Financiera Industrial, S.A.
31 de diciembre de 2021 y 2020
(Con el Informe de los Auditores Independientes)
Balances Generales
Estados de Resultados
Estados de Movimiento del Capital Contable
Estados de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Contadores Públicos y Auditores
Apartado Postal 1020 Guatemala, C.A.
A los Accionistas de Financiera Industrial, S.A.:
Opinión
Hemos auditado los estados financieros de Financiera Industrial, S.A. (en adelante la “Financiera”), los cuales comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2021 y los estados de resultados, de movimiento del capital contable y de flujo de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros, numeradas de la 1 a la 31 que incluyen un resumen de las políticas contables significativas. Estos estados financieros han sido preparados por la administración de la Financiera de acuerdo con el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos emitido por la Junta Monetaria.
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera de Financiera Industrial, S.A. al 31 de diciembre de 2021, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos emitido por la Junta Monetaria de la República de Guatemala, según se describe en las notas 2 y 3 a los estados financieros.
Base para la Opinión
Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría y las resoluciones emitidas por el Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala para el sector financiero regulado. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección “Responsabilidades de los Auditores en la Auditoría de los Estados Financieros” de nuestro informe. Somos independientes de la Financiera de conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en Guatemala y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.
(Continúa)
Asunto de Énfasis
Dirigimos la atención a las notas 2 y 3 a los estados financieros que describen la base contable utilizada en la preparación de los mismos. Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con la base de contabilidad establecida en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, la cual difiere en algunos aspectos de las Normas Internacionales de Información Financiera, como se indica en la nota 31. Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con este asunto.
Responsabilidades de la Administración y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relación con los Estados Financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros adjuntos de conformidad con el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos emitido por la Junta Monetaria, y del control interno que la administración considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros, la administración es responsable de la evaluación de la capacidad de la Financiera para continuar como negocio en marcha, revelando según corresponda, las cuestiones relacionadas con negocio en marcha y utilizando el principio contable de negocio en marcha, excepto si la administración tiene intención de liquidar la Financiera o de cesar sus operaciones, o bien no tenga otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la Entidad son responsables de la supervisión del proceso de información financiera de la Financiera.
Responsabilidades de los Auditores en la Auditoría de los Estados Financieros Nuestros objetivos son obtener seguridad razonable de si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría y las resoluciones emitidas por el Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala para el sector financiero regulado, detecte siempre una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman con base en los estados financieros.
Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría y las resoluciones emitidas por el Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala para el sector financiero regulado, aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante la auditoría.
(Continúa)
También:
• Identificamos y evaluamos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
• Obtenemos un entendimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Financiera.
• Evaluamos lo adecuado de las políticas contables aplicadas, la razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la administración.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización por la administración del principio contable de negocio en marcha, y con base en la evidencia de auditoría obtenida concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Financiera para continuar como negocio en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que la Financiera deje de ser un negocio en marcha.
• Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados financieros, incluida la información revelada, y si los estados financieros representan las transacciones y hechos subyacentes de manera que logren la presentación razonable.
Nos comunicamos con los responsables del gobierno de la Entidad en relación con, entre otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planeados y los hallazgos significativos de la auditoría, incluyendo cualquier deficiencia significativa del control interno que identifiquemos en el transcurso de nuestra auditoría.
Lic. Arturo José Aldana A. Colegiado No. CPA – 1379
Guatemala, 4 de febrero de 2022
Al 31 de diciembre de 2021 y 2020 (Cifras expresadas en quetzales)
Activo
Disponibilidades (nota 4) 195,375,563 85,992,713
Inversiones (nota 5) 4,794,618,736 4,385,485,480
Cartera de créditos, neto (nota 6) 134,443,972 89,452,822
Productos financieros por cobrar (nota 7) 62,406,841 53,287,983
Cuentas por cobrar (nota 8) 395,244 2,359,902
Inversiones permanentes (nota 9) 180,000 180,000
Otras inversiones (nota 10) 522,132,730 473,200,343
Cargos diferidos (nota 11) 49,155 65,370 5,709,602,241 5,090,024,613
Pasivo, Otras Cuentas Acreedoras y Capital Contable
Obligaciones financieras (nota 12) 5,246,885,493 4,752,301,524
Gastos financieros por pagar (nota 13) 7,812,785 6,359,073
Cuentas por pagar (nota 14) 6,203,696 3,011,471
Créditos diferidos (nota 15) 5,491,923 6,485,067
Total pasivo 5,266,393,897 4,768,157,135
Otras cuentas acreedoras (nota 16) 79,287 16,959
Total pasivo y otras cuentas acreedoras 5,266,473,184 4,768,174,094 Capital contable (notas 17 y 18) 443,129,057 321,850,519
Compromisos y contingencias (nota 27) 5,709,602,241 5,090,024,613
Contingencias, compromisos, otras responsabilidades y cuentas de orden (nota 24) 38,152,701,970 33,868,498,162
Véanse notas que acompañan a los estados financieros.
Años terminados el 31 de diciembre de 2021 y 2020 (Cifras expresadas en quetzales)
Productos financieros (nota 19) 366,018,760 333,383,380
Gastos financieros (nota 19) (237,496,920) (224,098,861)
Margen por inversión 128,521,840 109,284,519
Productos por servicios (nota 20) 12,020,189 11,086,936
Margen por inversión y servicios 140,542,029 120,371,455
Otros productos y gastos de operación:
Cuentas incobrables y de dudosa recuperación (nota 6) (165,928)Ganancia (pérdida) neta por diferencial cambiario (984,758) 1,284,297
Margen operacional bruto 139,391,343 121,655,752
Gastos de administración (nota 21) (12,169,318) (12,548,250)
Margen operacional neto 127,222,025 109,107,502
Gastos extraordinarios - (30)
Gastos y productos de ejercicios anteriores, neto (nota 22) (45,010) (121,542) Ganancia bruta 127,177,015 108,985,930
Impuesto sobre la renta (nota 23) (5,898,477) (5,578,155) Ganancia neta 121,278,538 103,407,775
Véanse notas que acompañan a los estados financieros.
