Véanse notas que acompañan a los estados financieros.
Notas a los Estados Financieros
31 de diciembre de 2017 y 2016
1 Operaciones
Banco Industrial, S.A. (el “Banco”) fue constituido mediante el Decreto Ley 429 el 18 de febrero de 1966 como sociedad anónima en Guatemala por medio de escritura pública No. 495 el 15 de junio de 1967, la cual a su vez fue modificada al adaptar sus pactos sociales al actual Código de Comercio, según escritura pública No. 227 del 25 de mayo de 1983.
Sus operaciones corresponden a la banca y se rigen, en su orden, por las siguientes leyes guatemaltecas: Ley de Bancos y Grupos Financieros y, en lo que fuere aplicable, por la Ley Orgánica del Banco de Guatemala, la Ley Monetaria, la Ley de Supervisión Financiera, la Ley contra el Lavado de Dinero u Otros Activos y la Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo.
El Banco tiene ubicadas sus oficinas centrales en la 7a avenida 5-10 zona 4, Centro Financiero Torre I, Ciudad de Guatemala. La controladora última del Banco es la entidad Bicapital Corporation constituida en la República de Panamá.
2 Bases de Preparación a Declaración de Cumplimiento
Las políticas contables utilizadas para la preparación y presentación de información financiera están de acuerdo, en todos sus aspectos importantes, con la práctica general en la actividad bancaria regulada en Guatemala y con el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos (MIC) aprobado en la Resolución de Junta Monetaria JM-150-2006 y sus modificaciones posteriores.
El MIC tiene como objetivo normar el registro contable de todas las actividades financieras de las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos de Guatemala.
Adicionalmente, estas políticas contables e informes deben regirse por la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Ley Monetaria, Ley de Supervisión Financiera, Ley contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo y otras leyes aplicables a su actividad, así como por las disposiciones de la Junta Monetaria y de la Superintendencia de Bancos de Guatemala.
b Base de Medición
Los activos y pasivos se presentan al costo. En el caso de algunas inversiones al vencimiento, al costo amortizado; en el caso de algunos activos no financieros, a su valor revaluado y en el caso de bienes realizables, a su valor de adjudicación o de conformidad con lo indicado en la nota 3e.
Notas a los Estados Financieros
c Moneda de Presentación
Los estados financieros están expresados en quetzales (Q), la moneda de curso legal en Guatemala. Al 31 de diciembre de 2017 los tipos de cambio de referencia del Banco de Guatemala y del mercado bancario de divisas estaban alrededor de Q7.34 = US$1.00 (Q7.52 = US$1.00 para 2016).
d Uso de Estimaciones
En la preparación de los estados financieros se han efectuado estimaciones y supuestos relacionados para informar sobre los activos, pasivos, resultados y la revelación de pasivos contingentes. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones. Las estimaciones importantes que son particularmente susceptibles a cambios significativos se relacionan principalmente con la determinación de la estimación por valuación de cartera de créditos, la valuación de inversiones en valores, la valuación de bienes realizables y la recuperación de cuentas por cobrar.
3 Políticas Contables Significativas
La información adjunta contenida en los estados financieros y sus notas han sido preparadas y son responsabilidad de la administración del Banco. Las políticas contables que se resumen a continuación se aplicaron en la preparación y presentación de estos estados financieros. Estas políticas contables difieren de las normas internacionales de información financiera (NIIF) principalmente en lo que se resume en la nota 40.
a Instrumentos Financieros
Se conoce como instrumento financiero a cualquier contrato que origine un activo financiero en una entidad y a la vez un pasivo financiero o instrumento patrimonial en otra entidad. Los instrumentos financieros incluyen, entre otros: disponibilidades, inversiones en valores, cartera de créditos, productos financieros por cobrar, cuentas por cobrar, obligaciones depositarias, créditos obtenidos, obligaciones financieras, otras obligaciones, gastos financieros por pagar y cuentas por pagar.
i. Equivalentes de efectivo
Se consideran equivalentes de efectivo las inversiones que son fácilmente convertibles a efectivo y que vencen dentro de los tres meses siguientes a la fecha de reporte.
ii. Inversiones
El portafolio de inversiones en valores comprende lo que se presenta a continuación:
Notas a los Estados Financieros
Títulos Valores para su Vencimiento
El registro contable inicial se efectúa al costo de adquisición sin considerar las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra.
El valor contable de estas inversiones se determina por el método de costo amortizado. Las compras, amortizaciones y los vencimientos se registran contablemente en la fecha de la transacción.
Operaciones de Reporto
Las inversiones en valores mantenidas bajo acuerdo de reventa se registran al costo de adquisición.
Las inversiones en valores otorgadas bajo acuerdo de recompra se dan de baja de la cuenta de inversiones registrada en el balance general y se registran en cuentas de orden.
iii. Estimación por valuación de inversiones
De acuerdo con las regulaciones vigentes se debe registrar una estimación por valuación de inversiones como resultado de un análisis de riesgo.
iv. Cartera de créditos
Préstamos y otros
De acuerdo con el MIC la cartera de créditos representa el importe de los créditos concedidos en moneda nacional y moneda extranjera, másmenos el ajuste al tipo de cambio cuando se trate de préstamos en moneda extranjera. Las comisiones y cualquier costo incremental relacionados con los créditos otorgados se registran directamente en los resultados del año.
Los saldos de las cuentas por cobrar por tarjetas de crédito están divididos en ciclos, cuyas fechas de corte mensual se realizan en diferentes días de cada mes. Para efectos de cierres contables mensuales, los montos por compras en establecimientos se registran como cuentas por cobrar cuando se realizan las transacciones por parte del tarjetahabiente.
Asimismo, en la cuenta de “extra-financiamiento por cobrar” se registran tanto los consumos como los intereses por devengar. Conforme se vencen las cuotas respectivas, las mismas se trasladan junto con sus intereses a las cuentas por cobrar de tarjetas de crédito.
Notas a los Estados Financieros
Estimación por valuación de cartera de créditos y cuentas por cobrar
De acuerdo con el Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito, Resolución JM-93-2005 del 23 de mayo de 2005 y sus modificaciones según Resolución JM-167-2008 se debe registrar contra los resultados del año una reserva conforme la valuación de la cartera de activos crediticios.
En caso esta exceda del máximo legal permitido como gasto deducible para determinación del gasto de impuesto sobre la renta, el excedente podrá registrarse directamente contra cuentas de reservas de capital en el capital contable.
La constitución y mantenimiento de reservas o provisiones genéricas sumadas a las reservas o provisiones específicas deben cubrir el equivalente al cien por ciento de la cartera vencida y en ningún caso puede ser menor al 1.25% del total de los activos crediticios brutos.
b Inversiones Permanentes
Las inversiones en acciones efectuadas con carácter permanente se reconocen utilizando el método de costo, inclusive las inversiones en acciones de entidades en que por su participación accionaria se tenga control y/o influencia significativa.
Los ingresos obtenidos de estas inversiones se registran sólo en la medida en que se distribuyen las ganancias acumuladas de la entidad participada (en la que se mantiene la inversión), surgidas después de la fecha de adquisición.
Las inversiones permanentes en moneda extranjera se contabilizan a su equivalente en quetzales utilizando el tipo de cambio vigente cuando se realiza la adquisición y se mantienen registradas al tipo de cambio histórico, de conformidad con lo requerido por el Manual de Instrucciones Contables para Entidades sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos de Guatemala.
De conformidad con la práctica bancaria se permite que los anticipos para adquisición de acciones de otras entidades se registren en la cuenta de anticipos para adquisición de activos incluida en el rubro de Inmuebles y Muebles.
c Inmuebles y Muebles
i. Activos adquiridos
Los inmuebles y muebles se presentan al costo de adquisición, excepto por los activos fijos revaluados.
Notas a los Estados Financieros
ii. Activos revaluados
Los inmuebles revaluados se registran al valor según avalúo realizado por valuador independiente.
iii. Superávit por revaluación
El superávit por revaluación de bienes inmuebles se incluye como parte del capital contable en la cuenta revaluación de activos.
iv. Desembolsos posteriores a la adquisición
Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que los desembolsos por reparaciones y mantenimiento que no alargan la vida útil de los activos se reconocen como gasto en los resultados del año.
v. Depreciación
Los bienes inmuebles y muebles registrados al costo (excepto terrenos y los anticipos para adquisición de activos) y los edificios revaluados se deprecian por el método de línea recta, utilizando tasas basadas en los porcentajes establecidos fiscalmente. Los porcentajes de depreciación utilizados son los siguientes:
Edificios (al costoy revaluados)2
Mobiliario y equipo5
Equipo de cómputo10
Vehículos20
Otros 10 y 25
El gasto por depreciación se registra contra los resultados del año excepto por el gasto por depreciación sobre los edificios revaluados que se carga en la cuenta revaluación de activos que forma parte del capital contable.
