NotasalosEstadosFinancierosConsolidados 31 de diciembre de 2018y2017
1 Constitución
Grupo Financiero Corporación BI (en adelante el “Grupo”) se constituyó para dar cumplimientoal artículo 27delaLey de Bancosy GruposFinancieros, Decreto Número 19-2002.Su conformación fue autorizada mediante resolución de Junta Monetaria JM-82-2003 del 4 de julio de 2003 y formalizada por resolución de la Superintendencia de Bancosde GuatemalaNo. 818-2004 del27 de septiembre de 2004.
De conformidad con la estructura aprobada, Banco Industrial, S.A. actúa como empresa responsable, según resolución Número 818-2004 emitida por la SuperintendenciadeBancosdeGuatemala.
Descripcióndelasoperaciones
AexcepcióndeWestrustBank(International)Limitedquefueconstituidobajolas leyes de laMancomunidad de las Bahamas, las demás entidades que forman parte del Grupo fueron constituidas de conformidad con las leyes de la República de Guatemala. Todas estas entidades fueron constituidas para operar por tiempo indefinido.
Banco Industrial, S.A. (el “Banco”) fue constituido mediante el Decreto Ley 429 el 18 de febrero de 1966, por medio de escritura pública No. 495 el 15 de junio de 1967, la cuala su vez fue modificada aladaptar sus pactos socialesal actualCódigodeComercio,segúnescriturapúblicaNo.227del25demayode 1983.Susoperacionescorrespondenalabanca.
Financiera Industrial, S.A. (la “Financiera”) fue constituida por medio de la escritura pública No. 407 el 20 de noviembre de 1980 como una sociedad financiera privada, conocidas también como bancos de inversión. Sus operaciones consisten en la colocación de fondos captados a través de pagarés financieros,encréditoseinversiones.
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Contecnica, S.A. (la “Tarjeta de Crédito”) fue constituida el 16 de marzo de 1981.Su actividad principal consiste en otorgar financiamiento a terceros mediantetarjetasdecréditoparausolocaleinternacional.
Mercado de Transacciones, S.A. (la “Casa de Bolsa”) fue constituida el 27 de noviembrede1986.Susactividadesconsistenenlarealizacióndetransacciones deagentedevalores,colocacióndetítulosdecréditoobjetodeofertapúblicao negociaciónprivada
Almacenadora Integrada, S.A. (la “Almacenadora”) fue constituida el 11 de agosto de 1970. Su objetivo principal es el depósito, conservación, custodia y manejo de mercancías y otras actividades permitidas por la Ley de Almacenes GeneralesdeDepósito.
Almacenes Generales, S.A. (“ALGESA”) fue constituida el 16 de octubre de 1968. Su objetivo principal es el depósito, conservación, custodia y manejo de mercancías y otras actividades permitidas por la Ley de Almacenes Generales deDepósito.
Seguros El Roble, S.A. (la “Aseguradora”) fueconstituida el 29 de noviembre de 1972. Su principal actividad consiste en realizar transaccionesde seguros y reaseguroencualquierade susformasyfases,comprendiendotodoslosramos delseguro;ytambiénpuederealizartransacciones decoaseguro.
Fianzas El Roble, S.A. (la “Aseguradora de Caución”) fue constituida el 8 de noviembre de 1982. A partir del 13 de agosto de 2010 Fianzas El Roble, S.A. adquirió la calidad de aseguradora para operar seguros de caución por medio del Decreto Número25-2010“Leyde laActividadAseguradora”.Su principal actividadconsisteenrealizartransaccionesdeseguroyreasegurodecauciónen cualquiera de sus formas y fases; y también puede realizar transacciones de coaseguro.
Westrust Bank (International) Limited (el “Banco Off-shore”) fue constituido bajo las leyes de la Mancomunidad delas Bahamas el 21 de octubre de 1991 mediante Memorándum de Asociación y tiene la licencia para realizar transaccionesbancariasenla MancomunidaddelasBahamas.
ElBancoOff-shoreobtuvolaautorizacióndelaJuntaMonetariadeGuatemala el 17 de julio de 2003 según la Resolución de JM-85-2003, en cumplimiento conlaLeydeBancosyGruposFinancierosylaregulaciónsobrelaautorización de entidades offshore paraoperar en Guatemala. Sus actividadescorresponden alabanca.
El Grupo tiene sus oficinas corporativas ubicadas en la 7ª avenida 5-10, zona 4, Centro Financiero, Torre I, Nivel 3, Ciudad de Guatemala.La controladora última de lasempresasque conforman el Grupo es Bicapital Corporation,entidad constituidaenlaRepúblicadePanamá.
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2BasesdePreparación
aBasedeContabilidad
Enla preparación delosestadosfinancieros delBanco,de la Financiera,de la TarjetadeCrédito,delaCasadeBolsa,dela AlmacenadoraydeALGESAse utilizael Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la VigilanciaeInspeccióndelaSuperintendenciadeBancosdeGuatemala.
EnlapreparacióndelosestadosfinancierosdelBancoOffshoreseaplicanlas normas internacionales de información financiera; sin embargo, para efectos deestaconsolidación,seefectúaelajustealosestadosfinancierosparaadecuar el reconocimiento de ingresos por intereses a la base contable de lo percibido (vernota3j).
En la preparación de los estados financieros de la Aseguradora y de la AseguradoradeCaución seutiliza,elManualdeInstruccionesContablespara Empresas de Seguros emitido por la Junta Monetaria de la República de Guatemala.
Los dos manuales contables antes mencionados tienen como objetivo normar elregistrocontabledetodaslasactividadesfinancierasdelasentidadessujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos de Guatemala (llamadosindistintamenteenestereportecomolos“ManualesdeInstrucciones Contables”oMIC,tantoparalasactividadesbancariasydeseguroscomopara lasotrasactividades).
Adicionalmente, estas políticas contables e informes deben regirse por la Ley deBancosyGruposFinancieros,LeydeSociedadesFinancierasPrivadas, Ley de Almacenes Generales de Depósito, Ley de Mercado de Valores y Mercancías, Ley de Actividad Aseguradora, Ley Monetaria, Ley de SupervisiónFinanciera,LeyContraelLavadodeDinerouOtrosActivos,Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo y otras leyes aplicables a susactividades, así como por las disposiciones de la Junta Monetariaydela SuperintendenciadeBancosdeGuatemala.
b PrincipiosdeConsolidaciónyConversión
El término consolidación y las políticas de consolidación y conversión que se utilizaron en la preparación de los estados financieros consolidados adjuntos corresponden a las definiciones y lineamientos establecidos por la Ley de Bancos y Grupos Financieros, las disposiciones emitidas por la Junta Monetaria y por el Acuerdodel Superintendente de Bancos Número 6-2008 “Procedimientos para la Consolidación de Estados Financieros de Empresas queIntegranGruposFinancieros”,del18defebrerode2008.
Los estados financierosconsolidados incluyenlos activos, pasivos, patrimonio de los accionistas, resultados de las operaciones, flujos de efectivo y notas que los acompañan de todas las entidadesque forman el Grupo y que se describen en la nota 1.Todoslos saldos y transacciones importantes entreestas entidades se eliminaron en la consolidación de los estadosfinancieros.
ii. Conversión
El Banco Offshore mantiene sus registros contables en dólares de los Estados Unidos de América. Para efecto de la consolidación losestados financieros seconvirtieron a quetzales utilizandoeltipo decambio vigente a la fecha de cierre para los saldos del balance general yel tipo de cambio promedio del año para el resultado de sus operaciones, según fueron publicadospor el Banco de Guatemala (ver nota 2d).La diferencia resultante del proceso de conversión se clasifica como componente del capitalcontableconsolidado.
Estos principios y políticas de consolidación y conversión difieren de lo establecido en las normas internacionales de información financiera -NIIF (vernota39).
c BasedeMedición
Los activos y pasivos se presentan al costo.En elcaso de algunas inversiones al vencimiento, al costo amortizado; en el caso de algunos activos no financieros,asuvalorrevaluado(vernota3c)yenelcasodebienesrealizables, asuvalordeadjudicaciónodeconformidadconloindicadoenlanota3h.
Debido a que la mayoría de las entidades significativas operan en Guatemala, para efectos de la presentación en las notas a los estados financieros consolidados, eltérmino “moneda local” se refiere a montos en quetzales y el término“monedaextranjera”serefiereamontosenotrasmonedas.
d MonedadePresentación
Los estados financieros consolidados están expresados en quetzales (Q), la monedadecursolegalenGuatemala. Al31dediciembrede2018lostiposde cambio de referencia del Banco de Guatemala y del mercado bancario de divisasestabanalrededordeQ7.74=US$1.00(Q7.34=US$1.00para2017).
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eEstimacionesContables
En la preparación de los estados financieros consolidadossehanefectuado ciertasestimaciones y supuestos relacionados parainformar sobre los activos, pasivos, resultados y la revelación de pasivos contingentes. Los resultados reales pueden diferir deestas estimaciones.Las estimaciones importantes que son particularmente susceptibles a cambios significativos se relacionan principalmenteconladeterminacióndela estimaciónporvaluacióndecartera decréditos,deinversionesenvaloresydebienesrealizablesylarecuperación decuentasporcobrar.
3 PolíticasContablesSignificativas
Lainformaciónadjuntacontenidaenlosestadosfinancierosconsolidadosadjuntos ysusnotashansidopreparadasyesresponsabilidaddelaadministracióndelGrupo. Las políticas contables que se resumen a continuación se aplicaron en la preparación y presentación de estos estados financieros consolidados. Estas políticascontablesdifierendelasnormasinternacionalesdeinformaciónfinanciera (NIIF)principalmenteenloqueseresumeenlanota39.
aEquivalentesde Efectivo
Se consideran equivalentes de efectivo las inversiones que son fácilmente convertibles a efectivo y que vencen dentro de los tres meses siguientes a la fechadelosestadosfinancieros.
bInversiones
i.Inversionesenvalores
El portafolio de inversiones en valores comprende lo que se presenta a continuación:
Títulosvaloresparasuvencimiento
El registro contable inicial se efectúa al costo de adquisición, sin considerar las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra.
El valor contable de estas inversiones se determina por el método de costoamortizado.Las compras, amortizacionesy los vencimientos se registrancontablementeenlafechadelatransacción.
Operacionesdereporto
Las inversiones en valores mantenidas bajo acuerdo de reventa se registranalcostodeadquisición.
Las inversiones en valores otorgadasbajo acuerdo de recompra se dan de baja de la cuenta de inversiones registradas en el balance general y seregistranencuentasdeorden.
De acuerdo con el MICla cartera de créditos representa el importe de loscréditosconcedidosenmonedanacionalymonedaextranjera,másmenoselajustealtipodecambiocuandosetratedecréditosenmoneda extranjera. Lascomisionesycualquiercostoincrementalrelacionados con los créditos otorgados se registran directamente en los resultados delaño.
Los saldos de las cuentas por cobrar por tarjetas de crédito están divididos en ciclos, cuyas fechas de corte mensual se realizan en diferentes días de cada mes. Para efectos de cierres contables mensuales, los montos por compras en establecimientos se registran comocuentasporcobrar cuandoserealizanlastransaccionesporparte deltarjetahabiente.
Asimismo, en la cuenta de “extra-financiamiento por cobrar” se registran tanto los consumos como los intereses por devengar. Conforme se vencen las cuotas respectivas, las mismas se trasladan juntoconsusinteresesalascuentasporcobrardetarjetasdecrédito.
Primasporcobrar
DeacuerdoconelMIClasprimasporcobrarrepresentanelimportede lasprimaspendientesdecobroderivadasdepólizasdesegurosdevida, de seguros de accidentes y enfermedades y de seguros de daños, que han sido emitidas o renovadas y de endosos o certificados que impliquencobro.
Mensualmente se dan de baja con cargo a resultados, las primas por cobrar con antigüedad de más de cuarenta y cinco (45) días para los ramos de daños, de vidaplanes colectivos y degastos médicos. En los casos que la póliza está compuesta por varios endosos y/o certificados específicos, para efectos de cancelación se da de baja únicamente el saldo del endoso y/o certificado específico con antigüedad de más de 45díasynoelsaldototalpendientedecobrodelapóliza.
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Elmontodeprimasporcobrardadodebajaconformeelprocedimiento indicado en el párrafo anterior se registra contra los resultados del año enlacuentadedevolucionesycancelacionesdeprimas.
Productosfinancierosporcobrar
Se registra como productos financieros por cobrar los montos correspondientes a los ingresos por intereses, cargos por servicios y manejodecuenta.
Estimación por valuación de cartera de créditos y cuentas por cobrar
De acuerdo con el Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito, Resolución JM-93-2005 del 23 de mayo de 2005 y sus modificaciones según Resolución JM-167-2008, el Banco, la Financiera, la Tarjeta de Crédito y el Banco Offshore debenregistrar contra los resultados del año una reserva conforme la valuación de la carteradeactivoscrediticios.