Años terminados el 31 de diciembre de 2021 y 2020 (Cifras expresadas en quetzales)
Capital contable:
Capital pagado (nota 17):
Saldo al inicio y al final del año
Reservas de capital
Reserva legal:
Saldo al inicio del año
Traslado de resultados de ejercicios
(nota 18)
del año
Reserva para futuros dividendos:
Saldo al inicio del año 84,016,130 23,379,367
Traslado de resultados de ejercicios anteriores (nota 18)
Resultados de ejercicios anteriores: Saldo al inicio del año 103,407,775 82,982,399 Ganancia neta 121,278,538 103,407,775 224,686,313 186,390,174
Menos:
Traslado a reserva para futuros dividendos (nota 18) (98,237,386) (60,636,763)
Traslado a reserva legal (5,170,389) (4,149,120)
Dividendos pagados (nota 18) - (18,196,516) (103,407,775) (82,982,399)
Saldo al final del año 121,278,538 103,407,775
Total capital contable 443,129,057 321,850,519
Véanse notas que acompañan a los estados financieros.
Años terminados el 31 de diciembre de 2021 y 2020 (Cifras expresadas en quetzales)
Q 2020 Q
Flujo de efectivo de las actividades de operación:
Cobro por intereses 348,972,257 321,804,400
Cobro por comisiones 4,332,943 3,483,230
Cobro por servicios 11,952,647 10,828,225
Pago por intereses (220,553,038) (213,013,585)
Pago por comisiones (107,999) (103,413)
Pago por gastos de administración (8,812,576) (9,714,145)
(Pérdida) ganancia cambiaria (neto) (266,507) 37,841
Cartera de créditos:
Ingreso por amortizaciones 41,021,559 8,373,700
Egreso por desembolsos (86,642,041) (8,680,067)
Inversiones:
Ingreso por desinversión 817,673,232 2,616,491,522
Egreso por inversión (1,497,706,995) (2,931,467,378)
Obligaciones financieras:
Ingreso por colocación 1,628,462,780 2,011,591,888
Egreso por redención o readquisición (1,127,209,812) (1,675,321,114)
Impuesto sobre la renta pagado (5,958,497) (5,411,621)
Otros ingresos y egresos (neto) 4,474,169 (4,166,565)
Flujo neto de efectivo (usado en) provisto por actividades de operación (90,367,878) 124,732,918
Flujo de efectivo de las actividades de financiación:
Pago de dividendos - (18,196,516)
Flujo neto de efectivo usado en actividades de financiación - (18,196,516)
(Disminución) aumento neto en disponibilidades y equivalentes de efectivo (90,367,878) 106,536,404
Disponibilidades y equivalentes de efectivo al inicio del año 305,480,336 198,943,932
Disponibilidades y equivalentes de efectivo al final del año 215,112,458 305,480,336
(Continúa)
Información Complementaria
La siguiente es la integración de las disponibilidades y equivalentes de efectivo: 31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Disponibilidades (nota 4) 195,375,563 85,992,713
Inversiones (notas 5) 13,000,000 207,656,090
Otras inversiones (nota 10) 6,736,895 11,831,533 215,112,458 305,480,336
Véanse notas que acompañan a los estados financieros.
31 de diciembre de 2021 y 2020
Financiera Industrial, S.A. (la “Financiera”) fue constituida bajo las leyes de la República de Guatemala por medio de la escritura pública No. 407 el 20 de noviembre de 1980 para operar por tiempo indefinido como una sociedad financiera privada, también conocidas como bancos de inversión.
Sus operaciones consisten en la captación a través de pagarés financieros y la colocación en créditos e inversiones, así como la administración de fideicomisos; y se rigen, en su orden, por las siguientes leyes guatemaltecas: Ley de Bancos y Grupos Financieros, Ley de Sociedades Financieras Privadas y, en lo que fuere aplicable, por la Ley Orgánica del Banco de Guatemala, la Ley Monetaria, la Ley de Supervisión Financiera, la Ley contra el Lavado de Dinero u Otros Activos y la Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo.
Tiene sus oficinas centrales ubicadas en la Vía 5, 5-34 zona 4, Centro Financiero Torre III, 9º nivel, Ciudad de Guatemala. La controladora última de la Financiera es la entidad Bicapital Corporation constituida en la República de Panamá.
Las políticas contables utilizadas para la preparación y presentación de información financiera están de acuerdo, en todos sus aspectos importantes, con la práctica general en la actividad bancaria regulada en Guatemala y con el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos (MIC) aprobado en la Resolución de Junta Monetaria JM-150-2006 y sus modificaciones posteriores.
El MIC tiene como objetivo normar el registro contable de todas las actividades financieras de las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos de Guatemala.
Adicionalmente, estas políticas contables e informes deben regirse por la Ley de Sociedades Financieras Privadas, Ley de Bancos y Grupos Financieros, Ley Monetaria, Ley de Supervisión Financiera, Ley contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo y otras leyes aplicables a su actividad, así como por las disposiciones de la Junta Monetaria y de la Superintendencia de Bancos de Guatemala.
b Base de Medición
Los activos y pasivos se presentan al costo. En el caso de algunas inversiones al vencimiento se presentan al costo amortizado.
c Moneda de Presentación
Los estados financieros están expresados en quetzales (Q), la moneda de curso legal en Guatemala. Al 31 de diciembre de 2021 los tipos de cambio de referencia del Banco de Guatemala y del mercado bancario de divisas estaban alrededor de Q7.72 = US$1.00 (Q7.79 = US$1.00 para 2020).
d Estimaciones Contables
En la preparación de los estados financieros se han efectuado ciertas estimaciones y supuestos relacionados para informar sobre los activos, pasivos, resultados y la revelación de pasivos contingentes. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones. Las estimaciones importantes que son particularmente susceptibles a cambios significativos se relacionan principalmente con la determinación de la estimación por valuación de cartera de créditos y la valuación de inversiones en valores.
3 Políticas Contables Significativas
La información adjunta contenida en los estados financieros y sus notas ha sido preparada y es responsabilidad de la administración de la Financiera. Las políticas contables que se resumen a continuación se aplicaron en la preparación y presentación de estos estados financieros. Estas políticas contables difieren de las normas internacionales de información financiera (NIIF) principalmente en lo que se resume en la nota 31.
a Equivalentes de Efectivo
Se consideran equivalentes de efectivo las inversiones que son fácilmente convertibles a efectivo y que vencen dentro de los tres meses siguientes a la fecha de los estados financieros.
b Inversiones
i. Inversiones en valores
El portafolio de inversiones en valores comprende lo siguiente:
Títulos valores para su vencimiento
El registro contable inicial se efectúa al costo de adquisición sin considerar las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra.
El valor contable de estas inversiones se determina por el método de costo o de costo amortizado. Las compras, amortizaciones y los vencimientos se registran contablemente en la fecha de la transacción.
Operaciones de reporto
Las inversiones en valores mantenidas bajo acuerdo de reventa se registran al costo de adquisición.
