tomado en Junta Directiva número 121 celebrada el 13 de agosto del corriente año, para realizar convocatoria a Junta General Extraordinaria de Accionistas a celebrarse el jueves 8 de octubre. El punto principal es el incremento del capital social del Banco mediante la emisión de nuevas acciones. Se está gestionando para incrementar en US$20,000.0 más
Hechos Relevantes de 2019:
1) En Junta General de Accionistas del Banco celebrada el día 21 de febrero del año 2019 se acordó:
a) Aplicar de las utilidades netas del 2018 distribuir lo correspondiente a reserva legal por $142.3
b) A utilidades no distribuibles el valor de $750.3 para darle cumplimiento al Art.40 de la Ley de Bancos.
c) De las utilidades no distribuibles del años 2014 pasar a utilidades distribuibles el valor de $310.9
d) Designar como auditor externo y auditor fiscal propietario a la firma BDO Figueroa Jiménez y Co., S.A.
2) Con fecha 6 de junio de 2019, se notificó a la Superintendencia del Sistema Financiero la renuncia irrevocable del Gerente de Cumplimiento, licenciado William Cruz, presentada el día 5 de junio. En la misma nota se notificó que el licenciado Ronal Osmin López Salas sería quien asumiría temporalmente la plaza como sustituto temporal del Gerente de Cumplimiento hasta que el nuevo titular de la plaza asuma el cargo. El licenciado López fue nombrado como sustituto temporal del Gerente de Cumplimiento en la Junta Directiva 93 de fecha 16 de agosto de 2018.
3) En el mes de agosto 2019, se incorporó al Banco el licenciado Marco David Platero Paniagua como Gerente de Cumplimiento, en sustitución del licenciado Willian Isaí Cruz Contreras.
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Nota 22. Sumario de diferencias significativas entre las Normas Contables para Bancos emitidas por la Superintendencia del Sistema Financiero de El Salvador y las Normas Internacionales de Información Financiera
La Administración del Banco ha establecido inicialmente las siguientes diferencias principales entre las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las Normas Contables emitidas por la Superintendencia del Sistema Financiero:
a) Las inversiones no se tienen registradas y valuadas de acuerdo a la clasificación que establecen las NIIF, las cuales se detallan a continuación: Instrumentos financieros a su valor razonable a través de pérdidas y ganancias, préstamos y cuentas por cobrar originados por la empresa, las NIIF requieren que las inversiones sean clasificadas para determinar el método de valuación que les corresponde.
b) No se están realizando todas las divulgaciones relacionadas con el uso de los instrumentos financieros, por ejemplo:
i) Los objetivos y políticas concernientes a la gestión de los riesgos financieros, incluyendo su política respecto a la cobertura, desglosada para cada uno de los tipos principales de transacciones previstas.
ii) La información sobre la naturaleza de los riesgos cubiertos, tales como riesgo de crédito, riesgo de mercado, riesgo de moneda y riesgo de la tasa de interés.
c) Con relación al riesgo de liquidez, las NIIF requieren que se divulguen todos los activos y pasivos según agrupaciones significativas de plazos, basada en los períodos que restan entre la fecha del balance y la fecha contractual del vencimiento de los mismos.
d) Las NIIF requieren que debe revelarse información acerca de los valores razonables de cada clase o grupo de sus activos y pasivos de carácter financiero.
e) Las provisiones para riesgo de crédito indican que se han establecido con base a normativa emitida por la Superintendencia del Sistema Financiero de El Salvador. Conforme a las NIIF, en la preparación de los estados financieros debe considerarse la inclusión de un modelo económico de pérdida esperada donde variables se consideran, tales como el perfil de los riesgos de crédito de la cartera, debiendo considerar variables como el comportamiento de la economía, tendencias históricas de la mora, localización geográfica, actividad económica, etc., para establecer reservas adecuadas a los riesgos de recuperación de estos préstamos. Las NIIF sugieren que el análisis para el establecimiento de reservas se realice con base a los flujos de efectivo futuros, incluyendo el valor justo razonable de la garantía.
f) Las liberaciones de reservas constituidas en años anteriores se registran con crédito a otros ingresos no de operación; las NIIF requieren que las transacciones de la misma naturaleza se muestren netas.
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g) De acuerdo con las NIIF, el establecimiento de reservas voluntarias no forma parte de los resultados, sino son apropiaciones de utilidades retenidas.
h) La política contable del reconocimiento de intereses indica que no se calculan intereses sobre préstamos vencidos. La NIC 39 Instrumento Financiero: Reconocimiento y Medición, requiere el reconocimiento contable de intereses de todos los activos financieros. Las NIIF permiten el diferimiento de los gastos relacionados con las comisiones diferidas.
i) No se registran impuestos diferidos; las NIIF requieren el reconocimiento de éstos cuando la base de valuación fiscal de los activos y pasivos difiere de lo financiero contable.
j) Los activos extraordinarios deben tratarse bajo la NIIF 5 – Activo no Corriente Mantenido por la Venta y Operaciones Descontinuadas, de acuerdo con la cual debe reconocerse una pérdida por deterioro para cualquier activo dado de baja al momento inicial o subsecuente al valor justo menos los costos para vender. Bajo NIIF las reservas constituidas por Ley para los activos extraordinarios no forman parte de los resultados del ejercicio, éstas son apropiaciones de las utilidades retenidas.