Encasoestaexcedadelmáximolegalpermitidocomogastodeducible paraladeterminacióndelgastodeimpuestosobrelarenta,elexcedente podrá registrarse directamente contra cuentasde reservas de capital en elcapitalcontable.
La constitución y mantenimiento de reservas o provisiones genéricas sumadas a las reservas o provisiones específicas deben cubrir el equivalente al cien por ciento de la cartera vencida y en ningún caso puedesermenoral1.25%deltotaldelosactivoscrediticiosbrutos.
Estimaciónparaprimasporcobrardesegurosdecaución
De acuerdo con el MIC se debe registrar una estimación sobre las primasporcobrardelossegurosdecaucióncuyavigenciahafinalizado y se consideren de dudosa recuperación. Los cargos a la estimación se registran contra los resultados del año en el rubro de gastos de administración.
eInversionesPermanentes
Las inversiones en acciones efectuadas con carácter permanente se reconocen utilizandoelmétododecosto,inclusivelasinversionesenaccionesdeentidades en que por su participación accionaria, se tenga control y/o influencia significativa.Losingresosobtenidosdeestasinversionesseregistransóloenla medida en que se distribuyen las ganancias acumuladas de la entidad participada(enlaquesemantienelainversión),surgidasdespuésdelafechade adquisición.
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Las inversiones permanentes en moneda extranjera se contabilizan a su equivalenteenquetzalesutilizandoeltipodecambiovigentecuandoserealiza la adquisición y se mantienen registradas al tipo de cambio histórico, de conformidad con lo requerido por el Manual de Instrucciones Contables para Entidades sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de BancosdeGuatemala.
De conformidad con la práctica bancaria se permite que los anticipos para adquisicióndeaccionesdeotrasentidadesseregistrenenlacuentadeanticipos paraadquisicióndeactivosincluidaenelrubrodeInmueblesyMuebles.
El superávit por revaluación de bienes inmuebles se incluye como parte delcapitalcontableenlacuentarevaluacióndeactivos.
iv.Desembolsosposterioresalaadquisición
Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que los desembolsosporreparacionesymantenimientoquenoalarganlavidaútil delosactivossereconocencomogastoenlosresultadosdelaño.
v. Depreciación
Los bienes inmuebles y muebles registrados al costo (excepto terrenosy los anticipos para adquisición de activos) y los edificios revaluados se deprecian por el método de línea recta, utilizando tasas basadas en los porcentajesestablecidosfiscalmente.
Elgastopordepreciaciónseregistracontralosresultadosdelaño excepto por el gasto por depreciación sobre los edificios revaluados que se carga enlacuentarevaluacióndeactivosqueformapartedelcapitalcontable.
Los activos totalmente depreciados se rebajan de las respectivas cuentas decostoydepreciaciónacumuladaysecontrolanencuentasdeorden.
g Amortización
Las licencias de programas, el derecho de llave y las mejoras a propiedades ajenassedifierenyseamortizanporelmétododelínearecta,arazóndel10%, 6.67% y 5% anual, respectivamente. Adicionalmente, las primas por compra de cartera se amortizan de acuerdo con la recuperación de los préstamos correspondientes.
Los activos totalmente amortizados se rebajan de las respectivas cuentas de costoydepreciaciónacumuladaysecontrolanencuentasdeorden.
hBienesRealizables
Estos corresponden a bienes inmuebles y muebles adjudicados en pago de créditos. Inicialmente se contabilizan al valor del capital adeudado más interesesygastosincurridosensuadjudicación.
La valuación de estos activos se actualiza mediante avalúo independiente, en un plazo que no excede de tres meses contados a partir de la fecha en que se adquierelapropiedad.Sielavalúoesmenoralmontoregistradocontablemente se crea una reserva de valuación contra los resultados del año, caso contrario seregistraunautilidadporrealizarenotrascuentasacreedoras.
Losbienesrealizablesdebenvenderseenunplazomáximodedosañosapartir de la fecha de adjudicación. Si la venta no se realiza en ese plazo, deben ofrecerse ensubasta pública. De novenderselosbienesrealizablesensubasta pública, se realizará una nueva subasta cada tres meses; el precio base de las subsiguientes subastas será un precio que cada vez será menor al anterior en un10%,partiendodelabasedelaprimerasubasta.
Sielpreciobaseparalasubastadeunbienrealizableesmenorqueelregistrado contablemente, sin más trámite, se constituye la reserva por el monto equivalentealadiferenciaentreambosvalores.
Las utilidades netas que produzcan los bienes realizables por su tenencia o explotacióndebenaplicarseensutotalidadalaconstituciónyaumentodeuna reservaespecialparacubrirposiblespérdidasenlarealizacióndeestosactivos.
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El saldo de la reserva específica para cada bien realizable se trasladará a resultadoscuandose formalicelaventa delmismo.
Si la venta es al contado y el valor de venta es mayor al valor en libros, la diferencia secontabilizadirectamenteenlosresultadosdelaño. Silaventaes a plazos y el valor de venta es mayor al valor en libros, la diferencia se contabilizacomounautilidaddiferida,trasladándosealosresultadosconforme se cobren las cuotas.Si el valor de venta es menor al valoren libros se contabilizalapérdidaenlosresultados,independientementesiesalcontadoo aplazos.
De acuerdo con las Leyes de Guatemala los patronos tienen la obligación de pagar a sus empleados y trabajadores en caso de despido injustificado, indemnización equivalente al sueldo de un mes por cada año trabajado a su servicio o a sus beneficiarios en caso de muerte, conforme lo establecido por elartículo85incisoa)delCódigodeTrabajo.
La política contable de las empresas que forman elGrupo se apega a lo dispuestoporelCódigodeTrabajo. Nosehacreadoprovisiónparaestoscasos cuandoestossepresentan,lospagossereconocencomogastoenlosresultados delaño.
jReconocimientosdeIngresos
Los ingresos devengados porel Banco, la Financiera,la Almacenadora, ALGESA,la Casa de Bolsa y la Tarjeta de Crédito; por conceptos distintos a los indicados en los literales i, ii y iii siguientes se registran en las cuentas productos por cobrar y utilidades diferidas, según corresponda,y se registran enlosresultadosdelañohastacuandoseperciben.
Los ingresos obtenidos por los conceptos siguientes se registran utilizando la basedeacumulaciónodevengoencuentasderesultados:
i. Interesesdevengadosnopercibidossobrebonosemitidosodocumentos expedidosporelBancodeGuatemalayvaloresdeotrosemisorescuyos fondosdeamortizacióncontroleelBancodeGuatemala;
ii. Intereses devengados no percibidos sobre valores emitidos por gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros, que tengan como mínimo una calificación de riesgo A-3 para corto plazo o BBB-para largo plazo, otorgadapor Standard& Poor’s o calificación equivalente otorgada por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional;e,
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iii. Intereses,comisiones, rentasyotrosproductossobre carteradetarjetas decrédito,factorajeyarrendamientofinanciero.
Los intereses y productos por serviciosse devengan y registran como ingresoenelestadoderesultadosenlasfechasdecorteestablecidaspor la Tarjeta de Crédito e indicadas en la nota 3 literal (a)ivanterior, calculadossobre elsaldopendiente decapital decada tarjetabientea la fechadecortedelmesanterior.
El registro contable en resultados, para las operaciones de tarjeta de créditose suspende cuando se incurra en un atraso de noventa días calendario, contados a partir del día siguiente de cuando se debieron recibirse los pagos pactados o convenidos.A partir de esta suspensión paraestascuentaslosinteresessereconocenalserpercibidos.
Lossaldossuspendidos,registradosencuentasdebalanceyencuentas de resultados, así como los que son devengados a partir de la fecha de suspensiónseregistranencuentasdeorden.
Los ingresos registrados en cuentas de resultados que no fueron efectivamente percibidossereconocen como gastoscontralacuenta de productosporcobrarenlaqueseregistraroninicialmente.
ii.Porinteresesporextrafinanciamiento
Se reconocen únicamente al hacer el cargo mensual de las cuotas de capitaldeextrafinanciamiento.
iii.Porinteresespormora
En adición a los intereses por financiamiento, la Tarjeta de Crédito cobra interés por mora sobre el monto de los pagos mínimos no realizados,computadosapartirdeldíasiguientedelvencimientodelas cuotasrespectivasyqueseacumulanhastatresmesesdemora.Apartir del cuarto mes se dejan de efectuar cargos por interés si el tarjetahabientenohacanceladosuscuotasatrasadas.
iv.Pormanejodecuenta
LaTarjetadeCréditocobraalostarjetahabientesunacuotapormanejo de cuenta que cubre el derecho a los servicios y beneficios adicionales otorgados por la tenencia de la tarjeta de crédito y se reconoce en el estadoderesultadosconformesedevenga.
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Bancooffshore:
El Banco Offshore registra sus ingresos utilizando la base contable de lo devengado;sinembargo,paraefectosdelapresentacióndeestadosfinancieros consolidados adjuntos, realiza los ajustes necesarios para homogenizar sus ingresos por intereses de acuerdo con la base contable de lo percibido, observandoloindicadoenelMIC.
kObligaciones
Subordinadas
Las obligaciones subordinadas se registran en el pasivo como otras obligaciones.
lDividendos
Decretados
Los dividendos se decretan conforme a la autorización de la Asamblea de Accionistasde cada empresa, rebajando la cuenta de reservas de capital y registrando una cuenta por pagar. El pago se hace efectivo durante el año en elquesedecretanlosdividendos.
La Superintendencia de Bancosobservando el debido proceso podrá limitara los bancos, sociedades financieras y entidades fuera de plaza, la distribución dedividendos,bajocualquiermodalidadoformaqueadoptentalesdividendos, cuando a juicio de este órgano y como medida prudencial sea necesario fortalecerla liquidez y/ola solvencia del banco, sociedadfinanciera oentidad fueradeplazarespectiva.
mAsignacionesaDirectores
De conformidad con la Escritura Social del Banco, la Asamblea General de Accionistas aprueba anualmente el pago de asignaciones a directores.El monto asignado se rebaja de la cuenta resultados de ejercicios anterioresy se registra una cuenta por pagar. El pago se hace efectivo durante el año en el quesedecretalaasignación.
Para la Aseguradora y la Aseguradora de Caución, la Asamblea General de Accionistaspuedenacordarunaasignaciónparaelpresidenteyparalosdemás miembrosdel Consejo de Administración. El monto asignado se rebaja de la cuentautilidadesretenidasyseregistraunacuentaporpagar. Elpagosehace efectivoduranteelañoenelquesedecretalaasignación.
nReservaLegal
Unicamenteparalasentidadesguatemaltecas: De acuerdo con los artículos 36 y 37 del Código de Comercio de Guatemala toda sociedad deberá separar anualmente como mínimo el cinco por ciento (5%)delaganancianetacontabledecadaejercicioparaformarlareservalegal. Esta no podrá ser distribuida en forma alguna entre los accionistas sino hasta laliquidacióndela sociedad.
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Sinembargo,anualmentepodrácapitalizarseelexcedentedelcincoporciento 5% de la misma cuando la reserva legal anual exceda el quince por ciento (15%)delcapitalpagadoalcierredelejercicioinmediatoanterior,sinperjuicio deseguirreservandoelcincoporciento(5%)anualmencionadoanteriormente. Secontabilizaenelañocorrienteel5%delaganancianetadelañoanterior.
oReservaparaEventualidades
La reserva para eventualidadesse utiliza para registrar los montos que de conformidadconlasdisposicionesdelosorganismosdirectivos,seseparende las utilidades por considerarse conveniente crear o incrementar reservas, para hacerle frente a quebrantos eventuales, asegurar la cobertura de fines no específicos o imprevistos, así como reservas o provisiones (estimaciones) segúnlodispuestoenelartículo53delaLeydeBancosyGruposFinancieros.
pActivosyPasivosenMonedaExtranjera
Losactivosypasivosenmonedaextranjerasepresentanasuvalorequivalente en quetzales utilizando el tipode cambio que proceda conforme a las disposicionesdelasautoridadesmonetarias(nota2d).
qTransaccionesenMonedaExtranjera
Las transacciones en moneda extranjera se contabilizan a su equivalente en quetzalesutilizandoeltipodecambiovigentecuandoserealizalatransacción.
El diferencial de cambio, si hubiese alguno, que resulte entre la fechacuando se registra la transaccióny la de su cancelación o la del cierre contable se registracontralosresultadosdel año.
rImpuestosobrelaRenta
El impuesto sobre la renta es el impuesto que se estima pagar sobre la renta gravable para el año, utilizando las tasas vigentes a la fecha dereportey cualquierotroajustesobreelimpuestoapagarconrespectoaañosanteriores.
sProvisiones
Se reconoce una provisión cuando se tiene una obligación legal o implícita como resultado de acontecimientos pasados y es probable que requiera un desembolsoeconómicoparacancelartalobligación.