Las inversiones en valores otorgadas bajo acuerdo de recompra se dan de baja de la cuenta de inversiones registrada en el balance general y se registran en cuentas de orden.
ii. Estimación por valuación de inversiones
De acuerdo con las regulaciones vigentes se debe registrar una estimación por valuación de inversiones como resultado de un análisis de riesgo.
c Cartera de Créditos
i. Préstamos
La cartera de créditos representa el importe de los créditos concedidos en moneda nacional y moneda extranjera, más-menos el ajuste al tipo de cambio cuando se trate de créditos en moneda extranjera. Las comisiones y cualquier costo incremental relacionados con los créditos otorgados se registran directamente en los resultados del año.
ii. Estimación por valuación de cartera de créditos
De acuerdo con el Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito, Resolución JM-93-2005 del 23 de mayo de 2005 y sus modificaciones según Resolución JM-167-2008, se debe registrar contra los resultados del año una reserva conforme la valuación de su cartera de activos crediticios.
La constitución y mantenimiento de reservas o provisiones genéricas sumadas a las reservas o provisiones específicas deben cubrir el equivalente al cien por ciento de la cartera vencida y en ningún caso puede ser menor al 1.25% del total de los activos crediticios brutos.
d Inversiones Permanentes
Las inversiones en acciones con la intención de mantener su participación en el capital de la emisora se reconocen utilizando el método del costo.
e Provisiones
Se reconoce una provisión cuando se tiene una obligación legal o implícita como resultado de acontecimientos pasados y es probable que requiera un desembolso económico para cancelar tal obligación. La provisión realizada se aproxima a su valor de cancelación, no obstante puede diferir del monto definitivo.
f Reconocimiento de Ingresos
Los ingresos devengados por conceptos distintos a los indicados en los literales i y ii siguientes, se registran en las cuentas productos por cobrar y utilidades diferidas según corresponda, y se registran en los resultados del año hasta cuando se perciben.
Los ingresos obtenidos por los conceptos siguientes se registran utilizando la base de acumulación o devengo en cuentas de resultados:
i. Intereses devengados no percibidos sobre bonos emitidos o documentos expedidos por el Banco de Guatemala y valores de otros emisores cuyos fondos de amortización controle el Banco de Guatemala; e,
ii. Intereses devengados no percibidos sobre valores emitidos por gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros, que tengan como mínimo una calificación de riesgo de A-3 para corto plazo o BBB- para largo plazo, otorgada por Standard & Poor’s o calificación equivalente otorgada por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional.
La contabilización de ingresos devengados no percibidos en la cuenta de utilidades diferidas se suspende cuando se incurre en un atraso de treinta días calendario para las inversiones en títulos-valores y noventa días calendario para el resto de sus operaciones y servicios, contados a partir del día siguiente de cuando debieron efectuarse los pagos pactados o convenidos.
Cuando ocurra la suspensión indicada los ingresos devengados no percibidos deberán reversarse de las cuentas de balance afectadas.
Los saldos suspendidos registrados en cuentas de balance y en cuentas de resultados, así como los que sean devengados a partir de la fecha de suspensión se registran en cuentas de orden.
Según la resolución JM-37-2020 emitida el 31 de marzo de 2020, a partir del 1 de abril de 2021 se permitió a los bancos e instituciones financieras reconocer los intereses y otros productos devengados no recibidos de los activos crediticios e inversiones en bonos hipotecarios, según corresponda en el estado de resultados. Este tratamiento finalizó el 31 de diciembre de 2021 según la resolución JM-149-2020 emitida el 09 de diciembre de 2020.
Los dividendos se decretan conforme a la autorización de la Asamblea de Accionistas, rebajando las cuentas de resultados de ejercicios anteriores y/o de reserva para futuros dividendos. El pago se hace efectivo de conformidad con las disposiciones de los organismos directivos de la Financiera.
La Superintendencia de Bancos observando el debido proceso podrá limitar a los bancos, sociedades financieras y entidades fuera de plaza, la distribución de dividendos, bajo cualquier modalidad o forma que adopten tales dividendos, cuando a juicio de este órgano y como medida prudencial sea necesario fortalecer la liquidez y/o la solvencia del banco, sociedad financiera o entidad fuera de plaza respectiva.
h Reserva Legal
De acuerdo con los artículos 36 y 37 del Código de Comercio de Guatemala, toda sociedad deberá separar anualmente como mínimo el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta contable de cada ejercicio para formar la reserva legal. Esta no podrá ser distribuida en forma alguna entre los accionistas sino hasta la liquidación de la sociedad.
Sin embargo, anualmente podrá capitalizarse el excedente del cinco por ciento (5%) de la misma cuando la reserva legal anual exceda el quince por ciento (15%) del capital pagado al cierre del ejercicio inmediato anterior, sin perjuicio de seguir reservando el cinco por ciento (5%) anual mencionados anteriormente. Se contabiliza en el año corriente el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del año anterior.
i Reserva para Futuros Dividendos
Esta reserva se origina por decisión de la Asamblea General de Accionistas y/o Consejo de Administración y se incrementa con el monto de resultados de ejercicios anteriores que no se distribuyó a los accionistas. Se podrá disponer de este saldo solamente con la autorización específica de la Asamblea de Accionistas y/o Consejo de Administración.
j Impuesto sobre la Renta
El impuesto sobre la renta es el impuesto que se estima pagar mensualmente sobre la renta imponible mensual utilizando las tasas impositivas vigentes a la fecha de reporte y cualquier otro ajuste sobre el impuesto a pagar con respecto a años anteriores.
k Activos y Pasivos en Moneda Extranjera
Los activos y pasivos en moneda extranjera se presentan a su valor equivalente en quetzales utilizando el tipo de cambio que proceda conforme a las disposiciones de las autoridades monetarias (véase nota 2c).
l Transacciones en Moneda Extranjera
Las transacciones en moneda extranjera se contabilizan a su equivalente en quetzales utilizando el tipo de cambio vigente cuando se realiza la transacción.
El diferencial de cambio, si hubiese alguno, que resulte entre la fecha cuando se registra la transacción y la de su cancelación o la del cierre contable se registra contra los resultados del año.