Los activos totalmente depreciados se rebajan de las respectivas cuentas de costo y depreciación acumulada y se controlan en cuentas de orden.
d Amortización
Las licencias de programas, el derecho de llave y las mejoras a propiedades ajenas se difieren y se amortizan por el método de línea recta, a razón del 10%, 6.67%, y 5% anual, respectivamente. Adicionalmente, las primas por compra de cartera se amortizan de acuerdo con la recuperación de los préstamos correspondientes.
e Bienes Realizables
Estos corresponden a bienes inmuebles y muebles adjudicados en pago de créditos a favor del Banco. Inicialmente se contabilizan al valor del capital adeudado más intereses y gastos incurridos en su adjudicación.
Notas a los Estados Financieros
La valuación de estos activos se actualiza mediante avalúo independiente en un plazo que no excede de tres meses contados a partir de la fecha en que se adquiere la propiedad. Si el avalúo es menor al monto registrado contablemente se crea una reserva de valuación contra los resultados del año, caso contrario se registra una utilidad por realizar en otras cuentas acreedoras.
Los bienes realizables deben venderse en un plazo máximo de dos años a partir de la fecha de adjudicación. Si la venta no se realiza en ese plazo deben ofrecerse en subasta pública. De no venderse los bienes realizables en subasta pública se realizará una nueva subasta cada tres meses; el precio base de las subsiguientes subastas será un precio que cada vez será menor al anterior en un 10%, partiendo de la base de la primera subasta.
Si el precio base para la subasta de un bien realizable es menor que el registrado contablemente, sin más trámite se constituye la reserva por el monto equivalente a la diferencia entre ambos valores.
Las utilidades netas que produzcan los bienes realizables por su tenencia o explotación deben aplicarse en su totalidad a la constitución y aumento de una reserva especial para cubrir posibles pérdidas en la realización de estos activos. El saldo de la reserva específica para cada bien realizable se trasladará a resultados cuando se formalice la venta del mismo.
Si la venta es al contado y el valor de venta es mayor al valor en libros la diferencia se contabiliza directamente en los resultados del año. Si la venta es a plazos y el valor de venta es mayor al valor en libros la diferencia se contabiliza como una utilidad diferida, trasladándose a los resultados conforme se cobren las cuotas. Si el valor de venta es menor al valor en libros se contabiliza la pérdida en los resultados, independientemente si es al contado o a plazos.
Los productos capitalizados procedentes de bienes realizables si los hubiere, se contabilizan por el método de lo percibido.
f Indemnizaciones Laborales
De acuerdo con las Leyes de Guatemala los patronos tienen la obligación de pagar a sus empleados y trabajadores en caso de despido injustificado indemnización equivalente al sueldo de un mes por cada año trabajado a su servicio o a sus beneficiarios en caso de muerte, conforme lo establecido por el artículo 85 inciso a) del Código de Trabajo.
La política contable se apega a lo dispuesto por el Código de Trabajo. No se ha creado provisión para estos casos, cuando estos se presentan los pagos se reconocen como gasto en los resultados del año.
Notas a los Estados Financieros
g Reconocimientos de Ingresos
Los ingresos devengados por conceptos distintos a los indicados en los literales i, ii y iii siguientes se registran en las cuentas productos por cobrar y utilidades diferidas, según corresponda, y se registran en los resultados del año hasta cuando se perciben.
Los ingresos obtenidos por los conceptos siguientes se registran utilizando la base de acumulación o devengo en cuentas de resultados:
i. Intereses devengados no percibidos sobre bonos emitidos o documentos expedidos por el Banco de Guatemala y valores de otros emisores cuyos fondos de amortización controle el Banco de Guatemala;
ii. Intereses devengados no percibidos sobre valores emitidos por gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros, que tengan como mínimo una calificación de riesgo A-3 para corto plazo o BBB- para largo plazo, otorgada por Standard & Poor’s o calificación equivalente otorgada por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional; e,
iii. Intereses, comisiones, rentas y otros productos sobre cartera de tarjetas de crédito, factoraje y arrendamiento financiero.
La contabilización de ingresos devengados no percibidos en la cuenta de utilidades diferidas se suspende cuando se incurre en un atraso de treinta días calendario para las inversiones en títulos-valores y noventa días calendario para el resto de operaciones y servicios, contados a partir del día siguiente de cuando debieron efectuarse los pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensión indicada los ingresos devengados no percibidos deberán reversarse de las cuentas de balance afectadas.
Para las operaciones de tarjetas de crédito, factoraje y arrendamiento financiero el registro contable en resultados se suspende cuando se incurra en un atraso de noventa días calendario contados a partir del día siguiente de cuando debieron recibirse los pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensión mencionada los ingresos registrados en cuentas de resultados que no hayan sido efectivamente percibidos se reconocen como gastos contra la cuenta de productos por cobrar en la que hayan sido registrados inicialmente. Se exceptúan los cargos que se capitalicen en cuentas de tarjetas de crédito, que no se extornarán.
Los saldos suspendidos registrados en cuentas de balance y en cuentas de resultados, así como los que sean devengados a partir de la fecha de suspensión se registran en cuentas de orden.
h Obligaciones Subordinadas
Las obligaciones subordinadas se registran en el pasivo como otras obligaciones.
Notas a los Estados Financieros
i Dividendos Decretados
Los dividendos se decretan conforme a la autorización de la Asamblea de Accionistas, rebajando la cuenta de reservas de capital y registrando una cuenta por pagar. El pago se hace efectivo durante el año en el que se decretan los dividendos.
La Superintendencia de Bancos observando el debido proceso podrá limitar a los bancos, sociedades financieras y entidades fuera de plaza, la distribución de dividendos, bajo cualquier modalidad o forma que adopten tales dividendos, cuando a juicio de este órgano y como medida prudencial sea necesario fortalecer la liquidez y/o la solvencia del banco, sociedad financiera o entidad fuera de plaza respectiva.
j Asignaciones a Directores
De conformidad con la Escritura Social del Banco, la Asamblea General de Accionistas aprueba anualmente el pago de asignaciones a directores. El monto asignado se rebaja de la cuenta resultados de ejercicios anteriores y se registra una cuenta por pagar. El pago se hace efectivo durante el año en el que se decreta la asignación.
k Reserva Legal
De acuerdo con los artículos 36 y 37 del Código de Comercio de Guatemala toda sociedad deberá separar anualmente como mínimo el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta contable de cada ejercicio para formar la reserva legal. Esta no podrá ser distribuida en forma alguna entre los accionistas sino hasta la liquidación de la sociedad. Sin embargo, anualmente podrá capitalizarse el excedente del 5% de la misma cuando exceda del quince por ciento (15%) del capital pagado al cierre del ejercicio inmediato anterior, sin perjuicio de seguir reservando el cinco por ciento (5%) anual mencionado anteriormente. Se contabiliza en el año corriente el 5% de la ganancia neta del año anterior.
l Reserva para Eventualidades
La reserva para eventualidades se utiliza para registrar los montos que de conformidad con las disposiciones de los organismos directivos del Banco se separen de las utilidades por considerarse conveniente crear o incrementar reservas para hacerle frente a quebrantos eventuales, asegurar la cobertura de fines no específicos o imprevistos, así como reservas o provisiones (estimaciones) según lo dispuesto en el artículo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
m Activos y Pasivos en Moneda Extranjera
Los activos y pasivos en moneda extranjera se presentan a su valor equivalente en quetzales utilizando el tipo de cambio que proceda conforme a las disposiciones de las autoridades monetarias (ver nota 2c).
Notas a los Estados Financieros
n Transacciones en Moneda Extranjera
Las transacciones en moneda extranjera se contabilizan a su equivalente en quetzales utilizando el tipo de cambio vigente cuando se realiza la transacción.
El diferencial de cambio, si hubiese alguno, que resulte entre la fecha cuando se registra la transacción y la de su cancelación o la del cierre contable se registra contra los resultados del ejercicio contable.
o Impuesto sobre la Renta
El impuesto sobre la renta es el impuesto que se estima pagar sobre la renta gravable para el año utilizando las tasas vigentes a la fecha de reporte y cualquier otro ajuste sobre el impuesto a pagar con respecto a años anteriores.
p Provisiones
Se reconoce una provisión en el balance general cuando se tiene una obligación legal o implícita como resultado de acontecimientos pasados y es probable que requiera un desembolso económico para cancelar tal obligación.
La provisión realizada se aproxima a su valor de cancelación, no obstante puede diferir del monto definitivo.