La provisión realizada se aproxima a su valor de cancelación, no obstante puedediferirdelmontodefinitivo.
tInventariodeSalvamentos
Encasode liquidacióndeuna pérdidaelsalvamentoocualquierrecuperación pasarán a ser propiedad de la Aseguradora o de la Aseguradora de Caución segúncorresponde
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
Se reconoce el activo cuando se recibe la cesión de derechos del bien recuperado y se contabiliza al valor estimado del bien cuando se recupera. Asimismo, se contabiliza una cuenta regularizadora de activopor un monto equivalentealvalorestimadodetalesactivos.
uOperacionesconReaseguradoras
Lascuentasporcobrarareaseguradorasseoriginanporlossiniestrosocurridos en los que seasume la responsabilidad de la indemnización a favor del asegurado,registrandounacuentaporcobraralasreaseguradorassobrelabase del porcentaje de riesgo cedido con abono al rubro de recuperaciones por reasegurocedidoquemuestraenelestadoderesultados.
Las cuentas por pagar areaseguradoras se originan por la cesión de primas emitidas que se efectúa con base en la evaluación del riesgo asumido, el cual sedeterminaconconsentimientodelreasegurador.
Estas cuentas por pagar sereconocen cada vez que se emite una póliza, registrándose simultáneamente un cargo al rubro de primas por reaseguro cedidoenelestadoderesultadosconabonoalascuentascorrientesacreedoras de reaseguroque forma parte del balance general; teniendo como sustento de estas transacciones un contrato o nota de cobertura firmado con el reasegurador.
v ReservasTécnicas
EnlaresolucióndeJuntaMonetariaJM-3-2011seaprobóelReglamentopara la Constitución, Valuación e Inversión de las Reservas Técnicas de AseguradorasydeReaseguradoras.
Este reglamento tiene por objeto normar los aspectos relacionados con la constitución,valuacióneinversióndelasreservastécnicasdelasaseguradoras ylasreaseguradoras.
Lasreservastécnicasymatemáticassecalculanconbasealoquedefinelaley respectiva. Las reservas se liberany constituyenmensualmente, excepto las reservas de catástrofes y las reservas de vida. El efecto neto constituye una variaciónfavorableodesfavorablequeformapartedelosresultadosdelaño.
w InversióndelasReservasTécnicasdeAseguradorasydeReaseguradoras De acuerdo con el Decreto Número 25-2010 "Ley de la Actividad Aseguradora"y la Resolución dela Junta Monetaria JM-3-2011“Reglamento para la constitución, valuación e inversión de las reservas técnicas de aseguradoras y de reaseguradoras”, las reservas técnicas tienen que estar invertidasentodomomentoenlasinversionesyporcentajesqueseresumena continuación:
Depósitos monetarios, de ahorro o a plazo, en bancos constituidos legalmenteenelpaísosucursalesdebancosextranjerosestablecidasen el mismo, hasta el 30% de las reservas técnicas. El importe de los depósitos en una misma entidad bancaria, no excederá del 5% del total de las reservas técnicas o del 15% del patrimonio técnico, de la Aseguradora.
Préstamos otorgados a los asegurados con la garantía de la reserva matemática de sus respectivas pólizas de seguro de vida, hasta el valor derescate.
Primas por cobrar de pólizas vigentes del ramo de daños, que no presentenmásdeunmesdevencidaalafechadeterminadaparasupago, previa deducción de la parte cedida en reaseguro proporcional a reaseguradoras o aseguradoras registradas en la Superintendencia de Bancosde Guatemala, impuestos, intereses por pagos fraccionarios de primasygastosdeemisión.
El importe de la prima por cobrar de cada póliza no debe exceder a su reservaparariesgosencurso.
El importe de la participación de las reaseguradoras en los siniestros pendientes de ajuste y de pago, siempre que estas entidades se encuentrenregistradasenlaSuperintendenciadeBancosdeGuatemala.
Inmueblesurbanosquenoesténdestinadosparaelusodelasentidades, hasta el 20% de las reservas técnicas, deducida la depreciación que correspondaa talesinmuebles.
Acciones de sociedades constituidas en el país, hasta un 10% de las reservas técnicas. Para que tales acciones sean aceptables deberá comprobarse que la sociedad emisora, excepto cuando se trate de entidades supervisadas por la Superintendencia de Bancos de Guatemala, ha pagado dividendos en efectivo en los últimos tres ejercicios contables anterioresa la fecha de la valuación de las reservas técnicas, así como que la sociedad cuenta con estados financieros dictaminadosporunauditorindependiente.
El porcentaje de los dividendos recibidos en cada ejercicio contable no deberá ser menor a la tasa de rendimiento promedio ponderada de las inversionesdelmercadoaseguradorquepubliquelaSuperintendenciade BancosdeGuatemala.
NotasalosEstadosFinancieros
Consolidados
El importe de la inversión en acciones de una misma sociedad, no excederá del5%deltotaldereservastécnicasodel15%delpatrimonio técnico,delaAseguradoraylaAseguradoradeCaución
Créditos con garantía de hipotecas en primer lugar sobre inmuebles ubicados en el territorio nacional hasta el 10% de las reservas técnicas. Cada crédito no podrá exceder del 60% del avalúo del inmueble, salvo cuandosedestineaviviendaencuyocasosepermitiráquealcancehasta el75%delvalordelavalúo.
El importe del crédito hipotecario que se otorgue a una misma persona individual o jurídica, no deberá exceder del 3% del total de reservas o del 9% del patrimonio técnico, de la Aseguradora y la Aseguradora de Caución.
Títulos valores de deuda privada emitidos por entidades establecidas o constituidasenelpaís,hastael20%delasreservastécnicas,siempreque cuentenconlacalificaciónlocalmínimaBBB-(gtm)paradeudadelargo plazo o F-3(gtm) para deuda de corto plazo, otorgada por Fitch Centroamérica,S.A.osuequivalente enotracalificadoraderiesgo,que seencuentreinscritaparaoperarenelpaísoreconocidaporlaComisión de Valores de los Estados Unidos de América (U.S. Securities and ExchangeCommission-SEC-).
Elimporte deinversiónenuna misma entidademisora,no excederá del 5% de la totalidad de las reservas o del 15% del patrimonio técnico, de laAseguradoraylaAseguradoradeCaución.
Títulos valores emitidos por las sociedades financieras privadas y entidades bancarias, así como las cédulas hipotecarias con garantía de otras aseguradoras, constituidas o establecidas legalmente en el país, hasta el 20% de las reservas técnicas. El importe de la inversión en una misma entidad emisora, no deberá exceder del 5% del total de las reservas o del 15% del patrimonio técnico, de la Aseguradoray la AseguradoradeCaución.
Depósitos en bancos del extranjero, inversiones en títulos valores de bancos centrales del extranjero, degobiernos centrales del extranjero o de instituciones privadas del extranjero, hasta el 30% de las reservas técnicas.Elimportedelosdepósitoseinversionesenunamismaentidad, no deberá exceder del 5% del total de las reservas o del 15% del patrimoniotécnico,delaAseguradoraylaAseguradoradeCaución.
NotasalosEstadosFinancieros
Consolidados
En casos plenamente justificados y a solicitud de la Aseguradoray la Aseguradora de Caución, la Superintendencia de Bancos de Guatemala podrá autorizar a incrementar la inversión del 30% a que se refiere el párrafo anterior, para cumplir con el calce de inversiones en moneda extranjera a que se refiere el artículo 51 del Decreto Número 25-2010 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de la Actividad Aseguradora.
Losdepósitosylasinversionesdeberánefectuarseenentidadesopaíses que tengan una calificación internacional de riesgo AAA hasta A-, en monedalocaloextranjera,segúnseaelcaso.
Las referidas calificaciones corresponden a las asignadas por Standard &Poor´s.Cuandolaentidadoelpaísnocuenteconcalificacióndeesta calificadora serán aceptables las calificaciones equivalentes otorgadas por otras calificadoras reconocidas por la Comisión de Valores de los EstadosUnidosdeAmérica(U.S.SecuritiesandExchangeCommission -SEC-).
Las calificaciones deberán estar vigentes al día anterior a la fecha de la valuación de las reservas técnicas. Los títulos valores u obligaciones deberán cotizarse en mercados internacionales y su valor de mercado deberáestardisponiblealpúblicoatravésdeBloombergoReuters.
El monto de las inversiones que realice la Aseguradora en activos e instrumentos emitidos, avalados, respaldados o aceptados por personas individuales o jurídicas con las que mantengan vínculo de propiedad, administración o responsabilidad, no deberá exceder del 10% de la totalidaddelasreservastécnicasodel30%delpatrimoniotécnicodela AseguradoraylaAseguradoradeCaución.
La inversión de la reserva para riesgos catastróficos no deberá efectuarse en bienes inmuebles ni en créditos hipotecarios a que se refieren los incisos anteriores.
xSiniestrosPendientesdeLiquidación
Las obligaciones por siniestros pendientes de liquidación, por reclamos aceptados en seguros de daños, accidentes personales y de caución se contabilizanconformelasestimacionesdelmontodelaindemnizaciónapagar. Las obligaciones por reclamos aceptados en seguros de vida se registran conformelascoberturassegúneltipodesiniestro.
Elgastoporsiniestroylaobligacióncorrespondienteseregistranhastacuando se recibe por escrito el aviso de la ocurrencia del siniestro por parte del asegurado,independientementedelafechadeocurrencia delsiniestro.
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
Al final de cada ejercicio contable se registra una estimación correspondiente a los siniestros pendientes ocurridos y no reportados de cada uno de los tipos desegurosdelramodedaños.
Esta estimación se establece con el importe obtenido de aplicar un porcentaje al total de los siniestros retenidos correspondientes al final de cada ejercicio contable. Este porcentaje corresponde al promedio que representenen los últimos tres (3)años, lossiniestros netos ocurridos y noreportadosrespecto a los siniestros netos retenidos de cada uno de esos años. De este cálculo se deducelos siniestros ocurridos por eventos catastróficos que representan un valoratípicoenlaserieestadística.
Las obligaciones por siniestros pendientes de liquidación se registran y se presentandentrodelrubrodereservastécnicas.
y ProvisiónparaelProgramaLealtad
Se contabiliza una provisión para cubrir los gastos del programa de lealtad. Esta provisión se determinacon base en los puntos acumulados por los tarjetahabientes en sus consumos, que de acuerdo con las estimaciones de la administración representan una obligación para la Tarjeta de Crédito. Los puntos provisionados se reconocen como gasto en el estado de resultados conformesedevengan.
zObligacionesContractuales
Las obligaciones contractuales por reclamos aceptados en seguros de daños, vida y accidentes personales se registran conforme las coberturas pactadas en lapólizadeseguro,segúneltipodesiniestro.
aaProductosDevengadosnoPercibidos
Las cuentas por cobrar a terceros a cuenta de siniestros de clientes de la Aseguradorase contabilizan como activo (deudores varios por recobros) con abonoala cuentaproductosdevengadosnopercibidos,ysecontabilizanenel apartado de siniestros del estado de resultados, en la cuenta salvamentos y recuperaciones,cuandoseperciben.
ab GastosdeAdquisiciónyRenovación
Los gastos incurridos por la adquisición y renovación de pólizas de seguro se reconocencomo gastosde operacióndelañoenque se incurren;exceptopara las comisiones con agentes de seguro que se registran con base enla prima devengada.
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
acNuevasRegulaciones
ReglamentodeGobiernoCorporativo
El10deenerode2018laJuntaMonetariaaprobólaResoluciónJM-3-2018 “ReglamentodeGobiernoCorporativo”,cuyoobjetoesregularlosaspectos mínimos que deben observar las aseguradoras y las reaseguradoras, autorizadas para operar en el país, con relación a la adaptación de las mejoresprácticasdegobiernocorporativo,comounfundamentoesencialde losprocesosintegralesdeadministraciónderiesgo,asícomodeunefectivo sistemadecontrolinterno.
Lasaseguradorasyreaseguradorasdebenestablecereimplementarpolíticas y procedimientos para asegurar un adecuado gobierno corporativo, en concordancia con la estrategiade negocio de la aseguradora o reaseguradora, considerando la naturaleza, complejidad y volumen de las operacionesquerealiza.
Lasaseguradorasylasreaseguradorasdeberánajustarsealasdisposiciones establecidas en el reglamento dentro de los dieciocho meses siguiente a la fechadevigenciadeestaresolución.
Adicionalmente deberánenviar ala Superintendencia de Bancos el manual de gobierno corporativo dentro los cinco días siguientes a la fecha en que concluyeelplazoestablecidoenelpárrafo anterior.
ReglamentodelSeguroColectivo
El 3 de febrero de 2016 la Junta Monetaria aprobó la Resolución JM-142016“ReglamentodelSeguroColectivo”,cuyoobjetoesregularlorelativo alacolocacióndelsegurocolectivoporpartedelasaseguradoras deforma directa o por intermediario de seguros. El seguro colectivo es un contrato deseguroqueproporcionacoberturaaungrupoasegurado.