4 Disponibilidades
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
de diciembre
Moneda nacional:
5 Inversiones
El resumen de esta cuenta al 31 de diciembre de 2021 es el siguiente: % Rangos tasa de interés anual Año de vencimiento Saldo en US$ Saldo en Q
Moneda nacional:
En títulos valores para su vencimiento:
Certibonos República de Guatemala 6.63 y 9.25 2022 a 2041 - 3,387,698,862
Certificados de depósitos a plazo Banco de Guatemala 6.63 y 9.25 2022 a 2027 - 758,002,642 Total inversiones en moneda nacional 4,145,701,504
Moneda extranjera:
En títulos valores para su vencimiento:
Eurobonos República de Guatemala 4.38 y 8.13 2026 a 2050 79,830,913 616,224,401
Certibonos República de Guatemala 4.88 y 6.20 2026 a 2035 3,735,305 28,833,271
Certificados de depósitos a plazo Banco de América Central, S.A. 2.20 2022 500,000 3,859,560 Total inversiones en moneda extranjera 648,917,232 Total inversiones 4,794,618,736
El resumen de esta cuenta al 31 de diciembre de 2020 es el siguiente: % Rangos tasa de interés anual Año de vencimiento Saldo en US$ Saldo en Q
Moneda nacional:
En títulos valores para su vencimiento:
Certibonos República de Guatemala 5.63 y 9.50 2021 a 2040 - 2,741,589,119
Certificados de depósitos a plazo Banco de Guatemala 3.38 y 9.25 2021 a 2027 - 971,153,776 3,712,742,895
De instituciones financieras:
Certificados de depósitos a plazo Banco de América Central, S.A. 5.00 2021 - 33,000,000
Moneda extranjera:
En títulos valores para su vencimiento:
Eurobonos República de Guatemala 4.38 y 8.13 2026 a 2050 78,097,627 608,678,844
Certibonos República de Guatemala 4.88 y 6.20 2026 y 2035 3,893,268 30,343,428
Total inversiones en moneda extranjera 639,022,272 Total inversiones 4,385,485,480
Geográficamente las instituciones donde se tienen los saldos de las inversiones se ubican en la República de Guatemala.
Al 31 de diciembre de 2021 las inversiones tienen vencimientos que oscilan del 2022 al 2050 (2021 al 2050 en 2020). Los vencimientos en los próximos cinco años de estas inversiones se resumen a continuación:
2022 520,562,674
2023 203,210,940
2024 921,354,258
2025 315,078,913
2026 en adelante 2,834,411,951 4,794,618,736
Las inversiones al 31 de diciembre de 2021 incluyen equivalentes de efectivo por Q13,000,000 (Q207,656,090 en 2020).
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre
Moneda nacional: Vigentes
Fiduciarios 104,575,827 41,583,992
Documentos descontados 1,008,885Total moneda nacional 105,584,712 41,583,992
Moneda extranjera: Vigentes
Fiduciarios 30,652,101 49,506,345
Total moneda extranjera 30,652,101 49,506,345
Total cartera de créditos, bruta 136,236,813 91,090,337
Menos: estimación por valuación (1,792,841) (1,637,515)
Total cartera de créditos, neto 134,443,972 89,452,822
Las operaciones de crédito devengan tasas de interés anuales variables que oscilan entre los porcentajes que se presentan a continuación:
31 de diciembre 2021
Créditos en moneda nacional 4.00 y 13.00 5.00 y 13.00
Créditos en moneda extranjera 3.50 y 6.25 4.50 y 6.25
El resumen de la cartera de créditos por categoría es el siguiente:
31 de diciembre 2021
Moneda nacional: Deudores empresariales mayores
Moneda extranjera: Deudores empresariales mayores
Microcréditos 1,007,546 -
Geográficamente los saldos de la cartera de créditos corresponden a clientes ubicados en la República de Guatemala.
El resumen de la cartera de créditos por vencimiento es el siguiente:
31 de diciembre 2021
Moneda nacional:
Hasta un año 21,953 215,144
De uno a tres años 10,848,328 1,789,345
De tres a cinco años 36,700,327 4,984,000
De más de cinco años 58,014,104 34,595,503 Total
diciembre
Moneda extranjera: Hasta un año - 23,381,460 De uno a tres años
De tres a cinco años 443,849 565,052
El movimiento contable de la estimación por valuación de la cartera de créditos se resume a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Saldo al inicio del año 1,637,515 1,623,656 Provisión cargada a resultados 165,928Diferencial cambiario, neto (10,602) 13,859 Saldo al final del año 1,792,841 1,637,515
El resumen de esta cuenta es el siguiente: 31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
8 Cuentas por Cobrar
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre
Moneda nacional:
sobre inversiones en valores
9 Inversiones Permanentes
El saldo de esta cuenta representa la inversión en treinta y seis (36) acciones de la Asociación Bancaria de Guatemala con valor nominal de Q5,000 cada una, con un costo de Q180,000 y un porcentaje de participación de 2.08%.
10 Otras Inversiones
Esta cuenta representa el fondo de amortización para el servicio de la deuda por la emisión autorizada de pagarés financieros, constituido conforme el programa y el reglamento correspondiente autorizados por la Junta Monetaria (ver nota 11).
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
Moneda nacional:
Certificados de Bonos del Tesoro de la República de Guatemala con interés anual que oscila entre 6.63% y 9.50% en ambos años con vencimientos entre junio de 2022 y septiembre de 2040 .
31 de diciembre 2021
de diciembre
Certificados de Depósito a plazo con Banco de Guatemala con interés anual de 9.25% en ambos años y vencimiento en enero 2022.
Depósitos monetarios en instituciones financieras guatemaltecas.
Moneda extranjera:
Eurobonos de la República de Guatemala por US$8,435,000 en ambos años, con interés anual que oscila entre 4.88% y 8.13%, con vencimientos entre febrero de 2028 y junio de 2050.
Certificado de Bono del Tesoro de la República de Guatemala por US$160,000 (US$10,000 para 2020) con interés anual de 4.88% con vencimiento en julio de 2035 en ambos año 1,235,059 77,938
Depósitos monetarios en instituciones financieras guatemaltecas por US$76,802 (US$257,397 para 2020). 592,848 2,006,107 Total moneda extranjera
El saldo de la cuenta otras inversiones al 31 de diciembre de 2021 incluye equivalentes de efectivo por Q6,736,895 (Q11,831,533 en 2020) conformado por depósitos monetarios por Q4,736,895 (Q7,831,533 en 2020) y Certificados de Bonos del Tesoro de la República de Guatemala por Q2,000,000 (Q4,000,000 en 2020).