4 Disponibilidades
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre 2017
Moneda nacional:
Caja 918,325,654 814,841,443
Banco Central depósito legal (a)5,339,014,819 4,215,864,439
Banco Central depósitos especiales260,774,200 234,805,900
Cheques a compensar 666,366,747 719,384,476
Total moneda nacional 7,184,481,420 5,984,896,258
Moneda extranjera: Caja 85,143,481 78,923,160
Banco Central depósito legal (a)2,638,265,792 1,511,142,375
Banco Central depósitos especiales 66,688,308 67,732,267
Bancos del exterior 1,509,102,672 1,653,699,845
Cheques y giros a compensar 82,306,093 218,561,014
Total moneda extranjera 4,381,506,346 3,530,058,661 11,565,987,766 9,514,954,919
(a) El saldo de estas cuentas se aplica para cubrir el encaje bancario requerido sobre sus obligaciones depositarias; por lo que estos fondos se consideran restringidos (ver nota 14).
Notas a los Estados Financieros
5 Inversiones, neto
El resumen de esta cuenta por el año terminado el 31 de diciembre de 2017 es el siguiente: Rangos de interés anual Fecha de vencimiento Saldo en US$ Saldo en Q
Moneda nacional:
En operaciones de reporto:
Cédulas Hipotecarias Vivibanco7.00 a 7.25 2018 - 91,293,633 91,293,633
En títulos valores para su vencimiento:
Certibonos República de Guatemala5.63 a 9.50 2018 a 2032 - 10,056,136,338
Certificados de depósitos a plazo Banco de Guatemala 2.49 a 9.25 2018 a 2027 8,094,234,069
Cédulas hipotecarias F.H.A6.00 a 20.00 2018a 2043 - 5,153,254,029
Certificados de participación del Fideicomiso de Administración y Realización de Activos Excluidos de Banco de Comercio, Sociedad Anónima 2.00 --25,957,898 Intereses pagados en compra de valores- --1,270,139 23,330,852,473 Total inversiones en moneda nacional 23,422,146,106
Moneda extranjera:
En títulos valores para su vencimiento: Eurobonos República de Guatemala4.50 a 8.13 2026 a 2034 65,720,722 482,703,590 Certibonos República de Guatemala5.00 a 5.88 2020 a 2027
Cédulas hipotecarias F.H.A5.75 a 8.50 2019 a 2043
Eurobonos Comcel 2024 6.88 2024
220,343,100 Total inversiones en moneda extranjera 1,018,850,695 Total inversiones 24,440,996,801
Menos: estimación por valuación (31,089,698)
Total inversiones, neto 24,409,907,103
Notas a los Estados Financieros
El resumen de esta cuenta por el año terminado el 31 de diciembre de 2016 es el siguiente: Rangos de interés anual Fechade vencimiento Saldo en US$ Saldo en Q
Moneda nacional:
En operaciones de reporto:
Certibonos República de Guatemala2.75 a 2.90 2017-410,000,000
Cédulas Hipotecarias Vivibanco7.00 a 7.50 2017 a 2018- 91,204,726 -501,204,726
En títulos valores para su vencimiento:
Certibonos República de Guatemala5.63 a 9.50 2017 a 2031- 8,270,957,377
Certificados de depósitos a plazo Banco de Guatemala 2.00 a 9.25
Pagarés Credomatic de Guatemala, S.A.6.50 2017-20,000,000
Certificados de participación del Fideicomiso de Administración y Realización de Activos Excluidos de Banco de Comercio, Sociedad Anónima 2.00 --28,957,898 Intereses pagados en compra
títulos valores para su vencimiento:
Menos: estimación por valuación (31,089,698) Total inversiones, neto 21,252,286,518
Notas a los Estados Financieros
a. Geográficamente las instituciones donde se tienen los saldos de las inversiones se ubican en la República de Guatemala, excepto los Eurobonos Comcel 2024 que se contrataron en el exterior.
b. Con base en el artículo setenta y cinco de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, la Junta Monetaria emitió la resolución número JM-13-2007 del doce de enero de dos mil siete, mediante la cual dispuso la suspensión de operaciones de Banco de Comercio, S.A. y nombró a la Junta de Exclusión de Activos y Pasivos del mismo. La Junta de Exclusión dispuso la exclusión de activos de esa entidad y la transmisión de estos a un fideicomiso. El Fideicomiso de Administración y Realización de Activos Excluidos de Banco de Comercio, Sociedad Anónima fue constituido el 16 de enero de 2007 con un plazo de veinticinco años, para administrar y realizar los activos excluidos que constituyen el patrimonio fideicometido para la amortización de los certificados de participación que se emitan, y para el efecto se designó como fiduciario a Financiera Industrial, S.A.
Los movimientos contables de los certificados de participación del Fideicomiso de Administración y Realización de Activos Excluidos de Banco de Comercio, Sociedad Anónima vigentes son los siguientes:
Años terminados el 3l de diciembre 2017
2016
Saldo al inicio del año
28,957,898 40,957,898
Amortizaciones del año (3,000,000) (12,000,000)
Saldo al final del año 25,957,898 28,957,898
Los certificados de participación generaron intereses a razón del 2% anual en ambos períodos.
c. Al 31 de diciembre de 2017 las inversiones tienen vencimientos que oscilan del 2018 al 2043. Los vencimientos en los próximos cinco años de estas inversiones se resumen a continuación:
2018 4,943,627,698
2019 875,109,571
2020 516,808,111
2021 1,359,089,001
2022 en adelante 16,746,362,420 24,440,996,801
Notas a los Estados Financieros
d. Al 31 de diciembre de 2017 se encuentran pignorados títulos de inversiones en Certibonos por Q470,000,000 y Eurobonos por US$56,400,000 que garantizan un préstamo contratado con la entidad financiera Citibank, N.A (véase nota 15).
e. Las inversiones al 31 de diciembre de 2017 incluyen equivalentes de efectivo por Q2,636,752,000 (Q2,419,393,120 en 2016).
f. El movimiento de la estimación por valuación de inversiones se resumen a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Saldo al inicio del año 31,089,698 35,589,698
Traslado a la estimación por valuación de cartera de créditos (nota 6) - (4,500,000)
Con garantía de obligaciones propias 25,125,110 21,528,714
Documentos descontados 170,861,548 296,517,936
Tarjetas de crédito 80,237,383 73,186,492
Pagos por cartas de crédito 734,477Total moneda extranjera 27,824,226,901 28,350,757,566
Total cartera de créditos, bruta 47,426,756,155 45,398,721,669
Menos:
Estimación por valuación: Específica (133,404,361) (186,840,889) Genérica (672,527,517) (468,891,609)
Total estimación por valuación (805,931,878) (655,732,498)
Total cartera de créditos, neto 46,620,824,277 44,742,989,171
Las operaciones de crédito devengan tasas de interés anuales variables que oscilan entre los porcentajes que se presentan a continuación: 31 de diciembre 2017 2016 % %
Créditos: En moneda nacional 4.00 y 50.00 3.00 y 50.00 En moneda extranjera 1.00 y 11.85 1.00 y 12.00
Tarjeta de crédito: En moneda nacional 0.00 y 49.80 0.00 y 49.80
En moneda extranjera 18.00 y 48.00 18.00 y 30.00
Notas a los Estados Financieros
El resumen de la cartera de créditos por su estado es el siguiente: 31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Sobregiros en cuentas de depósito23,818,311 73,652,356
Impuestos, arbitrios y contribuciones5,997,083 4,440,803
Depósitos en garantía 2,536,999 2,362,898
Gastos judiciales 1,697,961 2,026,020 Faltantes de caja y otros valores 149,930 319,439 Otros 39,292,337 32,906,257 Total moneda nacional 333,884,915 238,058,657
Moneda extranjera: Cuentas por liquidar (a) 44,429,224 20,973,750
Sobregiros en cuentas de depósitos 34,804,664 24,006,418
Diferencia títulos valores operaciones de reporto 12,851,911 12,469,020
Primas de seguros 2,634,694 3,644,943
Otros 5,712,501 400,054
Total moneda extranjera 100,432,994 61,494,185
Total cuentas por cobrar 434,317,909 299,552,842
Menos: estimación por valuación (3,477,108) (14,906,895) 430,840,801 284,645,947
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017 las cuentas por liquidar incluyen un saldo por Q101,613,239 y US$764 (Q6,730,152 y por US$561 en 2016) que corresponde a depósitos en línea pendientes de registrar por remesas en tránsito.
El movimiento contable de la estimación por valuación de cuentas por cobrar se resume a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre
Saldo al inicio del año 14,906,895 9,405,565
Más aumentos por:
Traslado de la estimación por valuación de cartera de créditos (nota 6) 3,690,813 13,909,476
Menos cargos por:
Traslado a la estimación por valuación de cartera de créditos (nota 6) (8,227,090) (7,312,443)
Regularizaciones contra la estimación por valuación (6,766,615) (1,086,841)
El resumen de esta cuenta al 31 de diciembre de 2017 es el siguiente:
122,001,596
Notas a los Estados Financieros
El resumen de esta cuenta al 31 de diciembre de 2016 es el siguiente:
Notas a los Estados Financieros
(a) Las entidades Westrust Bank (International) Limited, Financiera Industrial, S.A. y Contecnica, S.A. son entidades reguladas y supervisadas por la Superintendencia de Bancos de Guatemala y forman parte del Grupo Financiero Corporación BI (véase nota 35).