Las aseguradoras que al entrar en vigencia este reglamento, tengan textos de planes de seguros colectivos registrados o aprobados, que no se ajusten a lo establecido en el mismo, deberán adecuarse a estas disposiciones mediante el registro en la Superintendencia de Bancos de un anexo que modifique los referidostextos,oelregistro deunnuevoplande seguro,en unplazo no mayor de doce (12) meses, contado a partir de la vigencia de estereglamento,queesel12defebrerode2016fechaenquefuepublicado.
El18dediciembrede2017laadministracióndelaAseguradorapresentóla solicitud de prórroga al plazo antes descrito ante la Superintendencia de Bancos,deacuerdoconeloficio328-2017del10deenerode2018emitido por la Superintendencia de Bancos autorizó una prorroga hasta el 12 de febrerode2019.
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
Las pólizas emitidas deberán adecuarse a su renovación una vez registrado el anexooelnuevoplandeseguro.
(a)El Banco aplica el saldo de estas cuentaspara cubrir el encaje bancario requerido sobre sus obligaciones depositarias; por lo que estos fondos se consideranrestringidos(vernota14).
Consolidados
Notas a los Estados Financieros
5Inversiones, neto El resumen de esta cuenta por el año terminado el 31 de diciembre de 2018es el siguiente: % Rangos de interés anual Año devencimiento Saldo en US$ Saldo en Q
Moneda nacional: En o peraciones de reporto : Certificados de Bonos del Tesoro de la República de Guatemala
Cédulas h ipotecarias Vivibanco
En títulos valores para su vencimiento: Certibonos de Bonos del Tesoro de la República de Guatemala
Certificado s de d epósito s a p lazo emitido por el Banco de Guatemala
Cédulas hipotecarias F.H.A
De instituciones financieras:Pagarés Credomatic de Guatemala, S.A. 6.50 2 01924,000,000
Certificados de participación del F ideicomiso de Administración y Realización de Activos Excluidos de Banco de Comercio, Sociedad An ó nima 2 .0024,957,898
Fideicomiso de A dministración d e G arantías204340,408,569
Intereses pagados en compra de valores 268,588
Total inversiones en moneda nacional 28,599,414,218
Moneda extranjera: En o peraciones de reporto: Eurobonos República de Guatemala 4.50 a 8.13 2026 a 2034 69,075,153 534,431,005
Certibonos República de Guatemala 5.00 a 5.88 2020 a 2027 113,237,144 876,110,124Van1,410,541,129
Notas a los Estados Financieros
Saldo en Q
Saldo en US$
Rangos de interés anual Año devencimiento
Vienen1,410,541,129
En operacion es de reporto garantizadas con cédulashipotecarias5.75 a 8.502019 a 204362,266,273481,751,037
4.50 a 8.132026 a 2034274,467,7532,123,543,285
En títulos valores para su vencimiento:
Eurobonos República de Guatemala
Certificados de Bonos del Tesoro de la República de Guatemala4.88a 6.20 2020 a 2027166,303,6831,286,683,278
Fideicomiso de administración de garantías -20431,208,0769,346,823
Intereses pagados en compra de valores3,353,418
Total inversiones en moneda extranjera6,432,627,395
Total inversiones35,032,041,613
Menos:e stimación por valuación (31,089,698)
Total inversiones, neto35,000,951,915
Consolidados
Notas a los Estados Financieros
El resumen de esta cuenta por el año terminado el 31 de diciembre de 201 7es el siguiente: % Rangos de interés anual Año devencimiento Saldo en US$ Saldo en Q
946,400,000 Cédulas h ipotecarias Vivibanco
Moneda nacional: En operaciones de reporto : Certificados de Bonos del Tesoro de la República de Guatemala
En títulos valores para su vencimiento: Certibonos de Bonos del Tesoro de la República de Guatemala
Certificado s de d epósito s a p lazo emitido por el Banco de Guatemala
Cédulas hipotecarias F.H.A
4,816,806
De instituciones financieras: Pagarés Credomatic de Guatemala, S.A. 6.50
Pa garés Financiera Consolidada, S.A. 5.00
Certificados de participación del F ideicomiso de Administración y Realización de Activos Excluidos de Banco de Comercio, Sociedad An ó nima 2.0025,957,898
Intereses pagados en compra de valores-1,290,972
Total inversiones en moneda nacional 25,572,854,688
Moneda e xtranjera: En operaciones de reporto : Eurobonos República de Guatemala 4.50 a 8.13 2018 a 2034 79,011,210 580,319,169
Certibonos República de Guatemala 4.50 a 5.88 2018 a 2027 268,639,545 1,973,095,674Van2,553,414,843
Notas a los Estados Financieros
Rangos de interés anual Año devencimiento Saldo en US$ Saldo en Q Vienen 2,553,414,843
En operaciones de reporto garantizadas con cédulas hipotecarias 4.96 a
En títulos valores para su vencimiento:
Eurobonos República de Guatemala
Cédulas h ipotecarias F.H.A
Certificados de Bonos del Tesoro de la República de Guatemala
De instituciones financieras:
Eurobono Industrial Senior Trust
Eurobono Grupo Unicomer
Eurobonos Cementos Progreso Trust
Eurobonos AES Andres Dom Power
Eurobonos Agromercantil Senior Trust
8,794,095 64,590,606
500,000 3,672,385
495,279 3,637,717
415,753 3,053,612
44,050,305 323,539,362
15,460 113,550
Eurobono Banco Nacional de Costa Rica
Eurobonos Agrícola Senior Trust
Eurobono República de Costa Rica
EurobonosCABEICentral American Bank for Economic Integration
Eurobonos Global Bank Corp.
Eurobono Banco de Costa Rica
Eurobono Grupo Sura
Pagares Financiera Consolidada, S.A.
De entidades privadas no financieras:
Eurobonos Comcel 2024
Intereses pagados en compra de valores
Total inversiones en moneda extranjera 6,371,907,306
Total inversiones 31,944,761,994
Menos: e stimación por valuación (31,089,698) Total inversiones, neto 31,913,672,296
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
a. La Aseguradora de Caución constituyó el Fideicomiso de Administración de Garantías Fianzas El Roble el 31 de agosto de 2018, durante el año terminado el31dediciembrede2018la Aseguradorarealizóaportesenmonedanacional Q40,408,569yenmonedaextranjeraUS$1,208,076(véasenota32).
b.Lasinversiones en Certibonos incluyen Q100,000 depositados como garantía enelFideicomisodeGarantíadeOperacionesBursátilesdelaBolsadeValores Nacional,S.A.arequerimientodeestaentidad.
c. Con base en el artículo setenta y cinco de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, la Junta Monetaria emitió la resolución número JM-13-2007 del doce de enero de dos mil siete, mediante la cual dispuso la suspensión de operaciones de Banco de Comercio, S.A. y nombró ala Junta de Exclusión de Activos y Pasivos del mismo. La Junta de Exclusión dispuso la exclusión de activosdeesaentidadylatransmisióndeestosaunfideicomiso.ElFideicomiso deAdministraciónyRealizacióndeActivosExcluidosdeBancodeComercio, Sociedad Anónima fue constituido el 16 de enero de 2007 con un plazo de veinticinco años, para administrar y realizar los activos excluidos que constituyenelpatrimoniofideicometidoparalaamortizacióndeloscertificados de participación que se emitan, y para el efecto se designó como fiduciario a FinancieraIndustrial,S.A.
e. Al31dediciembrede2017seencuentranpignoradostítulosdeinversionesen CertibonosporQ470,000,000yEurobonosporUS$56,400,000quegarantizan unpréstamocontratadoconlaentidadfinancieraCitibank,N.A(véasenota15).
Duranteel período terminadoal 31 de diciembre2018,elpréstamo sepagó de formaanticipada.
f.Las inversiones al 31 de diciembre de 2018incluyen equivalentes de efectivo porQ4,519,373,550(Q3,903,889,133en2017).
g.El movimiento de la estimación por valuación de inversiones se resume a continuación:
a)Al31dediciembrede2018laAseguradorarebajódelacuentadeingresospor primas directas netas y de la cuenta de primas por cobrar Q21,474,329 (Q12,237,890 en 2017) por cancelación de saldos de primas por cobrar atrasadas,segúnlaantigüedadaplicableacadaramo.
b)Al 31 de diciembre de 2018las cuentas por liquidar incluyen unsaldo por Q98,759,015 (Q101,613,239 en 2017) que corresponde a depósitos en línea pendientes de operar por parte del Banco Industrial, S.A. por remesas en tránsito.
El movimiento contable de la estimación por valuación de cuentas por cobrar se resumeacontinuación:
El resumen de esta cuenta al 31 de diciembre de 2018es el siguiente:
Acciones:
En moneda nacional: Imágenes Computarizadas de Guatemala, S.A.
Otras asociaciones e instituciones: Asociación Bancaria de Guatemala
Servicios Jurídicos, S.A.
Bolsa de Valores Nacional, S.A
Corporación T, S.A.
Operadora de Medios de Pago, S.A. (Guatemala)
Compañía de Procesamiento de Medios de P ago de Guatemala (Bahamas) , S.A.
Compañía Operadora de Medios de Pago, S.A. (Panamá)
28,897,761 23 5 ,338,011237,882,74 9
asociaciones e instituciones:
Notas a los Estados FinancierosConsolidados
El resumende esta cuenta al 31 de diciembre de 2017es elsiguiente:
Acciones:
En moneda nacional: Imágenes Computarizadas de Guatemala, S.A.
Otras asociaciones e instituciones: Asociación Bancaria de Guatemala
Servicios Jurídicos, S.A.
Bolsa de Valores Nacional, S.A
Corporación T, S.A.
Mayan Golf Club
Guatemala Country Club
Compañía Operadora de Medios de Pago, S.A. (Guatemala)
Interamericana de Ajustes, S.A.
Corporation, S.A.
moneda extranjera: Banco Industrial El Salvador, S.A. (a)
Compañía de Procesamiento de Medios de P ago de Guatemala (Bahamas) , S.A.
Compañía Operadora de Medios de Pago, S.A. (Panamá)
Otras asociaciones e instituciones: Club Campestre San Isidro
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
(a)Al 31 de diciembre de 2018 y por el año terminado en esa fecha,los estados financieros auditados de Banco Industrial El Salvador, S.A. se resumen a continuación: Q Activos2,595,984,249 Pasivos(2,324,462,952) Patrimonio(271,521,297) Productos171,501,616 Gastos(164,790,834)
Ganancianetadelaño 6,710,782
(b)Los dividendos recibidos por las inversiones en acciones se resumena continuación(véasenota29):
i. Los dividendos recibidos de Compañía de Procesamiento de Medios de Pago de Guatemala (Bahamas) S.A. equivalen a US$532,467 (US$476,315en2017).
ii. Los dividendos se generan sobre acciones comunes clase “B”, sin valor nominal, que fueron recibidas en años anteriores como dividendos en acciones.
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
11OtrasInversiones
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre 2018 Q 2017 Q
Monedanacional:
Certificados de Bonos del Tesoro de la República de Guatemala con interés anual que oscila entre 7.50% y 9.50% paraambosaños(a).313,750,000266,350,000
Certificados de Deposito a Plazo con Banco de Guatemala con interés anual que oscila entre 6.75% y 7.00% con vencimientosentrediciembrede2020y diciembre2027.2,000,000Disponibilidadesencaja(b).49,729,21939,439,284
Totalmonedanacional365,479,219305,789,284
Monedaextranjera:
Depósitoseninstitucionesfinancieraspor US$20,143,898 (US$22,959,138 para 2017)(b).155,852,332168,629,588
EurobonosdelaRepúblicadeGuatemala por US$7,575,000 (US$7,215,000 para 2017)coninterésanualqueoscilaentre 4.875% y 8.125%, con vencimientos entrefebrerode2028yoctubrede2034.58,607,39652,992,515 Disponibilidades en caja por US$24,453 (US$26,053para2017)(a).189,190191,351
(a) Representa elfondode amortizaciónconstituidoparaelservicio de ladeuda por la emisión autorizada de pagarés financieros, el cual se constituye conforme el programa y el reglamento correspondiente autorizados por la JuntaMonetaria(nota16).
(b)Fondos especialesrelacionadosconel sistema dehipotecasaseguradasFHA recaudadosporelBancoparacubrirgastosdeinvestigaciónytramitaciónde solicitud de los préstamos hipotecarios que serán otorgados bajo esta modalidad.
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
(c) Los depósitos en instituciones financieras corresponde a las cuotas trimestrales próximas a vencer de los financiamientos obtenidos con Wells FargoBankNationalAssociation(vernota15-dye).
(d) Los saldos de depósitos y disponibilidades clasificados como otras inversionesseconsideranrestringidos.
(e)Dentro de las otras inversiones al 31 de diciembre de 2018se incluyen equivalentesdeefectivoporQ35,022,235(Q8,884,589en2017).