Al 31 de diciembre de 2021 la cuenta de otras inversiones incluye saldos con vencimientos que oscilan del 2022 al 2050 (2021 al 2050 en 2020). Los vencimientos en los próximos cinco años de las otras inversiones se detallan en la página siguiente:
A la vista 4,736,894 2022 28,500,000 2023 20,000,000 20242025 40,000,000 2026 en adelante 428,895,836 522,132,730
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Gastos anticipados:
y suministros
El resumen de esta cuenta representa las obligaciones en las siguientes series de pagarés financieros:
31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Moneda nacional:
Serie IX 83,801,037 85,775,113
Serie X 999,999,448 999,908,479
Serie XI 1,471,266,848 1,466,317,540
Serie XII 943,853,948 926,825,017
Serie XIII 1,087,620,183 601,350,915
Total moneda nacional 4,586,541,464 4,080,177,064
Moneda extranjera:
Serie II 385,199,129 388,847,365
Serie III 275,144,900 283,277,095
Total moneda extranjera 660,344,029 672,124,460 5,246,885,493 4,752,301,524
Las autorizaciones para las emisiones de pagarés están contenidas en las correspondientes resoluciones de la Junta Monetaria.
El total de las emisiones tiene un monto autorizado de hasta Q6,121 millones y US$100 millones. Los recursos obtenidos se destinaron a financiar operaciones activas autorizadas por la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
Los pagarés financieros de las series IX, X, XI, XII y XIII en moneda nacional y los pagarés financieros de las series II y III en moneda extranjera se utilizan para el manejo del producto “Plan Dorado de Inversión” y tienen características especiales para su emisión (véase nota 27).
Al 31 de diciembre de 2021 los pagarés tienen vencimientos que varían entre el 2022 y 2024 (entre el 2021 y 2053 en el 2020), están garantizados con los activos de la Financiera y devengan interés anual a una tasa variable que oscila entre 0.25% y 6.31% (0.25% y 6.75% en 2020).
Los pagarés se amortizarán de acuerdo con las condiciones de cada emisión mediante pagos mensuales, trimestrales o al vencimiento. Para el servicio de la deuda se ha constituido un fondo de amortización equivalente al 10% de la deuda en circulación, el cual está representado por las otras inversiones que se indican en la nota 10.
Esta cuenta está integrada por los intereses pendientes de pago generados por las obligaciones financieras en moneda nacional que corresponden a las series IX, XII y XIII.
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Moneda nacional:
Retenciones de impuesto sobre la renta 1,706,785 1,663,713
Impuesto sobre la renta (nota 23) 624,277 684,297
Cheques caducados 329,285 83,419
Gastos por pagar 221,009 166,183
Otros 2,913,736 187,746
Total moneda nacional 5,795,092 2,785,358
Moneda extranjera: Otros 157,020 53,844
Cheques caducados 128,636 25,108
Retenciones de impuesto sobre la renta 122,948 147,161
Total moneda extranjera 408,604 226,113 6,203,696 3,011,471
15 Créditos Diferidos
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
16 Otras Cuentas Acreedoras
El resumen de esta cuenta es el siguiente: 31 de diciembre
El saldo total de productos financieros devengados no percibidos registrados en otras cuentas acreedoras, según el tipo de moneda se resume a continuación:
31 de diciembre
17 Capital Pagado
i. Capital autorizado
El capital autorizado es de Q235,000,000, distribuido en 23,500,000 acciones comunes nominativas con valor nominal de Q10 cada una.
ii. Capital suscrito y pagado
El capital suscrito y pagado asciende a Q100,000,000, distribuido en 10,000,000 de acciones.
Reserva para futuros dividendos:
De conformidad con el acta de Asamblea General de Accionistas No.75 del 02 de febrero de 2021 se aprobó trasladar de los resultados de ejercicios anteriores a la reserva legal Q5,170,389 y a la reserva para futuros dividendos Q98,237,386.
De conformidad con el acta de Asamblea General de Accionistas No. 76 del 02 de febrero de 2021 se decidió que los dividendos no pagados en 2020 por Q54,803,485 ya no serán efectivos a sus accionistas, aprobando que este monto quede registrado en la cuenta No. 503103 “Reserva para futuros dividendos”.
De conformidad con el acta de Asamblea General de Accionistas No. 75 del 27 de enero de 2020 se decidió trasladar a la reserva para futuros dividendos un monto de Q5,833,279 como parte del proyecto de distribución de utilidades del 2019.
Dividendos decretados:
De conformidad con el acta de Asamblea General de Accionistas No. 75 del 27 de enero de 2020 se decretó como parte del proyecto de distribución de utilidades del 2019, dividendos por Q73,000,000 de los cuales durante el 2020 se pagaron Q18,196,516 y el monto restante por Q54,803,485 se trasladó a la reserva para futuros dividendos de acuerdo con lo aprobado en el acta de Asamblea General de Accionistas No. 76 del 02 de febrero de 2021.
19 Margen por Inversión
El resumen de los productos y gastos generados por operaciones financieras se muestra a continuación: Años terminados el 31 de diciembre 2021
Productos financieros:
Ingresos por intereses:
Comisiones:
de créditos - 39,951
Otros productos financieros: Negociación de títulos valores 931,434 912,753
Total productos financieros 366,018,760 333,383,380
Gastos financieros:
Gastos por intereses: Obligaciones financieras (222,008,519) (214,681,748)
Otros gastos financieros: Negociación de títulos valores (15,326,614) (8,157,723)
Diferencia de precio en operaciones de reporto (53,788) (1,155,954) Comisiones (107,999) (103,436) (15,488,401) (9,417,113)
Total gastos financieros (237,496,920) (224,098,861)
Margen por inversión 128,521,840 109,284,519
El resumen de los productos por servicios se muestra a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
El resumen de los gastos de administración se muestra a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Impuestos, arbitrios y contribuciones
Años terminados el 31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Almacenaje y archivo 6,196 6,302
Primas de seguros y fianzas 1,042 9,204
Servicios
22 Gastos y Productos de Ejercicios Anteriores, neto
El resumen de los gastos y productos de ejercicios anteriores se muestra a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Productos:
Gastos:
Otros (45,081) (142,077)
Total gastos de ejercicios anteriores (45,081) (142,077) (45,010) (121,542)
23 Impuesto sobre la Renta
Las declaraciones juradas anuales del impuesto sobre la renta correspondientes a los periodos fiscales terminados del 31 de diciembre de 2017 al 2020 y la que se presentará por el año terminado el 31 de diciembre de 2021 están sujetas a revisión por parte de las autoridades fiscales. El derecho del Estado para efectuar la revisión prescribe por el transcurso de cuatro años contados a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento para el pago de la obligación.
De conformidad con el Libro I Impuesto sobre la Renta del Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala publicado el 5 de marzo de 2012, a partir del 1 de enero de 2013 se adoptó el régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas para la determinación del impuesto sobre la renta, que establece para los períodos de liquidación mensual un tipo impositivo de 5% sobre la renta imponible mensual hasta Q30,000 más un 7% sobre el excedente de la renta imponible mensual sobre este monto; considerando como renta imponible el total de ingresos afectos.