(b) Los dividendos recibidos por las inversiones en acciones se resumen a continuación (véase nota 28):
Años terminados el 31 de diciembre
Entidad 2017 Q 2016 Q
Westrust Bank (International) Limited (i)79,308,511 60,860,134 Contecnica, S.A. 234,760,000 292,330,000 Financiera Industrial, S.A. 49,219,000 48,181,250 Banco Latinoamericano de Exportación, S.A. (ii) 69,767 72,249 Imágenes Computarizadas de Guatemala, S.A. - 68,821 363,357,278 401,512,454
i. Los dividendos recibidos de Westrust Bank (International) Limited durante el año terminado el 31 de diciembre de 2017 equivalen a US$10,800,000 (US$8,000,000 en el 2016).
ii. Los dividendos se generan sobre acciones comunes clase “B”, sin valor nominal, que fueron recibidas en años anteriores como dividendos en acciones.
11 Otras Inversiones
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Moneda nacional: Disponibilidades en caja (a) 39,439,284 34,229,773 Total moneda nacional 39,439,284 34,229,773 Van 39,439,284 34,229,773
Notas a los Estados Financieros
Moneda extranjera: Depósitos en instituciones financieras por US$22,959,138 (US$22,613,031 para 2016) (b)
Disponibilidades en caja por US$26,053 (US$26,994 para 2016) (a)
(a) Fondos especiales relacionados con el sistema de hipotecas aseguradas FHA recaudados por el Banco para cubrir gastos de investigación y tramitación de solicitud de los préstamos hipotecarios que serán otorgados bajo esta modalidad.
(b) Los depósitos en instituciones financieras corresponde a las cuotas trimestrales próximas a vencer de los financiamientos obtenidos con Wells Fargo Bank National Association (ver nota 15-d y f).
(c) Los saldos de depósitos y disponibilidades clasificados como otras inversiones se consideran restringidos.
Notas a los Estados Financieros
12 Inmuebles y Muebles, neto
El movimiento de esta cuenta por el año terminado el 31 de diciembre de 2017 se resume a continuación:
-(7,494,156) 54,387,711 (239,002) - - 54,148,709 Total 1,463,361,35760,042,885 (87,777,108)(12,851,469) 1,422,775,665
Notas a los Estados Financieros
El movimiento de esta cuenta por el año terminado el 31 de diciembre de 2016 se resume a continuación:
Notas a los Estados Financieros
13 Cargos Diferidos, neto
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Derecho de llave 721,282,171 721,282,171
Mejoras a propiedades ajenas 207,573,634 168,277,978
Licencias de programas 307,847,381 256,069,697
Prima por compra de cartera 16,048,845 20,201,862
Otros 7,869,096 7,609,313 1,260,621,127 1,173,441,021
Menos amortización acumulada (694,432,121) (610,136,472) 566,189,006 563,304,549
Gastos anticipados:
Impuesto sobre la renta pagos trimestrales 75,546,814 60,980,337
Impuesto de solidaridad 66,853,170 53,547,091
Proveeduría 7,879,589 9,440,562 Otros 36,352,285 38,017,505 186,631,858 161,985,495 752,820,864 725,290,044
El derecho de llave corresponde al sobreprecio pagado por la adquisición de Banco de Occidente, S.A. de conformidad con la autorización de la Junta Monetaria en Resolución JM-69-2007.
La prima por compra de cartera corresponde al sobreprecio pagado a Banco Citibank de Guatemala, S.A. y Citibank Central America (Nassau) Limited por la cesión de cartera de créditos bancarios con garantía hipotecaria, según contrato.
Los pagos trimestrales a cuenta del impuesto sobre la renta se acreditan en la liquidación anual del impuesto sobre la renta de conformidad con el oficio Número 8345-2015 de la Superintendencia de Bancos de Guatemala (nota 32).
Notas a los Estados Financieros
El movimiento contable de la amortización acumulada durante el año terminado el 31 de diciembre de 2017 se resume a continuación:
Depósitos con restricciones 155,947,987 163,376,178
Total moneda nacional 44,289,958,275 39,104,117,435
Moneda extranjera:
Depósitos monetarios 6,650,044,520 7,110,903,687
Depósitos de ahorro 1,901,470,161 1,928,429,065
Depósitos a plazo 2,420,216,028 2,243,870,904
Depósitos a la orden 2,042,931 3,625,505
Depósitos con restricciones 11,541,394 10,575,245
Total moneda extranjera 10,985,315,034 11,297,404,406 55,275,273,309 50,401,521,841
Las operaciones de depósito devengan tasas de interés anual que oscilan entre los porcentajes que se resumen a continuación:
31 de diciembre 2017 % 2016 %
Moneda nacional:
Depósitos monetarios 0.00 y 6.75 0.00 y 7.00
Depósitos de ahorro 0.00 y 6.00 0.00 y 5.37
Depósitos a plazo 0.00 y 7.75 0.00 y 7.75
Moneda extranjera:
Depósitos monetarios 0.00 y 3.50 0.00 y 3.50
Depósitos de ahorro 0.00 y 2.96 0.00 y 3.93
Depósitos a plazo 0.00 y 4.50 0.00 y 4.50
Notas a los Estados Financieros
Los depósitos bancarios están sujetos a encaje bancario, el cual se determina en moneda nacional y/o extranjera como un porcentaje de la totalidad de tales depósitos. Este encaje bancario deberá mantenerse constantemente en forma de depósitos de inmediata exigibilidad en el Banco de Guatemala, de fondos en efectivo en las cajas de los Bancos, y, cuando las circunstancias lo ameriten, de inversiones líquidas en títulos, documentos o valores, nacionales o extranjeros, de acuerdo con los reglamentos que para el efecto emita la Junta Monetaria.
El porcentaje del encaje bancario sobre las obligaciones depositarias y obligaciones financieras en moneda nacional y moneda extranjera es de 14.6%. El Banco de Guatemala remunera sobre saldos de disponibilidades que integran el encaje bancario computable (ver nota 4).
El 1 de junio de 2002 entró en vigencia la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto 19-2002, estableciendo la creación del Fondo para la Protección del Ahorro (FOPA), el cual cubre los depósitos constituidos en el Banco por personas individuales o jurídicas hasta por Q20,000 o su equivalente en moneda extranjera como se indica en el Artículo 87 de la referida ley.
Las cuotas que cada banco debe aportar mensualmente al FOPA se determinan de conformidad con las regulaciones vigentes. La obligación del Banco de aportar estas cuotas cesa cuando el saldo de este aporte alcance el cinco por ciento (5%) del total de las obligaciones depositarias en el sistema financiero nacional.
Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2017 se efectuaron aportes al FOPA los cuales se registraron en los resultados del año por Q85,961,116 y US$3,141,754 (Q82,581,518 y US$3,074,411 en el 2016).
Al 31 de diciembre de 2017 las cuentas que integran las obligaciones depositarias incluyen saldos por Q155,947,987 y US$1,571,376 (Q163,376,178 y US$1,405,884 en el 2016) que corresponden a depósitos de terceros que se encuentran embargados por orden judicial.
La resolución de Junta Monetaria JM-178-2002 establece que los entes oficiales que tengan recursos financieros en los bancos del sistema provenientes del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado (salvo disposición legal en contrario), trasladen gradualmente dichos recursos al Banco de Guatemala. Se tienen cuentas de depósitos de entidades del Estado relacionadas con esta resolución por Q23,463,219 al 31 de diciembre 2017 (Q22,115,869 en el 2016).
Notas a los Estados Financieros
15 Créditos Obtenidos
Al 31 de diciembre de 2017 esta cuenta se resume a continuación: Entidad corresponsal
BAC Florida Bank
Banco Aliado, S. A.
Banco Centroamericano de Integración
- 10,000,000 Indefinida
Banco de Comercio Exterior de Colombia, S.A. 20,000,000 - 20,000,000 Indefinida
Banco de Crédito e Inversiones 5,000,000 5,000,000- Indefinida
Banco del Bajio, S.A. de C.V. 2,000,000 - 2,000,000 Indefinida
Banco Do Brasil 1,000,000 - 1,000,000Indefinida
Banco Español de Crédito, S.A. 2,833,000 - 2,833,000 Indefinida
Banco Internacional de Costa Rica, S.A. 12,500,000 - 12,500,000 Indefinida
Banco Latinoamericano de Exportaciones 105,695,000 103,995,000 1,700,000 Indefinida
Banco Nacional Comercio Exterior S.N.C. 25,000,000 - 25,000,000 Indefinida
Banco Nacional de Desenvolvimiento Econômico e Social 20,000,000 - 20,000,000 Indefinida
Wells Fargo Bank (d) 105,713,442105,713,442- 15/10/2021
Bank of America, N.A. (e) 500,000,000 500,000,000- 01/11/2022
Wells Fargo Bank (f) 433,650,798433,650,798- 13/07/2025
Wells Fargo Bank (g) 350,000,000350,000,000- 13/04/2026
Total en US dólares 3,202,804,5562,668,317,823 534,486,733
Total en quetzales 24,091,912,236 20,071,433,543 4,020,478,693
Notas a los Estados Financieros
(a) Al 31 de diciembre de 2017 los créditos obtenidos devengan tasas de interés anual que oscilan entre 2.70% y 8.25% (entre 2.33% y 8.25% en 2016) y tienen garantía fiduciaria del Banco.