Notas a los Estados FinancierosConsolidados
12Inmuebles y Muebles, neto El movimientode esta cuenta por el año termi nado el 31 de diciembre de 2018 se resume a continuación : SaldoinicialQ
ElderechodellavecorrespondealsobrepreciopagadoporlaadquisicióndeBanco de Occidente, S.A. de conformidad con la autorización de la Junta Monetaria en ResoluciónJM-69-2007.
La prima por compra de cartera corresponde al sobreprecio pagado a Banco Citibank de Guatemala, S.A. y Citibank Central America (Nassau) Limited por la cesióndecarteradecréditosbancarioscongarantíahipotecaria,segúncontrato.
El Banco Offshore compró cartera por US$56,146,642 millones a Occidente International Corporation, pagando una prima por US$2,520,404, la cual está amortizadoproporcionalmentecadamesdeacuerdoalaprogramacióndepagosde cada crédito, disminuyendo directamente la cuenta de prima por adquisición de cartera. Al 31 de diciembre 2018se registróuna amortización de US$137,425 (US$283,688en2017).
Los pagos trimestrales a cuenta del impuesto sobre la renta se acreditarán en la liquidaciónanualdelimpuestosobrelarentadeconformidadconeloficioNúmero 8345-2015delaSuperintendenciadeBancosdeGuatemala(Veásenota32).
Consolidados
Notas a los Estados Financieros
El movimientocontable de la amortización acumulada durante el año termi nado el 31 de diciembre de 2018se resume a continuación :
Más:Aumento por amortización del año cargada a gasto48,499,90214,571,47631,766,84694,838,224Diferencial cambiario neto21,98022,6197,41352,01248,521,88214,594,09531,774,25994,890,236
(3,791,000 )
Menos:Bajas de licencias de programas totalmenteamortizadas--(3,791,000 )
Bajas por mejoras a propiedades totalmenteamortizadas-(231,446)-(231,446 )
Reclasificaciones por traslado a Equipo deComputo--
Más:Aumento por amortización del año cargada a gasto48,494,1989,124,23031,603,28689,221,714Menos:Bajas de licencias de programas totalmenteamortizadas--
(3,579,203)
Bajas pormejoras a propiedades totalmenteamortizadas-(452,366)(452,366) Regularizaciones-(20,374)(20,374)
Las operaciones de depósitodevengantasasde interésanualque oscilan entre losporcentajesqueseresumen acontinuación:
31dediciembre 20182017
Monedanacional:
Depósitosmonetarios 0.00y6.500.00y6.75
Depósitosdeahorro 0.00y5.000.00y6.00
Depósitosaplazo 0.00y8.000.00y7.75
Monedaextranjera:
Depósitosmonetarios 0.00y5.000.00y3.50
Depósitosdeahorro 0.00y4.700.00y2.96
Depósitosaplazo 0.00y5.500.00y5.50
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
Losdepósitosbancariosestánsujetosaencajebancario,elcualsedeterminaen moneda nacional y/o extranjeracomo un porcentaje de la totalidad de tales depósitos. Esteencajebancariodeberámantenerseconstantementeenformade depósitos de inmediata exigibilidad en el Banco de Guatemala, de fondos en efectivoenlascajasdelosBancos,y,cuandolascircunstanciasloameriten,de inversioneslíquidasentítulos,documentosovalores,nacionalesoextranjeros, deacuerdoconlosreglamentosqueparaelefectoemitalaJuntaMonetaria.
El porcentaje delencaje bancario sobre las obligaciones depositarias y obligacionesfinancierasenmonedanacionalymonedaextranjeraesde14.6%. ElBancodeGuatemalaremunerasobresaldosdedisponibilidadesqueintegran elencajebancariocomputable(vernota4).
El1dejuniode2002entróenvigencialaLeydeBancosyGruposFinancieros, Decreto 19-2002, estableciendo la creación del Fondo para la Protección del Ahorro (FOPA), el cual cubre los depósitos constituidos en el Banco por personasindividualesojurídicashastaporQ20,000osuequivalenteenmoneda extranjeracomoseindicaenelArtículo87delareferidaley.
LascuotasquecadabancodebeaportarmensualmentealFOPAsedeterminan de conformidad con las regulaciones vigentes. La obligación del Banco de aportar estas cuotas cesa cuando el saldo de este aporte alcance el cinco por ciento (5%) del total de las obligaciones depositariasen el sistema financiero nacional.
Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2018seefectuaronaportes al FOPA los cuales se registraronen los resultados del año por Q95,279,585 y US$3,303,071(Q85,961,116yUS$3,141,754enel2017).
Al 31 de diciembre de 2018las cuentas que integran las obligaciones depositariasincluyensaldosporQ256,976,026yUS$2,293,992(Q155,947,987 y US$1,625,484en el 2017) que corresponden a depósitos de terceros que se encuentranembargadosporordenjudicial.
LaresolucióndeJuntaMonetariaJM-178-2002establecequelosentesoficiales que tengan recursos financieros en los bancos del sistema provenientes del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado (salvo disposición legal encontrario),trasladengradualmenteestosrecursosalBancodeGuatemala.Se tienen cuentas de depósitos de entidades del Estado relacionadas con esta resolución por Q43,582,779al31 de diciembre de 2018(Q23,463,219en el 2017).
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
15 CréditosObtenidos
ElGrupotienecontratadaslíneasdecréditoconbancosdelexterior,bancoslocales y entidades financieras locales para el financiamiento de sus operaciones, principalmentepara anticipos de pre-exportación, cartas de crédito y préstamos a laspequeñasymedianasindustrias.
Los saldos utilizados por créditos en moneda extranjera ascienden a US$2,881,215,363(US$2,805,874,781en2017).
El Grupo tiene autorizadas líneas de crédito en moneda nacional por Q682,677,174y en moneda extranjera por US$3,430,630,671 (Q468,662,585yUS$3,255,723,435respectivamenteen2017).
Los montos pendientes de utilizar por las líneas de crédito autorizadas asciendenaUS$561,800,398yQ25,000,000(US$449,848,655en2017).
Loscréditosobtenidosdevengantasasdeinterésanualqueoscilanentre 4.39y6.25%paralossaldosenmonedaextranjera(entre4.39%y8.25% en 2017) y entre 6.25% y 7.00% para los saldos en moneda local (entre 6.50%y8.00%en2017)ytienengarantíafiduciaria.
Los créditos obtenidos devengan tasas de interés LIBORque oscilan entre LIBOR más 0.2250% y 3.65% en ambos añosy tienen garantía fiduciariadelBanco.
Las líneas de crédito con vencimiento indefinido son líneas revolventes nocomprometidas.
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
(b)Durante septiembre y octubre de 2011 se obtuvo financiamiento en el mercadointernacionaldecapitalesatravésdecréditosconWellsFargoBank, National Association por US$180,000,000. Estos créditos se liquidarán de conformidad con las cuotas trimestrales establecidas en los contratos respectivos, así: US$90,000,000 a partir de enero de 2014 hasta octubre de 2018yUS$90,000,000apartirdeenerode2015hastaoctubrede2021.
(c)El1denoviembrede2012secontratóunpréstamoconlaentidadfinanciera Bank of America, N.A. por US$500,000,000 con un plazo de 10 años, con tasa de interés fija del5.50% anual y con pago de intereses eldía uno (1)de mayo y noviembre de cada año iniciando el uno (1)de mayo de 2013, y se amortizará el capital al vencimiento de la obligación, que es uno (1)de noviembrede2022.
Durante el plazo de este financiamiento se debe cumplir con los parámetros financieros y los convenios establecidos en las cláusulas de hacer y de no hacercontenidosenelcontratodepréstamo respectivo.
(d)Duranteagostoydiciembrede2013seobtuvofinanciamientoenelmercado internacionaldecapitalesatravésdecréditosconWellsFargoBank,National Association por US$450,000,000. Estos créditos se liquidarán de conformidad con las cuotastrimestrales establecidas en los contratos respectivos, así: US$20,000,000 a partir de octubre de 2015 hasta julio de 2018, US$30,000,000 a partir de octubre de 2016 hasta julio de 2023, US$250,000,000 a partir de octubre de 2016 hasta julio de 2025 y US$150,000,000apartirdeenerode2017hastaoctubrede2023.
(e)El13demayode2016seobtuvofinanciamientoenelmercadointernacional de capitalesa travésde créditos con Wells FargoBank NationalAssociation por US$350,000,000. Estos créditos se liquidarán de conformidad con las cuotas trimestrales establecidas en los contratos respectivos, así: US$40,000,000 a partir de julio de 2018 hasta abril de 2023, US$5,000,000 a partir de julio de 2018 hasta abril de 2023 y US$305,000,000 a partir de juliode2019hastaabrilde2026.
(f)El19deseptiembrede2016secontratóunpréstamoconlaentidadfinanciera Citibank, N.A. por US$100,000,000 con un plazo de 36 meses, con tasa de interés anual de LIBOR + 2.69% y con pago de intereses trimestrales, y se amortizará el capital mediante unpago parcial en el mes treinta (30) por un montonomayoraUS$50,000,000yelsaldo alvencimientodelaobligación el veintitrés (23) de septiembre de 2019. El préstamo se encuentra garantizado con inversiones en Certibonos por Q470,000,000 y Eurobonos porUS$56,400,000,ambosdelaRepúblicadeGuatemala.Duranteelperíodo terminado el 31 de diciembre de 2018 el crédito se canceló de forma anticipada.
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
(g)El 22 de diciembre de 2016 el Banco obtuvo financiamiento a través de créditos con Cargill Financial Services Europe Limited por US$50,000,000 con un plazo de 1,077 días, con tasa de interés anual de LIBOR + 3.65% y con pago de intereses semestralmente, y se amortizará el capital al vencimientodela obligación,queeselonce(11)dediciembrede2019.
(h)El 12 de diciembre de 2018 se obtuvo financiamiento en el mercado internacionaldecapitalesatravésdecréditosconWellsFargoBankNational Association por US$350,000,000. Estos créditos se liquidarán de conformidad con las cuotas trimestrales establecidas en los contratos respectivosyconpagodeinteréstrimestralanticipado.
Las amortizaciones en los próximosaños de estos créditos obtenidos en moneda extranjerasoncomosigue:
Las autorizaciones para las emisiones en bonos están contenidas en las correspondientesresolucionesdelaJuntaMonetaria. Eltotaldelasemisiones de bonos hipotecarios tienen un monto autorizadode hasta Q310millones, para bonos bancarios en quetzales hasta Q1,500 millones y para bonos bancarios en dólares hasta US$200 millones. Los recursos obtenidos se destinanparafinanciaroperacionesactivasautorizadasporlaLeydeBancos yGruposFinancieros.
Los bonos hipotecarios están garantizados con los activos del Banco y con cédulas hipotecarias aseguradas por el sistema F.H.A. y el plazo es de hasta veinticinco años en bonos hipotecarios con garantía general y hasta veinte años en bonos hipotecarios con garantía específica. Losbonos hipotecarios devengantasas de interés variablesque oscilanentre el 2% y 8% anual(2% y9.5%en2017).
Los bonos bancarios tienen garantía general de préstamos, inversiones y demás activos del Banco y el plazo es de hasta veinticinco años. Los bonos bancarios devengan una tasa de interés variable que para la emisión en quetzalesoscilaentreel6.5%y9.5%anual enambosaños.
Las autorizaciones para las emisiones de pagarés están contenidas en las correspondientesresolucionesdelaJuntaMonetaria. Deconformidadconel acta 66 del 31 de marzo de 2017 la Asamblea General Extraordinaria de Accionistas autorizó la emisión de la serie XIII en quetzales, con cupos de hastaQ2,500millones.
EltotaldelasemisionestieneunmontoautorizadodehastaQ6,121millones y US$120 millones. Los recursos obtenidos se destinaron a financiar operacionesactivasautorizadasporlaLeyde BancosyGruposFinancieros.
Los pagarés financieros de las series IX, X, XI y XII en moneda nacional y lospagarésfinancierosdelasseriesI,IIyIIIenmonedaextranjeraseutilizan para el manejo del producto “Plan Dorado de Inversión” y tienen característicasespecialesparasuemisión(véasenota27).
Al31dediciembrede2018lospagaréstienenvencimientosquevaríanentre el2019 y2052 (entre el2018y 2052enel2017),están garantizadosconlos activos de la Financiera y devengan interés anual a una tasa variable que oscila entre0.25%y7.02% (0.25%y7.72%en2017).
NotasalosEstadosFinancieros
Consolidados
Los pagarés se amortizarán de acuerdo con las condiciones de cada emisión mediantepagosmensuales,trimestralesoalvencimiento. Paraelserviciode ladeudasehaconstituidounfondodeamortizaciónequivalenteal10%dela deuda en circulación, el cual está representado por las otras inversiones que seindicanenlanota11.
c)Contecnica,S.A.
Las autorizaciones para las emisiones de pagarés están contenidas en las correspondientesresolucionesdelaBolsadeValoresNacional,S.A.Eltotal delasemisionestieneunmontoautorizadodehastaochocientosmillonesde quetzales(Q800,000,000).