Adicionalmente, las rentas de capital y las ganancias de capital están gravadas con un tipo impositivo de 10% y la distribución de dividendos, ganancias y utilidades está gravada con un tipo impositivo de 5%.
El gasto de impuesto sobre la renta por el año que terminó el 31 de diciembre de 2021 ascendió a Q5,898,477 (Q5,578,155 en 2020) y corresponde al 7% en promedio sobre los ingresos afectos de la Financiera en ambos años.
La integración de la determinación de la renta imponible y del gasto de impuesto sobre la renta se resume a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Rentas de actividades lucrativas
Rentas afectas al 7%
afectas al 5% 360,000 360,000
ingresos brutos
Impuesto aplicable a rentas de actividades lucrativas:
Impuesto sobre rentas afectas al 7% 5,880,477 5,560,155
Impuesto sobre rentas afectas al 5% 18,000 18,000
Gasto total de impuesto sobre la renta 5,898,477 5,578,155
Menos pagos mensuales (5,274,200) (4,893,858)
Impuesto sobre la renta por pagar (nota 14) 624,277 684,297
La determinación del gasto por impuesto sobre la renta antes indicada se preparó, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con lo dispuesto en el Libro I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas, que contiene la regulación aplicable al impuesto sobre la renta.
Los montos que se declaran podrían estar sujetos a cambios posteriores dependiendo del criterio que apliquen las autoridades fiscales cuando analicen las transacciones.
24 Contingencias, Compromisos, Otras Responsabilidades y Cuentas de Orden
Esta es una cuenta que resume todas las cuentas de orden registradas en la Financiera, conforme a lo requerido por el MIC. El resumen de esta cuenta se indica a continuación:
31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Clasificación de inversiones, cartera de créditos y otros activos crediticios 136,236,813 91,090,336
Administraciones ajenas 24,183,377,689 19,805,222,436
Emisiones autorizadas de obligaciones financieras 6,893,728,068 6,901,198,068
Obligaciones financieras 6,893,728,068 6,901,198,068
Compromisos y contingencias 11,218,510 2,186,302
Operaciones de reporto - 130,521,657
Otras cuentas de orden 34,365,795 37,037,134
Cuentas de registro 47,027 44,161 38,152,701,970 33,868,498,162
El rubro de administraciones ajenas incluye los fideicomisos que administra la Financiera (nota 27) según el siguiente detalle:
31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
En moneda nacional: Garantía 3,566,941,214 3,391,222,004 Administración 6,390,983,813 5,791,415,344 Otros 14,225,452,662 10,622,585,088 Total moneda nacional 24,183,377,689 19,805,222,436
25 Concentración de Inversiones y Contingencias
El 1 de junio de 2002 entró en vigencia la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto Número 19-2002 y el 1 de abril de 2013 entraron en vigencia las reformas a la ley contenidas en el Decreto Número 26-2012.
De acuerdo con estas regulaciones, los bancos, las sociedades financieras, así como las entidades fuera de plaza o entidades off shore y las empresas especializadas en servicios financieros que formen parte de grupos financieros, con excepción de las operaciones financieras que pueden realizar, sin limitación alguna, en títulos emitidos por el Ministerio de Finanzas Públicas o el Banco de Guatemala, no podrán efectuar operaciones que impliquen financiamiento directo o indirecto de cualquier naturaleza, sin importar la forma jurídica que adopten, tales como, pero no circunscrito a, bonos, pagarés, obligaciones y/o créditos, ni otorgar garantías o avales, que en conjunto excedan los porcentajes incluidos a continuación:
a) Quince por ciento (15%) del patrimonio computable a una sola persona individual o jurídica, de carácter privado o a una sola empresa o entidad del Estado o autónoma. Se exceptúan de este límite los excesos transitorios derivados de depósitos interbancarios de naturaleza operativa o de los depósitos e inversiones que las empresas del grupo financiero puedan tener en el banco de su grupo financiero.
b) Treinta por ciento (30%) del patrimonio computable a dos o más personas relacionadas entre sí que formen parte de una unidad de riesgo.
c) Treinta por ciento (30%) del patrimonio computable a dos o más personas vinculadas, las que se considerarán como una sola unidad de riesgo. Este porcentaje podrá incrementarse hasta el cincuenta por ciento (50%) del patrimonio computable, si el excedente lo constituyen activos crediticios garantizados totalmente, durante el plazo del crédito, con certificados de depósitos a plazo o pagarés financieros emitidos por la propia institución, los que deberán quedar en custodia de la misma. Además, deberá pactarse por escrito que, en caso el deudor sea demandado o incurra en incumplimiento, sin más trámite, se hará efectiva la garantía.
Los depósitos e inversiones que las empresas del grupo financiero mantengan en el banco de su grupo financiero, no deberán computarse para efectos de los límites establecidos en este inciso.
d) Treinta por ciento (30%) del patrimonio computable en inversiones que realicen las entidades fuera de plaza en títulos representativos de deuda soberana de otros países distintos a Guatemala, conforme la escala de límites que establezca la Junta Monetaria con base en la calificación de riesgo soberano que otorguen calificadoras de riesgo reconocidas por la Comisión de Bolsa y Valores de los Estados Unidos de América (Securities and Exchange Commission –SEC-).
e) Cien por ciento (100%) del patrimonio computable, al conjunto de inversiones que realicen los bancos o sociedades financieras en títulos representativos de deuda soberana de otros países distintos a Guatemala, que cuenten con la más alta calificación de riesgo soberano que, en la escala de grado de inversión, sea otorgada por calificadoras de riesgo reconocidas por la Comisión de Bolsa y Valores de los Estados Unidos de América (Securities and Exchange Commission –SEC-).
Cuando las entidades excedan los límites establecidos en la ley, deberán deducir de inmediato este exceso de su patrimonio computable, sin perjuicio de ser sancionadas de conformidad con la ley.
26 Conformación del Grupo Financiero
El artículo 27 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros Decreto Número 19-2002 establece la conformación del Grupo Financiero, el cual deberá organizarse bajo el control común de una empresa controladora constituida en Guatemala específicamente para ese propósito, o de una empresa responsable del grupo financiero.
El 27 de septiembre de 2004 la Superintendencia Bancos emitió la Resolución No. 818-2004 que formaliza plenamente la conformación del Grupo Financiero Corporación BI, siendo Banco Industrial, S.A. la empresa responsable.
Al 31 de diciembre de 2021 las empresas que conforman el Grupo Financiero Corporación BI son:
Banco Industrial, S.A. (empresa responsable)
Financiera Industrial, S.A.
Contecnica, S.A.
Mercado de Transacciones, S.A.