(b) Al 31 de diciembre de 2017 los créditos obtenidos devengan tasas de interés LIBOR que oscilan entre LIBOR más 1.25% y LIBOR más 3.65% en ambos años y tienen garantía fiduciaria del Banco.
(c) Las líneas de crédito con vencimiento indefinido son líneas revolventes no comprometidas.
(d) Durante septiembre y octubre de 2011 se obtuvo financiamiento en el mercado internacional de capitales a través de créditos con Wells Fargo Bank, National Association por US$180,000,000. Estos créditos se liquidarán de conformidad con las cuotas trimestrales establecidas en los contratos respectivos, así: US$90,000,000 a partir de enero de 2014 hasta octubre de 2018 y US$90,000,000 a partir de enero de 2015 hasta octubre de 2021.
(e) El 1 de noviembre de 2012 se contrató un préstamo con la entidad financiera Bank of America, N.A. por US$500,000,000 con un plazo de 10 años, con tasa de interés fija del 5.50% anual y con pago de intereses el día uno (1) mayo y noviembre de cada año iniciando el uno (1) de mayo de 2013, y se amortizará el capital al vencimiento de la obligación, que es uno (1) de noviembre de 2022.
Durante el plazo de este financiamiento se debe cumplir con los parámetros financieros y los convenios establecidos en las cláusulas de hacer y de no hacer contenidos en el contrato de préstamo respectivo.
(f) Durante agosto y diciembre de 2013 se obtuvo financiamiento en el mercado internacional de capitales a través de créditos con Wells Fargo Bank National Association por US$450,000,000. Estos créditos se liquidarán de conformidad con las cuotas trimestrales establecidas en los contratos respectivos, así: US$20,000,000 a partir de octubre de 2015 hasta julio de 2018, US$30,000,000 a partir de octubre de 2016 hasta julio de 2023, US$250,000,000 a partir de octubre de 2016 hasta julio de 2025 y US$150,000,000 a partir de enero de 2017 hasta octubre de 2023.
(g) El 13 de mayo de 2016 se obtuvo financiamiento en el mercado internacional de capitales a través de créditos con Wells Fargo Bank National Association por US$350,000,000. Estos créditos se liquidarán de conformidad con las cuotas trimestrales establecidas en los contratos respectivos, así: US$40,000,000 a partir de julio de 2018 hasta abril de 2023, US$5,000,000 a partir de julio de 2018 hasta abril de 2023 y US$305,000,000 a partir de julio de 2019 hasta abril de 2026.
Notas a los Estados Financieros
(h) El 19 de septiembre de 2016 se contrató un préstamo con la entidad financiera Citibank, N.A. por US$100,000,000 con un plazo de 36 meses, con tasa de interés anual de LIBOR + 2.69% y con pago de intereses trimestrales, y se amortizará el capital mediante un pago parcial en el mes treinta (30) por un monto no mayor a US$50,000,000 y el saldo al vencimiento de la obligación, el veintitrés (23) de septiembre de 2019. El préstamo se encuentra garantizado con inversiones en Certibonos por Q470,000,000 y Eurobonos por US$56,400,000, ambos de la República de Guatemala.
Durante el plazo de este financiamiento se debe cumplir con los parámetros financieros y los convenios establecidos en las cláusulas de hacer y de no hacer contenidos en el contrato de préstamo respectivo.
(i) El 22 de diciembre de 2016 se obtuvo financiamiento a través de créditos con Cargill Financial Services Europe Limited por US$50,000,000 con un plazo de 1,077 días, con tasa de interés anual de LIBOR + 3.65% y con pago de intereses semestralmente, y se amortizará el capital al vencimiento de la obligación, que es el once (11) de diciembre de 2019.
Las amortizaciones en los próximos años de estos créditos obtenidos son como sigue:
US$
2018 1,441,674,881
2019 249,579,830
2020 120,513,074
2021 116,789,278 2022 en adelante 865,017,718 2,793,574,781
16 Obligaciones Financieras
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Bonos hipotecarios con garantía general 41,901,000 51,054,000
Bonos bancarios con garantía general 897,675,000 85,225,000 939,576,000 136,279,000
Las autorizaciones para las emisiones en bonos están contenidas en las correspondientes resoluciones de la Junta Monetaria.
Notas a los Estados Financieros
El total de las emisiones de bonos hipotecarios tienen un monto autorizado de hasta Q405 millones, para bonos bancarios en quetzales hasta Q1,500 millones y para bonos bancarios en dólares hasta US$200 millones. Los recursos obtenidos se destinan para financiar operaciones activas autorizadas por la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
Los bonos hipotecarios están garantizados con los activos del Banco y con cédulas hipotecarias aseguradas por el sistema F.H.A. y el plazo es de hasta veinticinco años en bonos hipotecarios con garantía general y hasta veinte años en bonos hipotecarios con garantía específica. Los bonos hipotecarios devengan tasas de interés variables que oscilan entre el 2% y 9.50% anual en ambos años.
Los bonos bancarios tienen garantía general de préstamos, inversiones y demás activos del Banco y el plazo es de hasta veinticinco años. Los bonos bancarios devengan una tasa de interés variable que para la emisión en quetzales oscila entre el 6.5% y 9.5% anual (6.5% y 9.5% en 2016).
Los bonos se amortizarán mediante pagos anuales de conformidad con el plan de amortización que para cada serie se elabore.
17 Gastos Financieros por Pagar
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre
Moneda nacional:
Moneda extranjera:
Obligaciones depositarias 25,405,854 22,414,229
Créditos obtenidos 97,156,064 93,305,281
Notas a los Estados Financieros
18 Cuentas por Pagar
El resumen de esta cuenta es el siguiente: 31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Moneda nacional:
Impuesto sobre la renta por pagar (nota 32) 113,843,320 83,369,543
Obligaciones inmediatas 172,079,309 181,293,328
Obligaciones emisión de documentos 136,904,505 325,570,737
Ingresos por aplicar 38,343,404 39,613,924
Obligaciones por administración 39,439,284 34,229,773
Depósitos en garantía 2,511,327 944,224
Otras 14,047,066Total moneda nacional 517,168,215 665,021,529
Moneda extranjera:
Obligaciones emisión de documentos 211,907,408 103,678,280
Obligaciones inmediatas 36,340,487 49,081,919
Ingresos por aplicar 26,123,803 37,956,731
Depósitos en garantía 6,498,174 1,543,770
Obligaciones por administración 1,769,524 203,087
Otras 2,062,771Total moneda extranjera 284,702,167 192,463,787 801,870,382 857,485,316
19 Provisiones
El resumen de esta cuenta es el siguiente: 31 de diciembre
Este saldo corresponde a contrato de préstamo con modalidad de deuda subordinada por US$150,000,000 emitido el 27 de julio de 2011 con Bank of America, N.A. como prestamista y con The Bank of New York Mellon como agente administrativo. El pago de capital será al vencimiento de la obligación, el 27 de julio de 2021. Este préstamo devenga una tasa de interés fija del 8.25% anual, con pagos semestrales de interés el 27 de enero y 27 de julio de cada año, iniciando el 27 de enero de 2012.
Se debe cumplir con los parámetros financieros y los convenios establecidos en las cláusulas de hacer y de no hacer contenidos en el contrato de deuda subordinada suscrito.
ii. Emisión de bonos
Al 31 de diciembre de 2017 y 2016 este saldo lo integran US$35,000,000 que corresponden a la emisión privada y colocación de bonos admisibles en el mercado de capitales internacional el 30 de abril de 2008, con tasa de interés fija del 9% anual y con pago al vencimiento el 30 de abril de 2068; sin embargo, puede ser prepagada a partir del 30 de abril de 2018.
La emisión y colocación fue autorizada mediante la resolución 1047-2007 del Consejo de Administración y ratificada en Acta No. 53 de la Asamblea Ordinaria de Accionistas, ambas del 28 de diciembre de 2007 y por la Junta Monetaria mediante la Resolución JM-14-2008 del 23 de enero de 2008 con el respectivo reglamento (“Reglamento para la emisión, negociación, amortización y servicio de los bonos admisibles para el cálculo de patrimonio computable de Banco Industrial, S.A. expresados en dólares”).