Los pagarés financieros devegan tasas de interés variable anual que oscilan entre5.00%y7.00%enambosaños.Losinteresessepaganmensualmentey los plazos son de 6, 12 y 18 meses convencimiento entre enero de 2019 y juniode2020(enerode2018yjuniode2019parael2017).
Este saldo corresponde a contrato de préstamo con modalidad de deuda subordinada por US$150,000,000 emitido el 27 de julio de 2011 con Bank of America, N.A. como prestamista y con The Bank of New York Mellon como agente administrativo. Elpagode capitalseráalvencimientodela obligación, el27dejuliode2021. Estepréstamodevengaunatasadeinterésfijadel8.25% anual,conpagossemestralesdeinterésel27deeneroy27dejuliodecadaaño, iniciandoel27deenerode2012.
Se debe cumplir con los parámetros financieros y los convenios establecidos en las cláusulas de hacer y de no hacer contenidos en el contrato de deuda subordinadasuscrito.
ii. EmisióndeBonos
Al 31 de diciembrede 2018 y 2017 este saldo lo integranUS$35,000,000 que corresponden a la emisiónprivada y colocación de bonos admisibles en el mercadodecapitalesinternacionalel30deabrilde2008,contasadeinterésa partir del 1 de mayo de 2018 de LIBOR más 6% (tasa de interés fija de 9% anualen2017)yconpagoalvencimientoel30deabrilde2068;sinembargo, puedeserprepagadaapartirdel30deabrilde2018.
La emisión y colocación fue autorizada mediante la resolución 1047-2007 del Consejo de Administración y ratificada en Acta No. 53 de la Asamblea Ordinaria de Accionistas, ambas del 28 de diciembre de 2007 y por la Junta MonetariamediantelaResoluciónJM-14-2008del23deenerode2008conel respectivo reglamento (“Reglamento para la emisión, negociación, amortización y servicio de los bonos admisibles para el cálculo de patrimonio computabledeBancoIndustrial,S.A.expresadosendólares”).
(a)Al31dediciembrede2018lascomisionesocargospercibidosnodevengados, por otros conceptos que no sean intereses, cobrados anticipadamente y vinculadosa laadministracióndeloscréditosotorgados,se iránreconociendo al menos mensualmente como productos conforme se devenguen, en función del plazo delcréditos otorgado o al momento dela cancelación anticipada del crédito; esto de conformidad con la modificación establecida en el Manual de InstruccionesContablesparaEntidadesSujetasalaVigilanciaeInspecciónde la Superintendencia de Bancos, aprobado en la Resolución de la Junta MonetariaJM-115-2017.
Sub-total3,033,661,6302,988,207,070Eliminaciones por consolidación (465,827,720) (465,827,720)2,567,833,9102,522,379,350
(a) Durante el año term inado el 31 de diciembre de 2018 el Consejo de Administración autorizó hacer un llamamiento a los accionistas del Banco para la suscripción de 1,136,364 acciones por un valor de Q325.6 0 cada una; según con sta en acta número 49 83 del8de enerode2018. El valor total efec tivamente pagado ascendió a Q370 ,000,118que incluye una prima por la venta de acciones de Q324,545,558.
(b) Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2017 elConsejo de Administración autorizó hacer un llamamiento a los accionistas del Banco para la suscripción de 1,250,000 acciones por un valor de Q300.00 cada una; según consta en acta número 4883 del 31 de enero de 2017. El valor total efectivamente pagado ascendió a Q375,000,000 que incluye una prima por la venta de acciones de Q325,000,000.
(c) Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2017 los accionistas de la Financiera acordaron aumentar en Q25,000,000 el capital pagado de la misma,haciendo efectivo el pago mediante depósito bancario el 25 de julio de 2017.
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
25AportacionesPermanentes
Las aportaciones permanentes corresponden a primas sobre acciones recibidas de losaccionistasporpagosenexcesodelvalornominalde lasaccionesemitidaspor elBanco(vernota24).
DeconformidadconelactadeAsambleaGeneralOrdinariadeAccionistasNo.65 del 23de abril de 2018 se aprobó el registro de un incremento en la reserva para futurascapitalizacionesporQ338,787,973.
2017:
DeconformidadconelactadeAsambleaGeneralOrdinariadeAccionistasNo.64 del 24 de abril de 2017 se aprobó el registro de un incremento en la reserva para futurascapitalizacionesporQ685,956,346.
Enlascuentasdecapitalcontablelosdividendosfueronaplicadosdeconformidad con lo indicado en las actas de asamblea de cada una de las empresas antes mencionadas así: Q783,585,409(Q387,935,446en 2017) contra las reservas de capitaly Q119,953,864(Q117,830,848en 2017) contra resultado de ejercicios anteriores.
Reservaparaeventualidades
2018:
DeconformidadconelactadeAsambleaGeneralOrdinariadeAccionistasNo.65 del 23 de abril de 2018 se decretó como parte del proyecto de distribución de utilidadesdel2017,reservaparaeventualidadesporQ25,000,000.
2017:
Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2017se pagaron Q1,015,692 por reparosfiscalesalimpuestossobrelarentadelperíodofiscal2013.
Reservaparaotrosfines
2018:
Duranteelañoterminadoel31dediciembrede2018la reservaparaotrosfinesse incrementó en Q3,061,089 (Q2,601,646 en 2017) según consta en acta de la AsambleaGeneralOrdinaria de AccionistasNo.AGO-40del 31de enero de2018 (AGO-39del31deenerode 2017).
2018:
Duranteelañoterminadoel31dediciembrede2018estareservaseincrementóen Q14,560,414 (Q18,482,253 en 2017) de conformidad con el acta de la Asamblea General Ordinaria de Accionistas No.AGO-50 del 15 de febrero de 2018 (AGO49del31deenerode2017en2017).
Asignaciónadirectores:
La asignación a directores corresponde a un porcentaje sobre la utilidad neta del año,deconformidadconloaprobadoenlasAsambleasdeAccionistasrespectivas yconbaseenloestipuladoenlaescrituraconstitutivadelBanco,enlascuentasde capital contable las asignaciones a directores fueron aplicadas contra resultado de ejerciciosanterioresasí:en2018Q77,128,542yen2017Q72,397,199.
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
LaasignaciónadirectoresdelBancocorrespondeal6%sobrelaganancianetadel año, de conformidad con la cláusula trigésimo octava de la escritura social del banco.
Lasdeclaracionesjuradasanualesdelimpuestosobrelarentacorrespondientealos períodos fiscales terminados el 31 de diciembre del 2017y 2018delBanco,del 2014al 2018del Banco Offshore,del 2015al 2018de la Tarjeta de Crédito y del 2014 al 2018dela Financiera,la Casa de Bolsa, la Almacenadora, ALGESA,la Aseguradoray la Aseguradora de Cauciónestánsujetas a revisión porparte delas autoridades fiscales. El derecho del Estado para efectuar la revisión prescribe por el transcurso de cuatro años contados a partir de la fecha en que se produjo el vencimientoparaelpagodelaobligación,losperíodosfiscalesterminadosdel2013 al 2014delBanco y del 2014 de la Tarjetade crédito ya fueron sujetos a revisión. Elresultadodelas revisionesgeneróajustes pendientesderesoluciónqueestánen etapajudicialoadministrativa(nota34).
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Régimensobrelasutilidadesdeactividadeslucrativas
De conformidad con el Libro I Impuesto sobre la Renta del Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala publicado el 5 de marzo de 2012,apartirdel1deenerode2013,elBanco,laAseguradora,laAseguradorade Caución y ALGESA adoptaron el régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas para la determinación del impuesto sobre la renta,que establece un tipo impositivode25%.Adicionalmente,lasrentasdelcapitalylasgananciasdecapital están gravadas con un tipo impositivo de 10% y la distribución de dividendos, gananciasyutilidadesestágravadaconuntipoimpositivode5%.
DeconformidadconLibroIImpuestosobrelaRentadelDecretoNúmero10-2012 del Congreso de la República publicado del 5 de marzo de 2012, a partir del 1 de enerode2013,elBancoOffshore,laCompañíadeTarjetadeCrédito,laFinanciera, la Almacenadora y la Casa de Bolsa adoptaron el régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas para la determinación del impuesto sobre larenta,queestableceparalosperíodosdeliquidaciónmensualuntipoimpositivo de5% sobre la renta imponiblemensual hastaQ30,000 más un 7% sobre el excedente de la renta imponible mensual sobre este monto; considerando como rentaimponibleeltotaldeingresosafectos.Adicionalmente,lasrentasdecapitaly las ganancias de capital están gravadas con un tipo impositivo de10% y la distribución de dividendos, ganancias y utilidades está gravada con un tipo impositivode5%.
El gasto de impuesto sobre la renta por el año que terminó el 31 de diciembre de 2018ascendióaQ246,486,875(Q232,551,631en2017)loquerepresentóunatasa efectivadel12.54%(13.09%en2017).
La determinación del gasto del impuesto sobre la renta se preparó en todos sus aspectossignificativos,deconformidadconlodispuestoenelLibroIdelaLeyde Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas, que contiene la regulación aplicable al impuesto sobre la renta. Los montos que se declaran podrían estar sujetos a cambios posteriores dependiendo del criterio que apliquen las autoridades fiscales cuando analicenlastransacciones.
El rubro de administraciones ajenas incluye los fideicomisos que administra el Gruposegúnelresumensiguiente: 31dediciembre
Enmonedanacional:
(a) Durante el período terminado el 31 de diciembre de 2017 la Compañía realizó el registro contable en cuentas de orden del total de la cartera de créditos considerada incobrable que se encuentra en proceso de cobro por el departamento jurídico o de un tercero; esto de conformidad con lo establecido enelManualdeInstruccionesContablesparaEntidadesSujetasalaVigilancia eInspecciónde laSuperintendenciade Bancos.
(b) Duranteelperíodoterminadoel31dediciembre de2017,se realizóelregistro contable en cuentas de orden del total del importe de las pólizas de seguros contratadassobrelacarteradecréditosqueseencuentran endosadasafavordel Banco; esto de conformidad con lo establecido en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la SuperintendenciadeBancos.
CompromisosyContingencias
CartasdeCrédito
Al31dediciembrede2018elBancotienepasivoscontingentesderivadosde cartas de crédito emitidas por Q93,619,893y US$186,153,834equivalentes a Q1,440,262,909(Q67,746,984y US$198,152,438 equivalentes a Q1,455,384,081enel2017).
Al 31 de diciembre de 2017el Banco OffShore tiene pasivos contingentes derivadosdecartasdecréditoemitidasporUS$1,381,082(US$1,356,568en 2017).
NotasalosEstadosFinancieros
Consolidados
Fideicomisos
Al 31 de diciembre de 2018el Banco administra como fiduciario cincuenta (50) contratos de fideicomiso (52 en 2017). De conformidad con el Código de Comercio, el fiduciario es responsable ante terceros del cumplimiento de las obligaciones contenidas en los contratos suscritos, incluyendo el cumplimientodelasobligacionesfiscalesdelosfideicomisos.
De estos fideicomisos únicamente uno (1) es auditado por Klynveld Peat Marwick Goerdeler, S.A. ocho (8) son auditados por la Contraloría General de Cuentas de la Nación (8 en 2017) y siete (7) son auditados por otros auditoresindependientes(9en2017).
Al 31 de diciembre de 2018la Financiera administra como fiduciario quinientos trece(513) contratos de fideicomiso (467en 2017). De conformidad con el Código de Comercio, el fiduciario es responsable ante terceros del cumplimiento de las obligaciones contenidas en los contratos suscritos, incluyendo el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los fideicomisos.
A excepción del Fideicomiso de Realización y Exclusión de Activos del Banco de Comercio, Sociedad Anónima; los demás fideicomisos no son auditados por Klynveld Peat Marwick Goerdeler, S.A.De acuerdo con la opinión de los abogados y asesores fiscales, así como de la administración, no hay litigios conocidos o potenciales derivados de la actuación de la Financieracomofiduciario.
CompromisosporArrendamientos
ElGrupocelebrócontratosdearrendamientooperativoparaelusodealgunas agencias, mobiliario y equipo y otros activos, conforme las condiciones estipuladasenloscontratos.Elmontodelgastoparael2018poresteconcepto asciendeaQ95,742,203(Q90,945,677en2017).
Al 31 de diciembre de 2018 están pendientes de resolución los siguientes reparos fiscales por reclamos de impuestos adicionales como resultado de revisionesefectuadasporlaSuperintendenciadeAdministraciónTributaria.