Almacenadora Integrada, S.A.
Almacenes Generales, S.A.
Seguros El Roble, S.A.
Fianzas El Roble, S.A.
Westrust Bank (International) Limited
Las transacciones realizadas con compañías del Grupo Financiero Corporación BI se resumen en la página siguiente:
Años terminados el 31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Productos:
1,498,455 Productos de ejercicios anteriores 71 4,034
Gastos:
Custodia de valores
Diferencias de precio en operaciones de reporto
seguros y fianzas 1,042 9,204
Otras transacciones:
pagados - 18,196,516
Los saldos con compañías del Grupo Financiero Corporación BI se resumen a continuación: 31 de diciembre 2021 Q 2020 Q Activos:
Pasivos: Cuentas por pagar 75 256
Adicionalmente hay otras transacciones con otras partes relacionadas las cuales se resumen a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Años terminados el 31 de diciembre 2021 Q 2020 Q
Gastos:
Procesamiento electrónico de datos 3,326,775 3,122,071
A las empresas del grupo financiero les está prohibido:
7,090,032
a) Otorgar financiamiento directo o indirecto para la adquisición de acciones representativas de su capital, de la empresa controladora, de la empresa responsable o de cualquier otra empresa financiera del grupo al que pertenezca;
b) Efectuar transacciones financieras o de prestación de servicios entre sí, en condiciones de plazo, tasas, montos, garantías y comisiones diferentes a las que utilicen en operaciones similares con terceros. La Junta Monetaria reglamentará las operaciones que podrán efectuar estas entidades entre sí; y,
c) Realizar transacciones y prestar servicios financieros que la Junta Monetaria considere incompatibles con el negocio financiero.
Planes de inversión
Al 31 de diciembre de 2021 se tiene obligaciones por la captación de fondos por planes de inversión por Q5,246,885,493 (Q4,752,301,524 en 2020); los cuales están respaldados con la emisión del 100% de los Pagarés Financieros Serie IX, X, XI, XII y XIII en moneda nacional y los Pagarés Financieros Series I, II y III en moneda extranjera (véase nota 12).
Fideicomisos (nota 24)
Al 31 de diciembre de 2021 se administra como fiduciario seiscientos ocho (608) contratos de fideicomiso (607 en 2020). De conformidad con el Código de Comercio, el fiduciario es responsable ante terceros del cumplimiento de las obligaciones contenidas en los contratos suscritos, incluyendo el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los fideicomisos. A excepción del Fideicomiso de Realización y Exclusión de Activos del Banco de Comercio, Sociedad Anónima los demás fideicomisos no son auditados por Klynveld Peat Marwick Goerdeler, S.A.
Reportos pasivos
Al 31 de diciembre de 2020 se tenían operaciones de reporto pasivos pendientes de liquidar Q130,521,657.
Litigios pendientes
Al 31 de diciembre de 2021 y 2020 están pendientes de resolución los siguientes reparos fiscales por reclamos de impuestos adicionales como resultado de revisiones efectuadas por la Superintendencia de Administración Tributaria.
Los montos de impuestos adicionales reclamados no incluyen multas e intereses resarcitorios y se resumen a continuación:
Vía judicial:
Impuesto sobre la Renta períodos fiscales 1998 y 1999 2,000,425 a. Impuesto sobre Productos Financieros período fiscal 1998 184,058 b. 2,184,483
Vía administrativa:
Impuesto sobre la Renta período fiscal 1987 1,819 c. 2,186,302
a. Proceso 275-02, Oficial y Notificador Segundo, Sala Segunda Contencioso Administrativo, del período comprendido entre el 1 de enero de 1998 al 31 de diciembre de 1999. El impuesto adicional reclamado por las autoridades tributarias es de Q2,000,425 más multa de Q2,000,425 e intereses resarcitorios.
b. Proceso 79-03, Oficial y Notificador Segundo, Sala Segunda Contencioso Administrativo, del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 1998. El impuesto adicional reclamado por las autoridades tributarias es de Q184,058 más multa de Q184,058 e intereses resarcitorios.
c. Proceso Administrativo, Expediente 92008521, del período comprendido entre el 1 de enero al 30 de septiembre de 1987. El impuesto adicional reclamado por las autoridades tributarias es de Q1,819 más multa de Q182 e intereses resarcitorios.
De acuerdo con la opinión de los abogados y asesores fiscales de la Financiera, así como de la administración, hay posibilidad que el resultado de estos litigios sea favorable. Por esta razón no se ha registrado contablemente provisión alguna al 31 de diciembre de 2021 y 2020 para cubrir posibles pérdidas por estos reclamos.
28 Posición Neta en Moneda Extranjera
La posición neta en moneda extranjera es como sigue: 31 de diciembre
Pasivos:
por cobrar
por cobrar 1,376,063 1,343,006
29 Planes de la Administración
Como parte de estrategias administrativas, a partir de octubre 2021 la Financiera dejó de aperturar planes de inversión respaldados con pagarés financieros con subproducto individual, los cuales estarán a cargo de la entidad relacionada Banco Industrial, S.A. Para el 2022 la Administración planea trasladar a la entidad relacionada los planes de inversión respaldados con pagarés financieros con subproducto individual y para 2023 los planes de inversión respaldados con pagarés financieros con subproducto empresarial.
30 Administración de Riesgos
La Financiera está expuesta a los siguientes riesgos que, de ocurrir, podrían tener un impacto significativo adverso sobre sus estados financieros:
Riesgo de crédito
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas como consecuencia que un deudor o contraparte incumpla sus obligaciones en los términos acordados.
Riesgo de liquidez
Es la contingencia que una institución no tenga capacidad para fondear incrementos en sus activos o cumplir con sus obligaciones oportunamente, sin incurrir en costos financieros fuera de mercado.
Riesgo de mercado
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas como consecuencia de movimientos adversos en precios en los mercados financieros. Incluye los riesgos de tasa de interés y cambiario.
Riesgo operacional
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas debido a la inadecuación o a fallas de procesos, de personas, de los sistemas internos, o bien a causa de eventos externos. Incluye los riesgos tecnológico y legal.
Riesgo país
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas, asociada con el ambiente económico, social y político del país donde el deudor o contraparte tiene su domicilio y/o sus operaciones. Incluye los riesgos soberano, político y de transferencia.
Riesgo de lavado de activos y financiamiento del terrorismo
Es la contingencia que los servicios y productos se utilicen para el encubrimiento de activos financieros, de modo que puedan ser usados sin que se detecte la actividad ilegal que los produce.