El 24 de octubre de 2007 la Junta Monetaria emitió la resolución JM-172-2007 “Reglamento General para la Emisión de Bonos Admisibles para el Cálculo de Patrimonio Computable”, la cual entró en vigencia y fue publicada en el diario oficial el 26 de octubre de 2007.
21 Créditos Diferidos
Esta cuenta corresponde a los ingresos que el Banco ya percibió pero que no se han devengado. El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Moneda nacional: Cartera de créditos 8,748,746 9,181,747
Productos por servicios 245,505 269,909
Otros 1,250,040 570,846
Total moneda nacional 10,244,291 10,022,502 Van 10,244,291 10,022,502
Notas a los Estados Financieros
31 de diciembre 2017
Moneda extranjera:
22 Otras Cuentas Acreedoras
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre 2017
Moneda nacional:
Moneda extranjera:
El saldo total de productos financieros devengados no percibidos registrados en otras cuentas acreedoras, según el tipo de moneda, se resume a continuación
31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Notas a los Estados Financieros
23 Capital Pagado
El capital autorizado es de cuatro mil millones de quetzales (Q4,000,000,000), distribuido en cien millones (100,000,000) de acciones comunes nominativas con valor nominal de Q40 cada una.
Al 31 de diciembre de 2017 el capital suscrito y pagado asciende a Q2,359,139,560 distribuido en 58,978,489 (Q2,309,139,560 distribuido en 57,728,489 acciones al 31 de diciembre de 2016).
Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2017 el Consejo de Administración autorizó hacer un llamamiento a los accionistas del Banco para la suscripción de 1,250,000 acciones por un valor de Q300.00 cada una; según consta en acta número 4883 del 31 de enero 2017. El valor total efectivamente pagado ascendió a Q375,000,000 que incluye una prima por la venta de acciones de Q325,000,000
Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2016 el Consejo de Administración autorizó hacer un llamamiento a los accionistas del Banco para la suscripción de 1,285,715 acciones por un valor de Q269.50 cada una; según consta en acta número 4787 del 04 de febrero 2016. El valor total efectivamente pagado ascendió a Q346,500,192 que incluye una prima por la venta de acciones de Q295,071,593.
24 Aportaciones Permanentes
Las aportaciones permanentes corresponden a primas sobre acciones recibidas de los accionistas por pagos en exceso del valor nominal de las acciones emitidas.
25 Reservas de Capital y Resultados de Ejercicios Anteriores
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Reserva para futuras capitalizaciones1,038,252,494 1,038,252,493
Reservas para futuros dividendos685,956,346Reserva para eventualidades- 1,015,692
Reserva para reinversión de utilidades 493,233 493,234 1,724,702,073 1,039,761,419
Reserva para futuras capitalizaciones: 2017:
De conformidad con el acta de Asamblea General Ordinaria de Accionistas No. 64 del 24 de abril de 2017 se aprobó el registro de un incremento en la reserva para futuras capitalizaciones por Q685,956,346
2016:
De conformidad con el acta de Asamblea General Ordinaria de Accionistas No. 63 del 25 de abril de 2016 se aprobó el registro de un incremento en la reserva para futuras capitalizaciones por Q338,237,908.
Notas a los Estados Financieros
Dividendos decretados:
2017:
De conformidad con el acta de Asamblea General Ordinaria de Accionistas No. 64 del 24 de abril de 2017 se decretó como parte del proyecto de distribución de utilidades del 2016, dividendos por Q387,935,446
2016:
De conformidad con el acta de Asamblea General Ordinaria de Accionistas No. 63 del 25 de abril de 2016 se decretó como parte del proyecto de distribución de utilidades del 2015, dividendos por Q695,374,976.
Reserva para eventualidades
Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2016 se pagaron Q700,219 por reparos fiscales al impuestos sobre la renta del período fiscal 2013.
Asignación a directores:
2017:
De conformidad con el acta de Asamblea General Ordinaria de Accionistas No. 64 del 24 de abril de 2017 se aprobó como parte del proyecto de distribución de utilidades del 2016, una asignación a directores de Q72,397,199
2016:
De conformidad con el acta de Asamblea General Ordinaria de Accionistas No. 63 del 25 de abril de 2016 se aprobó como parte del proyecto de distribución de utilidades del 2015, una asignación a directores de Q69,681,768.
La asignación a directores corresponde al 6% sobre la ganancia neta del año, de conformidad con la cláusula trigésimo octava de la escritura social del banco.
26 Margen por Inversión
El resumen de los ingresos y gastos generados por operaciones financieras se muestra a continuación:
Pérdida en venta de inmuebles 224,137Otros 9,410 3,321
Total gastos extraordinarios4,622,220 4,022,316 97,377,765 84,679,136
Notas a los Estados Financieros
31 Productos y Gastos de Ejercicios Anteriores, neto
El resumen de los productos y gastos de ejercicios anteriores se muestra a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Productos:
Liquidación de saldos7,927,976 559,360
Cheques y giros caducados2,269,268 6,392,916
Extorno de provisiones1,041,548 1,580,519
Total productos de ejercicios anteriores 11,238,792 8,532,795
Gastos:
Por sustitución de cheques y giros anulados caducados(878,208) (823,636)
Arrendamientos (514,598) (18,172)
Impuesto único sobre inmuebles(749,547) -
Impuesto sobre la renta (324,246)Gastos de construcción (445,820)Otros (719,478) (522,034)
Total gastos de ejercicios anteriores (3,631,897) (1,363,842) 7,606,895 7,168,953
32 Impuesto sobre la Renta
La declaración jurada anual del impuesto sobre la renta correspondiente a los períodos fiscales terminados el 31 de diciembre de 2016 y 2017 están sujetas a revisión por parte de las autoridades fiscales. El derecho del Estado para efectuar la revisión prescribe por el transcurso de cuatro años contados a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento para el pago de la obligación, y los períodos fiscales terminados el 31 de diciembre de 2013 y 2014 ya fueron sujetos a revisión por las autoridades fiscales. El resultado de las revisiones generó ajustes pendientes de resolución que están en etapa judicial o administrativa (nota 36).
De conformidad con el Libro I Impuesto sobre la Renta del Decreto Número 102012 del Congreso de la República de Guatemala publicado el 5 de marzo de 2012, a partir del 01 de enero de 2013 se adoptó el régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas para la determinación del impuesto sobre la renta, que establece un tipo impositivo del 25%. Adicionalmente, las rentas del capital y las ganancias de capital están gravadas con un tipo impositivo del 10% y la distribución de dividendos, ganancias y utilidades está gravada con un tipo impositivo del 5%.
Notas a los Estados Financieros
El gasto de impuesto sobre la renta por el año que terminó el 31 de diciembre de 2017 ascendió a Q113,843,320 (Q83,376,108 en 2016), lo que representó una tasa efectiva del 8.14% (6.46% en 2016).
La integración de la determinación de la renta imponible y del gasto de impuesto sobre la renta se resume a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre 2017 2016
Renta bruta (total de ingresos) 6,279,768,049 5,936,445,744
Menos rentas exentas y no afectas (1,857,411,261) (1,834,267,396)
Menos costos y gastos (4,880,493,434) (4,646,549,705)
Más gastos de rentas exentas 913,509,924 877,849,530 Renta imponible 455,373,278 333,478,173
Tasa impositiva 25% 25%
Gasto de impuesto sobre la renta 113,843,320 83,369,543
Más gasto de impuesto sobre la renta sobre rentas de capital 14,748 3,124
Más gasto de impuesto sobre la renta sobre ganancias de capital - 3,441
Gasto total del impuesto sobre la renta
113,858,068 83,376,108
Menos pagos a cuenta, pagos directos y acreditamientos (14,748) (6,565) Impuesto sobre la renta por pagar (notas 13 y 18) 113,843,320 83,369,543
La determinación del gasto del impuesto sobre la renta arriba indicado se preparó en todos sus aspectos significativos, de conformidad con lo dispuesto en el Libro I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas, que contiene la regulación aplicable al impuesto sobre la renta. Los montos que se declaran podrían estar sujetos a cambios posteriores dependiendo del criterio que apliquen las autoridades fiscales cuando analicen las transacciones.
Notas a los Estados Financieros
33 Contingencias, Compromisos, Otras Responsabilidades y Cuentas de Orden
Esta es una cuenta que resume todas las cuentas de orden registradas en el Banco, conforme a lo requerido por el MIC.
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre 2017
Moneda nacional:
Compromisos y contingencias 1,558,962,8761,668,097,914
Valores y bienes cedidos en garantía 470,000,000 470,000,000
Garantías cartera de créditos 26,241,260,93421,663,647,762
Clasificación de inversiones, cartera de créditos y otros activos crediticios 19,839,261,57517,290,156,978
Pólizas de seguros y fianzas 2,313,690,198 1,916,639
Operaciones de reporto 2,223,357,3612,399,770,090
Otras cuentas de orden 1,040,625,900695,031,612
Total moneda extranjera 71,927,007,76970,064,966,782 150,304,520,562123,085,442,247
Notas a los Estados Financieros
(a) Durante el período terminado el 31 de diciembre de 2017, se realizó el registro contable en cuentas de orden del total del importe de las pólizas de seguros contratadas sobre la cartera de créditos que se encuentran endosadas a favor del Banco; esto de conformidad con lo establecido en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos.