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
Los montos de impuestos adicionales reclamados no incluyen multas e interesesresarcitoriosyseresumenacontinuación:
31dediciembre 20182017
DelBanco:
ImpuestosAdicionalesReclamados
VíaJudicial:
Impuestosobrelarentaperíodofiscal 2008424,196424,196a. Impuesto sobre la renta períodos fiscales1999y20001,656,875 1,656,875b. Retenciones de impuesto sobre la renta1993–199416,125 16,125c. 2,097,196 2,097,196
VíaAdministrativo:
Impuesto sobre la renta períodos fiscales2013y2014217,081,502217,081,502d. 219,178,698 219,178,698
a.Proceso 2009-21-01-44-0000304 del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2008. El impuesto solicitado por las autoridadestributariasesdeQ424,196másmultadeQ424,196eintereses resarcitorios.
b.Proceso247-2003,OficialTerceroyNotificadorSegundo,SalaSegunda de lo Contencioso, del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 1999 y de 2000. El impuesto solicitado por las autoridades tributarias es de Q1,656,875 más multa de Q1,656,875 e intereses resarcitorios (Q2,631,890 más multa de Q2,631,890 e intereses resarcitorios en 2013). Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2014elprocesoseliquidódeformaparcial.
c.Proceso 105-99, Oficial y Notificador Segundo, Sala Segunda de lo Contencioso, por impuesto sobre la renta no retenido como agente retenedorenelperíodocomprendidodel1dejuliode1993al30dejunio de 1994. El impuesto solicitado por las autoridades tributarias es de Q16,125másmultadeQ16,125einteresesresarcitorios.
d.Procesos2014-21-01-44-0000960y2015-21-01-44-0000538delperíodo comprendido entre el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre 2014. El impuesto solicitado por las autoridades tributarias es de Q217,081,502 más multa de Q217,081,502 e intereses resarcitorios. Durante el año terminadoal31dediciembre2017elprocesoseliquidódeformaparcial.
NotasalosEstadosFinancieros
Consolidados
DeacuerdoconlaopinióndelosabogadosyasesoresfiscalesdelBanco,asícomo delaadministración,hayposibilidadqueelresultadodeestoslitigiosseafavorable. Por esta razón el Banco no ha registrado contablemente provisión alguna al 31 de diciembrede2018paracubrirposiblespérdidasporestosreclamos.
DelaFinanciera:
Al 31 de diciembre de 2018 están pendientes de resolución los siguientes reparos fiscales por reclamos de impuestos adicionales como resultado de revisiones efectuadasporla SuperintendenciadeAdministraciónTributaria.
Los montos de impuestos adicionales reclamados no incluyen multas e intereses resarcitoriosyseresumenacontinuación:
a.Proceso 275-02, Oficial y Notificador Segundo, Sala Segunda Contencioso Administrativo,del períodocomprendido entre el1de enerode 1998 al31de diciembre de 1999. El impuesto adicional reclamado por las autoridades tributariasesdeQ2,000,425másmultadeQ2,000,425einteresesresarcitorios.
b.Proceso 79-03, Oficial y Notificador Segundo, Sala Segunda Contencioso Administrativo, del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre 1998. El impuesto adicional reclamado por las autoridades tributariasesdeQ184,058másmulta deQ184,058einteresesresarcitorios.
c.ProcesoAdministrativo,Expediente92008521 delperíodocomprendidoentre el1deeneroal30deseptiembrede1987.Elimpuestoadicionalreclamadopor las autoridades tributarias es de Q1,819 más multa de Q182 e intereses resarcitorios.
DeacuerdoconlaopinióndelosabogadosylosasesoresfiscalesdelaFinanciera, asícomodelaadministración,hayposibilidadqueelresultadodeestoslitigiossea favorable. Por esta razón la Financiera no ha registrado contablemente provisión algunaal31dediciembrede2018paracubrirposiblespérdidasporestosreclamos.
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DelaAseguradora:
1. Están pendientes de resolución reparos fiscales por reclamo de impuestos adicionalescomoresultadoderevisionesefectuadasporlaSuperintendenciade AdministraciónTributaria
a.Los impuestos adicionales reclamados corresponden al expediente No. 2008-21-01-44-0000132 SAT, proceso contencioso administrativo No. 1012-2010-00094, Oficial Tercero, Sala Segunda de lo Contencioso Administrativo, del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2005. El impuesto adicional solicitado por las autoridades tributarias es de Q1,194,512 más multa de Q1,194,512 e intereses resarcitorios.
Al 31 de diciembrede 2018 y 2017 se tiene registrada una provisión por Q1,307,302paraambosañosparacubrircualquierpérdidarelacionadacon algunaresoluciónadversadellitigiodescritoanteriormente(vernota18).
b.Los impuestos adicionales reclamados corresponden alexpediente No. 2015-21-01-44-0000510 SAT, reparo por omisión de retención del 5% del impuestosobrelarenta,derivadodelacapitalizacióndeutilidadesyreserva legal, el impuesto que se reclama asciende a Q6,250,000 más multa de Q6,250,000 e interesesresarcitorios. Actualmente se presentó un recurso derevocatoriayseestáenla esperadela resolución.
De acuerdo con la opinión de los abogados y asesores fiscales de la Aseguradora,asícomodelaadministración,hayposibilidaddequeelresultado deestelitigioseafavorable.
2. Están pendientes de resolución algunos procesos civiles gestionados contra la Aseguradorapor asegurados derivado de reclamos por siniestros, los cuales se resumenacontinuación:
a.Expediente 1041-2008-975, el valor de la indemnización reclamada es de Q99,396yposiblementepudierallegarhastaQ399,000,póliza91-4004221, JuzgadoCuartodePrimeraInstanciacivildeldepartamentodeGuatemala.
b.Expediente C-2-99-8190 Juzgado sexto de primera instancia civil, juicio sumario, el valor de la indemnización reclamada es de Q250,000 por un Segurode Vida nopagado.Elprocesoseencuentrasuspendidoentantono se nombre representante de la mortual del demandante (la demandante falleció). EnopinióndelabogadodelaAseguradora,lasprobabilidadesde obtenerunresultadofavorableesmediana.
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Consolidados
3. En adición a los litigios detallados anteriormente está pendiente de resolución unprocesoplanteadoporlaAseguradorapararequeriralaSuperintendenciade Administración Tributaria la devolución de impuesto sobre la renta pagado en excesopor un monto de Q2,732,382. El proceso se encuentra en trámite en la vía judicial con el expediente No. SCA-2007-773, Oficial Segundo, Sala SegundadeloContenciosoAdministrativo.
Este monto se tiene contabilizado en el rubro de deudores varios (ver nota 8). De acuerdo con la opinión del abogado de la Aseguradora, así como de la administración, hay posibilidades de obtener un resultado favorable en este litigio.
DelaAseguradoradeCaución:
Estápendientederesoluciónporpartedeljuzgadotercerodeprimerainstancia civil de Guatemala, el Juicio Ejecutivo No. 1050-2017-00658; en el cual el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social –IGSS-demanda pago de Fianza por incumplimiento de obligaciones de un fiador por un monto de Q275,560 más el 10% de costas. De acuerdo con la opinión de los abogados de la Aseguradora, se consideran medianas las posibilidades de un resultado favorable.
Al 31 de diciembre de 2018 está en proceso ejecutivo la demanda 1163-201800997; en el cual el Instituto Guatemalteco deSeguridad Social –IGSSdemanda indemnización por incumplimiento de obligaciones por un monto de Q1,117,863.
Planesdeinversión
Al31dediciembrede2018setieneobligacionesporlacaptacióndefondos porplanesdeinversiónporQ3,672,081,660(Q3,274,008,053en2017);los cualesestánrespaldadosconlaemisióndel100%delosPagarésFinancieros Serie IX,X, XIyXII (VIII,IX, Xy XI en2016) en moneda nacional ylos PagarésFinancierosSeriesI,IIyIIIenmonedaextranjera(véasenota16).
Latarjetadecrédito
Al 31 de diciembre de 2018 se había autorizado a los tarjetahabientes un límitemáximoporgirarporunmontodeQ4,888,340,674(Q4,258,599,411 en 2017) y se tenía un margen disponible de Q2,870,170,795 (Q2,516,899,269en2017).
Como resultado dela absorción de Banco de Occidente, S.A. en el 2006 el Banco asumió la responsabilidad de ciertas contingencias fiscales que la Administración,conjuntamenteconsusabogados,consideranremotas.
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Consolidados
Adicionalmente, de acuerdo con las negociaciones de la absorción, los anteriores accionistas del Banco de Occidente, S.A. asumirían la responsabilidad sobre estas contingencias fiscales cubriendo cualquier pérdidaquepudieragenerarseenlosprocesosderesoluciónrespectivos.
Compromisos
La Aseguradora y la Aseguradora de Caución celebraron varios convenios de reaseguro por los montos y términos estipulados en cada contrato, sin embargo, son responsables por el total de lasobligaciones en caso que las compañíasreaseguradoras noestuvieranenposibilidadde pagar la porción quelescorrespondiera.Loscontratosestánexpresadosenquetzales.
La Casa de Bolsa se encuentra inscrita y opera un puesto de la Bolsa de ValoresNacional,S.A.
ActividadesBursátiles
La Casa de Bolsa en su calidad de agente de bolsa mantiene una responsabilidad solidaria ante terceros por las operaciones financieras que administraporsucuenta.
Adicionalmente,recibe efectivo de parte de sus clientes para colocarlo en transaccionesdeinversiónporcuentadelosmismos.
Elefectivorecibidoseregistraencuentasdeorden;sinembargo,laCasade Bolsaestáobligadaporeltotaldelefectivorecibido,desdecuandoserecibe elefectivohastacuandoseliquidalaoperacióncorrespondienteyseentrega alclienteladocumentaciónrespectiva. Al31dediciembrede2018setenía registradoefectivoporQ8,347,400(Q7,873,326en2017)recibidopor este concepto.
Fideicomisodegarantíadeoperacionesbursátiles
La Casa de Bolsa se constituyó como fideicomitente adherente del “Fideicomiso de Garantía para Operaciones Bursátiles, Bolsa de Valores Nacional,S.A.”Deacuerdoconelcontratodefideicomiso,cadaAgentede Bolsa deberá aportar las sumas en efectivo y/o los valores emitidos por el EstadodeGuatemala(atravésdelMinisteriodeFinanzasPúblicas)oporel BancodeGuatemalaporunvalormínimodeQ100,000.
Los activos aportados al fideicomiso representan garantías a favor de la Bolsa de Valores Nacional, S.A. en caso de incumplimiento o de cumplimiento defectuoso de las obligaciones contractuales que se deriven de las operaciones bursátiles que Mercado de Transacciones, S.A. realice (vernota5).
La Aseguradora constituyó elFideicomiso de Administración de Garantías FianzasElRobleel31deagostode2018,asignandoaFinancieraIndustrial, S.A.comofiduciarioaunplazode25años.
El objeto del fideicomiso es administrar los fondos recibidos de los aseguradosquegaranticenpólizasdesegurosdecauciónyconelpropósito de llevaruncontrol individualizadodelosfondosque correspondena cada unadelascontragarantías.
El patrimonio fideicometido inicial fue de Q1,000 y la Aseguradora puede realizar aportes adicionales en moneda nacional y monedaextranjera., duranteelañoterminadoel31dediciembrede2018laAseguradorarealizó aportes en moneda nacional Q40,408,569 y en moneda extranjera US$1,208,076.
MercaderíasenDepósito
La AlmacenadorayALGESA mantienenresponsabilidad sobrela custodia delamercaderíaensusbodegas,paraelefectotienencontratadaspólizasde seguroquecubrenlasmercaderíasalmacenadas.
35 ConcentracióndeInversionesyContingencias
El 1 de junio de 2002 entró en vigencia la Ley de Bancos y Grupos Financieros, DecretoNúmero19-2002yel1deabrilde2013entraronenvigencialasreformas a laleycontenidasenelDecretoNúmero26-2012.
Cuando las entidades excedan los límites establecidos en la ley, deberán deducir de inmediato esteexceso de su patrimonio computable, sin perjuicio de ser sancionadasde conformidadconla ley.
a) Otorgar financiamiento directo o indirecto para la adquisición de acciones representativas de su capital, de la empresa controladora, de la empresa responsableodecualquierotraempresafinancieradelgrupoalquepertenezca;
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b)Efectuar transacciones financieras o de prestación de servicios entre sí, en condicionesdeplazo,tasas,montos,garantíasycomisionesdiferentesalasque utilicen en operaciones similares con terceros. La Junta Monetaria reglamentarálasoperacionesquepodránefectuarestasentidadesentresí;y,
c)Realizar transaccionesy prestar servicios financieros que la Junta Monetaria considereincompatiblesconelnegociofinanciero.
El Grupo está expuesto a los siguientes riesgos que, de ocurrir, podrían tener un impactosignificativoadversosobresusestadosfinancieros:
RiesgodeCrédito
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas como consecuencia que un deudor o contraparte incumpla sus obligaciones en los términos acordados.
RiesgodeLiquidez
Es la contingencia que una institución no tenga capacidad para fondear incrementos en sus activos o cumplir con sus obligaciones oportunamente, sin incurrirencostosfinancierosfuerademercado.
RiesgodeMercado
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas como consecuencia de movimientos adversos en precios en los mercados financieros. Incluye los riesgosdetasadeinterésycambiario.