k) Las normas vigentes disponen que la utilidad por venta de activos extraordinarios con financiamiento se reconocen como ingreso hasta que dicha utilidad se ha percibido, lo cual no está de acuerdo con las NIIF.
l) Las NIIF requieren que se registren estimaciones para el deterioro de los activos, en función de los flujos de efectivo futuros, descontados a una tasa de interés apropiada.
m) Los arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, se registra el valor de canon contractual directamente al gasto conforme transcurre el mes de uso del bien, las NIIF requieren que se efectúe un análisis y cuantificación de todos los contratos de arrendamientos y se determinen características como plazo, uso y disposición del bien, se determina un valor de financiamiento y una tasa implícita de interés para los contratos, dicha cuantificación debe registrarse en el balance como un “derecho de uso del bien” en el activo y una obligación por financiamiento, la cual se amortiza contra resultados reconociendo el interés implícito y se amortiza el saldo capital contra la depreciación acumulada.
El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles se aborda conforme los criterios de arrendamiento operativo o arrendamiento financiero, siendo en la práctica el operacional el más influyente en la inclusión de los estados financieros, a partir de 2019 y la implementación de NIIF – 16, esta requiere una medición y presentación en el balance de nuevos elementos de activos y pasivos , al considerar todos los
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Al 30 de Septiembre de 2020 y 2019
(Expresado en miles de Dólares de los Estados Unidos de América)
contratos de arrendamiento que califican el incluirlo en los registros de activos y pasivos que provocan cambios en los estados financieros.
El Banco para el ejercicio 2019, no aplicó la NIIF 16 de arrendamientos, la cual según circular emitida por el Banco central de Reserva de fecha 12 de diciembre de 2019, no será de aplicación obligatoria para el ejercicio 2019; sin embargo, la administración se encuentra en proceso de realizar dicho análisis.
El efecto de estas diferencias sobre los estados financieros del Banco no ha sido determinado por la Administración.
Nota 23. Efectos de COVID - 19
La pandemia mundial de COVID-19, ha sido uno de los elementos importantes de análisis en los diferentes sectores económicos dentro del ámbito mundial, principalmente por sus efectos humanitarios, sociales y económicos; El Salvador ha enfrentado dicha pandemia desde marzo de 2020, con la puesta en vigencia de decretos ejecutivos y legislativos a fin de contener la inminente propagación de la enfermedad del Virus COVID - 19, el Gobierno de El Salvador, emitió algunos decretos con el objeto de prevenir, o en su caso, disminuir el impacto negativo en la salud de la población, dichos decretos se relacionan directamente con la economía y por tanto con las operaciones del Banco, es por ello que la Administración en sus diferentes comités ha efectuado análisis con el fin de identificar los efectos y acciones ha realizar.
Durante el primer semestre de 2020, la administración del banco ha venido observando y analizando los posibles efectos de las medidas sanitarias implementadas, considerando dentro de los aspectos de evaluación:
• El comportamiento financiero de los activos y pasivos de la entidad y sus efectos en los flujos de efectivo durante la vigencia de las medidas sanitarias.
• Identificación de los riesgos de operación y financieros que pudieran determinarse como resultado del comportamiento de los clientes del Banco, en las áreas de captación de fondos y recuperación de cartera que pudieran estar afectando la situación financiera y los resultados.
• Limitada movilidad de la población, permitiendo la circulación solamente de personas que laboran en empresas con actividades permitidas.
• Las industrias autorizadas deben trabajar bajo protocolos de seguridad siendo supervisados por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Trabajo.
Habiendo considerado los aspectos mencionados, la administración optó por tomar las siguientes medidas para garantizar el funcionamiento del banco:
• Se activó el Plan de Continuidad del Negocio aprobado por el banco.
• Se tomaron las medidas establecidas para el funcionamiento de agencias bancarias, controlando el ingreso de los clientes respetando la cantidad máxima de personas
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autorizada dentro de las instalaciones y respetando el distanciamiento social. Asimismo, se proporcionaron implementos de protección personal a los empleados del banco y se establecieron protocolos para higienizar con frecuencia las instalaciones de las agencias en funcionamiento y las oficinas administrativas.
• Se modificaron los horarios de atención al público y se solicitó autorización a la Superintendencia del Sistema Financiero para el cierre temporal de algunas agencias.
• Se promueve el teletrabajo para los puestos que sea posible y para quienes deben presentarse a su lugar de trabajo por poseer puestos críticos se promueve el distanciamiento social.
• Se establecieron canales de atención a deudores afectados.
• En cumplimiento a las medidas para alivio financiero o enfrentar incumplimientos y obligaciones contractuales, se creó política crediticia de atención a deudores afectados en línea con los decretos gubernamentales.
• Se da seguimiento constante a la evolución de cartera de créditos, depósitos, liquidez y otros datos relevantes.
• Se realizaron modificaciones a políticas para la administración de usuarios de acceso a los sistemas de información con el fin de garantizar la seguridad informática.
• Se puso en marcha política de contingencia de gestión de alertas y debida diligencia ante la emergencia nacional.