El rubro de administraciones ajenas incluye los fideicomisos que administra el Banco según el resumen siguiente:
31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
En moneda nacional:
761,534,803 Total moneda nacional2,883,342,933 2,978,402,650
En moneda extranjera:
34 Concentración de Inversiones y Contingencias
El 1 de junio de 2002 entró en vigencia la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto Número 19-2002 y el 1 de abril de 2013 entraron en vigencia las reformas a la ley contenidas en el Decreto Número 26-2012. De acuerdo con estas regulaciones, los bancos, las sociedades financieras, así como las entidades fuera de plaza y las empresas especializadas en servicios financieros que formen parte de grupos financieros, con excepción de las operaciones financieras que pueden realizar, sin limitación alguna, en títulos emitidos por el Ministerio de Finanzas Públicas o el Banco de Guatemala, no podrán efectuar operaciones que impliquen financiamiento directo o indirecto de cualquier naturaleza, sin importar la forma jurídica que adopten, tales como, pero no circunscrito a, bonos, pagarés, obligaciones y/o créditos, ni otorgar garantías o avales, que en conjunto excedan los porcentajes siguientes:
a) Quince por ciento (15%) del patrimonio computable a una sola persona individual o jurídica, de carácter privado o a una sola empresa o entidad del Estado o autónoma. Se exceptúan de este límite los excesos transitorios derivados de depósitos interbancarios de naturaleza operativa o de los depósitos e inversiones que las empresas del grupo financiero puedan tener en el banco de su grupo financiero.
Notas a los Estados Financieros
b) Treinta por ciento (30%) del patrimonio computable a dos o más personas relacionadas entre sí que formen parte de una unidad de riesgo.
c) Treinta por ciento (30%) del patrimonio computable a dos o más personas vinculadas, las que se considerarán como una sola unidad de riesgo. Este porcentaje podrá incrementarse hasta el cincuenta por ciento (50%) del patrimonio computable, si el excedente lo constituyen activos crediticios garantizados totalmente, durante el plazo del crédito, con certificados de depósitos a plazo o pagarés financieros emitidos por la propia institución, los que deberán quedar en custodia de la misma. Además, deberá pactarse por escrito que, en caso el deudor sea demandado o incurra en incumplimiento, sin más trámite, se hará efectiva la garantía.
Los depósitos e inversiones que las empresas del grupo financiero mantengan en el banco de su grupo financiero, no deberán computarse para efectos de los límites establecidos en este inciso.
d) Treinta por ciento (30%) del patrimonio computable en inversiones que realicen las entidades fuera de plaza o entidades off shore en títulos representativos de deuda soberana de otros países distintos a Guatemala, conforme la escala de límites que establezca la Junta Monetaria con base en la calificación de riesgo soberano que otorguen calificadoras de riesgo reconocidas por la Comisión de Bolsa y Valores de los Estados Unidos de América (Securities and Exchange Commission –SEC-).
e) Cien por ciento (100%) del patrimonio computable, al conjunto de inversiones que realicen los bancos o sociedades financieras en títulos representativos de deuda soberana de otros países distintos a Guatemala, que cuenten con la más alta calificación de riesgo soberano que, en la escala de grado de inversión, sea otorgada por calificadoras de riesgo reconocidas por la Comisión de Bolsa y Valores de los Estados Unidos de América (Securities and Exchange Commission –SEC-).
Cuando las entidades excedan los límites establecidos en la ley, deberán deducir de inmediato este exceso de su patrimonio computable, sin perjuicio de ser sancionadas de conformidad con la ley.
35 Conformación del Grupo Financiero
El artículo 27 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros Decreto Número 19-2002 establece la conformación de Grupo Financiero, el cual deberá organizarse bajo el control común de una empresa controladora constituida en Guatemala específicamente para ese propósito, o de una empresa responsable del grupo financiero.
Notas a los Estados Financieros
El 27 de septiembre de 2004 la Junta Monetaria emitió la Resolución No. 818-2004 que formaliza la conformación del Grupo Financiero Corporación BI, siendo el Banco la empresa responsable.
Las empresas que conforman el Grupo Financiero Corporación BI son:
Banco Industrial, S.A. (empresa responsable)
Financiera Industrial, S.A.
Contecnica, S.A.
Mercado de Transacciones, S.A.
Almacenadora Integrada, S.A.
Almacenes Generales, S.A.
Seguros El Roble, S.A.
Fianzas El Roble, S.A.
Westrust Bank (International) Limited
Las transacciones realizadas con compañías del Grupo Financiero Corporación BI se resumen a continuación:
Gastos financieros por pagar 528,188 614,663 Cuentas por pagar 38,894,887 45,888,068
Adicionalmente hay otros saldos y transacciones significativos con otras partes relacionadas, los cuales se resumen a continuación.
Los saldos son los siguientes:
31 de diciembre
Activos: Disponibilidades 424,231,870 791,369,901 Cartera de créditos 633,502,478 601,214,080
Cuentas por cobrar 11,581,962 13,717,341
Inversiones permanentes 220,783,140 220,783,140
Pasivos:
Obligaciones depositarias 606,499,820 538,518,594
Cuentas por pagar - 1,479
Notas a los Estados Financieros
Las transacciones se resumen a continuación: Años terminados el 31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Productos:
Gastos:
Otras: Asignación a directores72,397,199 69,681,767 Dividendos decretados387,935,446 695,374,976 460,332,645 765,056,743
Venta de inmuebles y muebles7,316,727 -
A las empresas del grupo financiero les está prohibido:
a) Otorgar financiamiento directo o indirecto para la adquisición de acciones representativas de su capital, de la empresa controladora, de la empresa responsable o de cualquier otra empresa financiera del grupo al que pertenezca;
b) Efectuar operaciones financieras o de prestación de servicios entre sí, en condiciones de plazo, tasas, montos, garantías y comisiones diferentes a las que utilicen en operaciones similares con terceros. La Junta Monetaria reglamentará las operaciones que podrán efectuar estas entidades entre sí; y,
c) Realizar transacciones y prestar servicios financieros que la Junta Monetaria considere incompatibles con el negocio financiero.
36 Compromisos y Contingencias
Cartas de Crédito
Al 31 de diciembre de 2017 se tienen pasivos contingentes derivados de cartas de crédito emitidas por Q67,746,984 y US$198,152,438 equivalentes a Q1,455,384,081 (Q69,762,372 y US$233,473,722 equivalentes a Q1,756,219,688 en el 2016).
Notas a los Estados Financieros
Fideicomisos
Al 31 de diciembre de 2017 se administró como fiduciario cincuenta y dos (52) contratos de fideicomiso (56 en 2016). De conformidad con el Código de Comercio, el fiduciario es responsable ante terceros del cumplimiento de las obligaciones contenidas en los contratos suscritos, incluyendo el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los fideicomisos. De estos fideicomisos únicamente uno (1) es auditado por Aldana, Rodríguez y Asociados, S.C. ocho (8) son auditados por la Contraloría General de Cuentas de la Nación (4 en 2016) y nueve (9) son auditados por otros auditores independientes (13 en 2016).
Compromisos por Arrendamientos
Se celebraron contratos de arrendamiento operativo para el uso de algunas agencias, mobiliario y equipo y otros activos, conforme las condiciones estipuladas en los contratos. El monto del gasto para el 2017 por este concepto asciende a Q79,322,035 (Q75,071,156 en 2016).
Reportos Pasivos
Al 31 de diciembre de 2017 se tiene operaciones de reportos pasivos pendientes de liquidar por Q3,169,757,361 (Q3,996,070,090 en 2016).