RiesgoOperacional
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas debido a la inadecuaciónoafallasdeprocesos,depersonas,delossistemasinternos,obien acausadeeventosexternos.Incluyelosriesgostecnológicoylegal.
RiesgoPaís
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas, asociada con el ambiente económico, social y político del país donde el deudor o contraparte tiene su domicilio y/osus operaciones. Incluye los riesgossoberano, político y detransferencia.
Es la contingencia que los servicios y productos de una institución se utilicen para el encubrimiento de activos financieros, de modo que puedan ser usados sinquesedetectelaactividadilegalquelosproduce.
En adición a tener implicaciones sancionatorias o amonestaciones por incumplimiento de la Ley vigente contra el Lavado de Dinero u Otros Activos y la Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo, también arriesgalaimagendelainstitución.
RiesgoRegulatorio
Esla contingenciaque unainstitución incurraenpérdidaspordejar de cumplir requisitos regulatorios o legales en la jurisdicción relevante en que opera la institución.
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RiesgodeTasadeInterés
Es el riesgo que el valor de un instrumento financiero pueda fluctuar significativamente como resultado de cambios en las tasas de interés en el mercado. Para reducir la exposición al riesgo de tasa de interés, el Grupo se aseguraquelastransaccionesdeactivosypasivossecontratenbajocondiciones similares y con un margen que provea al Grupo un adecuado retorno. Los detallesreferentesalastasasdeinterésaplicablesalosinstrumentosfinancieros serevelanensusrespectivasnotasalosestadosfinancieros.
Comopartedelaspolíticasdeadministraciónderiesgodetasadeinteréssobre créditos a largo plazo obtenidos de bancos del exterior, el Grupo ha realizado diversas transacciones de cobertura mediante la suscripción de contratos de derivadosdetasadeinterés.
Se realizaron transacciones de cobertura con bancos del exterior mediantela suscripción de contratos de swap de tasa de interés para protección de las operacionesdecréditoconsusclienteslocales.Duranteelperíodoterminadoel 31dediciembrede2018vencióelcontratoqueteníavigenteelBanco.
Al 31 de diciembre de 2017 el Banco tenía suscrito un contrato con Standard Bank London Limited, con vencimiento el 30 de junio de 2018. La tasa fijada en este contrato estaba en 5.32% anual y los valores nocionales totalizaban US$4,388,910. De acuerdo con las condiciones de las tasas de interés en los mercados internacionales al 31 de diciembre de 2017, este contrato tiene un valor razonable de pérdida no realizada, no contabilizada en los estados financierosporUS$76,562equivalentesaQ562,330.
39 BasesdePresentación
Las políticas contables que utiliza el Grupo para la preparación de los estados financierosadjuntosdifieren,enalgunosaspectos,delasnormasinternacionalesde informaciónfinanciera(NIIF).Lasprincipalesdiferenciasconceptualesseresumen acontinuación:
ElMICestablecequelosingresosporinteresessobrelacarteradecréditos,para ciertos planes de seguro en el ramo de vida, salvamentosy comisiones y participaciones por reaseguro cedidose deben reconocer utilizando el método contabledelopercibido.
ElMICylasregulacionesrequierenquelaestimaciónporvaluacióndeactivos crediticios integrada por provisiones genéricas y específicas, totalice el equivalentealcienporciento(100%)delacarteravencida.Estaestimaciónen ningúncasopodrásermenoralequivalentedelunopuntoveinticincoporciento (1.25%)deltotaldelosactivoscrediticiosbrutos.
El MIC establece que los saldos de primas de pólizas, endosos o certificados pendientesdecobroconvencimientomayoracuarentaycinco(45)díasalfinal decadamesdebendarsedebaja.
Las NIIF establecen que debe realizarse una evaluación de deterioro de los activos crediticios, por lo menos una vez al año y deben crearse las reservas parariesgoscrediticiosqueseestimennecesarias.
c. Valuacióndeactivosextraordinarios–bienesrealizables
El MIC establece que los bienes adjudicados judicialmente deberán contabilizarse inicialmente al valor establecido en la liquidación aprobada por eljuez,máslosimpuestosygastosdetraslacióndedominio.Posteriormente,el Grupo deberá valuar los activos extraordinarios en un plazo que no exceda de tres(3)meses,contadoapartirdelafechaenqueadquieranlapropiedaddelos mismos, a efecto de que ajusten el valor que tengan registrado contablemente, alvalorestablecidoenestavaluación.
Los activos extraordinarios que tengan y los que adquieran el Grupo, deberán servendidosdentrodeunplazodedos(2)años,contadoapartirdelafechade suadquisición. Sinohubiere postoresenla fecha,horaylugar señaladospara la subasta, se realizará una nueva cada tres (3) meses. La base para esta y las subastas subsiguientes deberá ser un precio que, cada vez, será menor que el anterior en un monto, de por lo menos, diez (10) por cientode la base de la primerasubasta.
LasNIIFindicanqueunactivonocorrienteseclasificarácomomantenidopara la venta, si su importe en libros puede recuperarse fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de su uso continuado. Los activos no corrientes clasificadoscomo mantenidosparala venta, semedirán almenorde su importe en libros o su valor razonable menos los costos de venta.Las NIIF no permiten capitalizar los gastos y costos por tenenciade los activos no corrientes.
d. Determinacióndela depreciacióndelosbienesinmueblesymuebles
El MIC indica la contabilización de la depreciación de los bienes inmuebles y muebles y para la determinación de esta depreciación se utilizan las tasas permitidasparaefectosfiscales.
El MIC establece que la depreciación de activos revaluados se debite en el capitalcontable.
Las NIIF establecen que los cargos por depreciación de todos los activos fijos se reconozcan en el resultado del período y posteriormente se haga el ajuste correspondienteentrelascuentasdecapitalcontableafectadas.
f.Derechodellave
ElMICestablecequeelderechodellaveseamortiza.
Las NIIF establecen quelos activos intangiblescon una vida útilindefinidano se amorticen. Por el contrario, establecen que se lleve a cabo anualmente una pruebadedeterioro.
g.Operacionesdereporto
El MIC estableceque las inversiones que garanticen operaciones de reporto se rebajendelactivoyseregistrenencuentasdeorden.
Las NIIF establecen que mientras se mantenga la propiedad, riesgos y beneficios de una inversión, esta se mantengaregistrada contablemente como activofinanciero;debiendoregistrarcomopasivolaobligacióncontraídaporla contraparterecibidaenlaoperacióndereporto.
h. Costosdetransacciónasociadosalacarteradecréditos,aloscréditosobtenidos, emisióndepólizasdesegurodirectouotrasobligaciones
De acuerdo con el MIC, los costos de transacción asociados se registran directamenteenresultadoscuandoseincurren.
De acuerdo con las NIIF los costos de transacción deben formar parte de la determinaciónde la tasadeinterésefectiva yseamortizan durante el plazodel activoopasivofinancieros.
Las NIIF establecen que los beneficios por terminación deben registrarse solo cuando la entidad haya reconocido la obligatoriedad de este pasivo independientementedeladecisióndelempleado.
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j. Registroypresentacióndeotrasreservasenelcapitalcontable
El MIC estableceque ciertas reservas, tales como reserva para eventualidades, valuacióndeactivosderecuperacióndudosayprovisiónparaindemnizaciones, puedenregistrarseenelcapitalcontable.
LasNIIFestablecenque,reservastalescomoaquellasparavaluacióndeactivos de recuperación dudosa y provisión para indemnizaciones se registren regularizando el activo o en el pasivo, según corresponda, con cargo a los resultadosdelaño.Lasreservasparaeventualidadesnosonpermitidas.
Las NIIF establecen que los estados financieros del año actual y de años anteriores presentados deben reexpresarse retroactivamente corrigiendo el error.Elefectodelacorreccióndeunerrordeperíodosanterioresnoseincluirá enelresultadodelperíodo contableenelquesedescubraelerror.
l.Productosygastosextraordinarios
El MIC contempla la presentación de productos y gastos extraordinarios en el estadoderesultados.
LasNIIFestablecenquenodebenpresentarsepartidasdeingresoogastocomo partidas extraordinarias en el estado de resultados y otro resultado integral del períodooenlasnotas.
m. Consolidacióndeestadosfinancieros
El MIC establece que el Banco debe llevar a cabo la consolidación de los estadosfinancierosdelasempresasqueintegranelgrupofinancieroautorizado porlaJuntaMonetaria.
Las NIIFindican quela consolidación se basa enel concepto decontrol por lo que senecesitaanalizarcasoporcaso,nosoloaaquellascompañíasenlasque setieneparticipaciónaccionariay/oqueestándentrodelgruporegulado.
n.Notasalosestadosfinancieros
El MIC no requiere divulgaciones obligatorias mínimas a los estados financieros.
Las NIIF establecen que un conjunto completo de estados financieros incluye, además de los estados financieros básicos, la divulgación de las políticas contablesynotasexplicativas.
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o.Algunas divulgaciones requeridas por las NIIF con relación a instrumentos financierosprincipalmente enreferenciaa:
Clasificación de activos y pasivos en función de su vencimiento y divulgaciones referentes a instrumentos financieros (por ejemplo: relevancia de los instrumentos financieros y naturaleza y alcance de los riesgosprocedentesdeestosinstrumentosfinancieros).
Enlacreacióndecuentascontablesquesenecesitenpararegistrartransacciones no contempladas en el MIC, las entidades deben solicitar previamente,la autorizaciónala Superintendencia deBancosdeGuatemala
Las NIIF no incluyen una nomenclatura de cuentas contables. Las NIIF establecen que las transaccionesdeben registrarse de acuerdo con su sustancia financiera.
q.Impuestosobrelarentadiferido
El MIC no contempla en su sección IV la Descripción de Cuentas y Procedimiento de Registro, la contabilización de impuesto sobre la renta diferido, locual es requerido cuando se identificandiferencias temporarias de conformidadconNIIF.
r.Deteriorodelvalordelosactivosnofinancieros
El MIC no requiere el llevar a cabo una evaluación del deterioro del valor de losactivosnofinancieros.
Las NIIF establecen que en cada fecha de reporte se debe evaluar al final de cadaañosihayalgúnindiciodedeteriorodelvalordealgúnactivo. Sihubiera esteindicioseestimarásuimporterecuperable.Elimporteenlibrosdeunactivo se reducirá hasta que alcance su valor recuperable si, y solo si, este importe recuperable es inferior al importe en libros. Esa reducción es una pérdida por deteriorodelvalor.
s. Asignaciónadirectores
El MIC permite que el registro de los pagos por asignaciones a funcionarios y empleadossedebitendelpatrimoniodelosaccionistas.
Las NIIF requieren que estos pagos se registren como gastos en el año que correspondan.
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t.Salvamentosyrecuperaciones
El MIC estableceque los salvamentos y recuperaciones debencontabilizarsea unvalorestimadoconsucorrespondientecuentadesaldoacreedordenominada salvamentosyrecuperacionesporrealizar.
Las NIIF indican que se clasificarán como un activo no corriente mantenido para la venta, si su importe en libros puede recuperarse fundamentalmente a travésdeunatransaccióndeventa,enlugardesuusocontinuado.
Los activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta se medirán,almenordesuimporteenlibrososuvalorrazonablemenosloscostos deventa.LasNIIFnopermitencapitalizarlosgastosycostosportenencia.
u.Obligacionesporsiniestralidad
El MIC requiere que se registre mensualmente, el monto de las estimaciones constituidas,conformelalegislaciónaplicable,pararesponderporlossiniestros reportadosalaAseguradorayaúnnoajustadosprovenientesdesegurodirecto, asícomolossiniestrosincurridosnoreportados.
Las NIIF requieren de una prueba para determinar si las obligaciones por segurossonadecuadasyunapruebaparadeterminarsilosactivosporcontratos de reaseguro deben ajustarse por deterioro. Además requieren que se presente lospasivosporsegurossincompensarlosconlosactivosporreaseguro.
v. Reservaparariesgoscatastróficos
El MIC requiere que se registre el importe de las reservas acumulativas que la Aseguradoradebaconstituirconformelalegislaciónaplicable,parahacerfrente aobligacionesderivadasderiesgoscatastróficos.
Las NIIF prohíben la creación de provisiones para reclamos por siniestros aún noocurridosalafechadelosestadosfinancieros.
w.Reasegurocedido
De acuerdo con el MIC, las primas por reaseguro cedido se registran directamenteenresultadoscuandoseincurren.
De acuerdo con NIIF este gasto debería reconocerse en resultados durante el plazoasociadoalriesgocubiertoconlaoperacióndereaseguro.
x. Conciliacióndeactividadesdefinanciación
ElMICnorequierelapresentacióndeunaconciliaciónentrelossaldosiniciales y finales de pasivos y capital contable relacionados con actividades de financiación y los flujos netos de efectivo procedentes de o usados en las actividades de financiación que se presentan en el estado de flujo de efectivo. EstaconciliaciónesrequeridaporlasNIIF.