En adición a tener implicaciones sancionatorias o amonestaciones por incumplimiento de la Ley vigente contra el Lavado de Dinero u Otros Activos y la Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo, también arriesga la imagen de la institución.
Riesgo regulatorio
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas por dejar de cumplir requisitos regulatorios o legales en la jurisdicción relevante en que opera la institución.
Las políticas contables utilizadas para la preparación de los estados financieros adjuntos difieren, en algunos aspectos, de las normas internacionales de información financiera (NIIF). Las principales diferencias conceptuales se resumen a continuación:
a. Reconocimiento de ingresos bajo la base contable de lo percibido
El MIC establece que los ingresos por intereses sobre la cartera de créditos se deben reconocer utilizando el método contable de lo percibido.
Las NIIF establecen que estos intereses deben reconocerse utilizando el método contable de lo devengado.
b. Valuación de activos crediticios
El MIC y las regulaciones requieren que la estimación por valuación de activos crediticios integrada por provisiones genéricas y específicas, totalice el equivalente al cien por ciento (100%) de la cartera vencida. Esta estimación en ningún caso podrá ser menor al equivalente del uno punto veinticinco por ciento (1.25%) del total de los activos crediticios brutos.
Las NIIF establecen un modelo de pérdidas crediticias esperadas para el reconocimiento del deterioro de los activos financieros, aun cuando los mismos hayan sido recientemente originados o adquiridos.
Por lo tanto, el reconocimiento de las pérdidas se espera que se registre desde el primer día en que se contabiliza la cuenta por cobrar (pérdida día uno), basado en el hecho que toda cuenta por cobrar está expuesta a un riesgo de crédito.
c. Operaciones de reporto
El MIC establece que las inversiones que garanticen operaciones de reporto se rebajen del activo y se registren en cuentas de orden.
Las NIIF establecen que mientras se mantenga la propiedad, riesgos y beneficios de una inversión, esta se mantenga registrada contablemente como activo financiero; debiendo registrar como pasivo la obligación contraída por la contraparte recibida en la operación de reporto.
d. Costos de transacción asociados a la cartera de créditos u otras obligaciones
De acuerdo con el MIC, los costos de transacción asociados se registran directamente en resultados cuando se incurren.
De acuerdo con las NIIF los costos de transacción deben formar parte de la determinación de la tasa de interés efectiva y se amortizan durante el plazo del activo o pasivo financieros.
e. Registro y presentación de otras reservas en el capital contable
El MIC establece que ciertas reservas, tales como reserva para eventualidades, valuación de activos de recuperación dudosa y provisión para indemnizaciones, pueden registrarse en el capital contable.
Las NIIF establecen que, reservas tales como aquellas para valuación de activos de recuperación dudosa y provisión para indemnizaciones se registren regularizando el activo o en el pasivo, según corresponda, con cargo a los resultados del año. Las reservas para eventualidades no son permitidas.
f. Ajustes a períodos anteriores
El MIC establece que los ajustes a períodos anteriores se presenten en el estado de resultados del año como productos y gastos de ejercicios anteriores.
Las NIIF establecen que los estados financieros del año actual y de años anteriores presentados deben reexpresarse retroactivamente corrigiendo el error. El efecto de la corrección de un error de períodos anteriores no se incluirá en el resultado del período en el que se descubra el error.
g. Productos y gastos extraordinarios
El MIC contempla la presentación de productos y gastos extraordinarios dentro del estado de resultados.
Las NIIF establecen que no deben presentarse partidas de ingresos o gastos como partidas extraordinarias en el estado de resultados y otro resultado integral del período o en las notas.
h. Notas a los estados financieros
El MIC no requiere divulgaciones obligatorias mínimas a los estados financieros.
Las NIIF establecen que un conjunto completo de estados financieros incluye, además de los estados financieros básicos, la divulgación de las políticas contables y notas explicativas.
i. Uso de cuentas contables
En la creación de cuentas contables que se necesiten para registrar transacciones no contempladas en el MIC, las entidades deben solicitar previamente, la autorización a la Superintendencia de Bancos de Guatemala.
Las NIIF no incluyen una nomenclatura de cuentas contables. Las NIIF establecen que las transacciones deben registrarse de acuerdo con su sustancia financiera.
j. Algunas divulgaciones requeridas por las NIIF relacionadas con instrumentos financieros principalmente en referencia a:
Clasificación de activos y pasivos en función de su vencimiento y divulgaciones referentes a instrumentos financieros (por ejemplo: relevancia de los instrumentos financieros y naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de estos instrumentos financieros).
Registro referente a contratos de instrumentos derivados.
Participaciones en otras entidades.
Medición del valor razonable.
k. Deterioro del valor de los activos no financieros
El MIC no requiere el llevar a cabo una evaluación del deterioro del valor de los activos no financieros.
Las NIIF establecen que se debe evaluar al final de cada año si hay algún indicio de deterioro del valor de algún activo. Si hubiera este indicio se estimará su importe recuperable. El importe en libros de un activo se reducirá hasta que alcance su valor recuperable si, y solo si, este importe recuperable es inferior al importe en libros. Esa reducción es una pérdida por deterioro del valor.
l. Clasificación y medición de instrumentos financieros
De acuerdo con el MIC los instrumentos financieros se reconocen bajo el principio de costo.
Las NIIF establecen principios de clasificación y medición de instrumentos financieros. Bajo las NIIF los activos financieros se clasifican y miden según el modelo de negocio en el que los activos son gestionados y sus características de flujos de efectivo contractuales, siendo estos: i) al costo amortizado; ii) al valor razonable con cambios en otro resultado integral; y iii) al valor razonable con cambios en los resultados del año.
m. Conciliación de actividades de financiación
El MIC no requiere la presentación de una conciliación entre los saldos iniciales y finales de pasivos y capital contable relacionados con actividades de financiación y los flujos netos de efectivo procedentes de o usados en las actividades de financiación que se presentan en el estado de flujo de efectivo. Esta conciliación es requerida por las NIIF.
n. Impuesto sobre la renta diferido
El MIC no contempla en su sección IV. Descripción de Cuentas y Procedimiento de Registro, la contabilización de impuesto sobre la renta diferido, lo cual es requerido cuando se identifican diferencias temporarias de conformidad con NIIF.
o. Arrendamientos
El MIC establece que el gasto por arrendamientos se registra con cargo a los resultados del año.
Las NIIF indican que el arrendatario reconoce un activo por derecho de uso que representa su derecho a utilizar el activo subyacente y un pasivo por arrendamiento que representa su obligación de hacer pagos por arrendamiento. El activo por derecho de uso es subsecuentemente depreciado con cargo a los resultados, utilizando el método de línea recta durante el plazo del contrato.