Litigios Pendientes
Al 31 de diciembre de 2017 están pendientes de resolución los siguientes reparos fiscales por reclamos de impuestos adicionales como resultado de revisiones efectuadas por la Superintendencia de Administración Tributaria. Los montos de impuestos adicionales reclamados no incluyen multas e intereses resarcitorios y se resumen a continuación:
31 de diciembre 2017 2016
Impuestos
Adicionales Reclamados
Vía Judicial:
Impuesto sobre la renta período fiscal 2008 424,196 424,195a. Impuesto sobre la renta períodos fiscales 1999 y 2000 1,656,875 1,656,875b. Retenciones de impuesto sobre la renta 1993 – 1994 16,125 16,125c. 2,097,196 2,097,195
Vía Administrativo:
Impuesto sobre la renta períodos fiscales 2013 y 2014 217,081,502 218,421,440d. 219,178,698 220,518,635
Notas a los Estados Financieros
a. Proceso 2009-21-01-44-0000304 del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2008. El impuesto solicitado por las autoridades tributarias es de Q424,195 más multa de Q424,195 e intereses resarcitorios.
b. Proceso 247-2003, Oficial Tercero y Notificador Segundo, Sala Segunda de lo Contencioso, del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 1999 y de 2000. El impuesto solicitado por las autoridades tributarias es de Q1,656,875 más multa de Q1,656,875 e intereses resarcitorios (Q2,631,890 más multa de Q2,631,890 e intereses resarcitorios en 2013). Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2014 el proceso se liquidó de forma parcial.
c. Proceso 105-99, Oficial y Notificador Segundo, Sala Segunda de lo Contencioso, por impuesto sobre la renta no retenido como agente retenedor en el período comprendido del 1 de julio de 1993 al 30 de junio de 1994. El impuesto solicitado por las autoridades tributarias es de Q16,125 más multa de Q16,125 e intereses resarcitorios.
d. Procesos 2014-21-01-44-0000960 y 2015-21-01-44-0000538 del período comprendido entre el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre 2014. El impuesto solicitado por las autoridades tributarias es de Q217,081,502 más multa de Q217,081,502 e intereses resarcitorios (Q218,421,440 más multa de Q218,421,440 e intereses resarcitorios en 2016). Durante el año terminado al 31 de diciembre 2017 el proceso se liquidó de forma parcial.
De acuerdo con la opinión de los abogados y asesores fiscales así como de la administración, hay posibilidad que el resultado de estos litigios sea favorable. Por esta razón no se ha registrado contablemente provisión alguna al 31 de diciembre de 2017 para cubrir posibles pérdidas por estos reclamos.
Contingencias por la absorción del Banco de Occidente, S.A. Como resultado de la absorción de Banco de Occidente, S.A. en el 2006 se asumió la responsabilidad de ciertas contingencias fiscales que la Administración, conjuntamente con sus abogados, consideran remotas. Adicionalmente, de acuerdo con las negociaciones de la absorción, los anteriores accionistas del Banco de Occidente, S.A. asumirían la responsabilidad sobre estas contingencias fiscales cubriendo cualquier pérdida que pudiera generarse en los procesos de resolución respectivos.
Notas a los Estados Financieros
37 Posición Neta en Moneda Extranjera
La posición neta en moneda extranjera es como sigue: 31 de diciembre 2017 US$ 2016 US$
Activos: Disponibilidades 596,547,795 469,289,771
Inversiones 138,717,849 123,287,367
Cartera de créditos, neto 3,763,859,321 3,743,872,652
Productos financieros por cobrar 9,165,934 9,830,750
Gastos financieros por pagar 22,514,465 21,211,375
Cuentas por pagar 38,762,571 25,586,342
Otras obligaciones 185,000,000 185,000,000
Créditos diferidos 2,223,391 1,323,185
Otras cuentas acreedoras 5,210,455 5,290,443
Total pasivos 4,542,950,610 4,408,618,182
Posición neta activa 62,629,928 28,460,928
38 Presentación de Estados Financieros
De conformidad con el Acuerdo No. 06-2008 del Superintendente de Bancos, el Banco como empresa responsable de un Grupo Financiero, además de los estados financieros individuales, debe presentar estados financieros consolidados con los de las compañías que conforman el Grupo Financiero Corporación BI.
39 Administración de Riesgos
Hay exposición a los siguientes riesgos que, de ocurrir, podrían tener un impacto significativo adverso sobre sus estados financieros:
Riesgo de Crédito
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas como consecuencia que un deudor o contraparte incumpla sus obligaciones en los términos acordados.
Notasq a los Estados Financieros
Riesgo de Liquidez
Es la contingencia que una institución no tenga capacidad para fondear incrementos en sus activos o cumplir con sus obligaciones oportunamente, sin incurrir en costos financieros fuera de mercado.
Riesgo de Mercado
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas como consecuencia de movimientos adversos en precios en los mercados financieros. Incluye los riesgos de tasa de interés y cambiario.
Riesgo Operacional
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas debido a la inadecuación o a fallas de procesos, de personas, de los sistemas internos, o bien a causa de eventos externos. Incluye los riesgos tecnológico y legal.
Riesgo País
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas, asociada con el ambiente económico, social y político del país donde el deudor o contraparte tiene su domicilio y/o sus operaciones. Incluye los riesgos soberano, político y de transferencia.
Riesgo de Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo
Es la contingencia que los servicios y productos de una institución se utilicen para el encubrimiento de activos financieros, de modo que puedan ser usados sin que se detecte la actividad ilegal que los produce.
En adición a tener implicaciones sancionatorias o amonestaciones por incumplimiento de la Ley vigente contra el Lavado de Dinero u Otros Activos y la Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo, también arriesga la imagen de la institución.
Riesgo Regulatorio
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas por dejar de cumplir requisitos regulatorios o legales en la jurisdicción relevante en que opera la institución.
Riesgo de Tasa de Interés
Es el riesgo que el valor de un instrumento financiero pueda fluctuar significativamente como resultado de cambios en las tasas de interés en el mercado. Para reducir la exposición al riesgo de tasa de interés, se asegura que las transacciones de activos y pasivos se contraten bajo condiciones similares y con un margen que provea un adecuado retorno. Los detalles referentes a las tasas de interés aplicables a los instrumentos financieros se revelan en sus respectivas notas a los estados financieros.
Notas a los Estados Financieros
Como parte de las políticas de administración de riesgo de tasa de interés sobre créditos a largo plazo obtenidos de bancos del exterior, se han realizado diversas transacciones de cobertura mediante la suscripción de contratos de derivados de tasa de interés.
Se realizan transacciones de cobertura con bancos del exterior mediante la suscripción de contratos de swap de tasa de interés para protección de las operaciones de crédito con sus clientes locales. Al 31 de diciembre de 2017 y 2016 el Banco tiene suscrito un contrato con Standard Bank London Limited, con vencimiento el 30 de junio de 2018. La tasa fijada en este contrato está en 5.32% anual y los valores nocionales totalizan US$4,388,910 para 2017 y US$8,777,820 para 2016. De acuerdo con las condiciones de las tasas de interés en los mercados internacionales al 31 de diciembre de 2017, este contrato tiene un valor razonable de pérdida no realizada, no contabilizada en los estados financieros por US$76,562 equivalentes a Q562,330 (US$336,083 equivalentes a Q2,528,060 para 2016).
40 Bases de Presentación
Las políticas contables que se utilizan para la preparación de los estados financieros adjuntos difieren, en algunos aspectos, de las normas internacionales de información financiera (NIIF) como se resume a continuación:
a. Reconocimiento de ingresos bajo la base contable de lo percibido
El MIC establece que se deben reconocer los ingresos por intereses sobre la cartera de créditos utilizando el método contable de lo percibido.
Las NIIF establecen que estos intereses deben reconocerse utilizando el método contable de lo devengado.
b. Valuación de activos crediticios
El MIC y las regulaciones requieren que la estimación por valuación de activos crediticios integrada por provisiones genéricas y específicas, totalice el equivalente al cien por ciento (100%) de la cartera vencida. Esta estimación en ningún caso podrá ser menor al equivalente del uno punto veinticinco por ciento (1.25%) del total de los activos crediticios brutos.
Las NIIF establecen que debe realizarse una evaluación de deterioro de los activos crediticios, por lo menos una vez al año y deben crearse las reservas para riesgos crediticios que se estimen necesarias.
c. Valuación de activos extraordinarios – bienes realizables
El MIC establece que los bienes adjudicados judicialmente deberán contabilizarse inicialmente al valor establecido en la liquidación aprobada por el juez, más los impuestos y gastos de traslación de dominio.
Notas a los Estados Financieros
Posteriormente, los bancos deberán valuar los activos extraordinarios en un plazo que no exceda de tres (3) meses, contado a partir de la fecha en que adquieran la propiedad de los mismos, para que ajusten el valor que tengan registrado contablemente, al valor establecido en esta valuación.
Las NIIF indican que un activo no corriente se clasificará como mantenido para la venta, si su importe en libros puede recuperarse fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de su uso continuado. Los activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta, se medirán al menor de su importe en libros o su valor razonable menos los costos de venta. Las NIIF no permiten capitalizar los gastos y costos por tenencia de los activos no corrientes.
d. Determinación de la depreciación de los bienes inmuebles y muebles
El MIC indica la contabilización de la depreciación de los bienes inmuebles y muebles y para la determinación de esta depreciación se utilizan las tasas permitidas para efectos fiscales.
Las NIIF establecen que los activos fijos deben depreciarse a lo largo de su vida útil.
e. Registro de la depreciación de activos revaluados
El MIC establece que la depreciación de activos revaluados se debite en el capital contable.
Las NIIF establecen que los cargos por depreciación de todos los activos fijos se reconozcan en el resultado del período y posteriormente se haga el ajuste correspondiente entre las cuentas de capital contable afectadas.
f. Derecho de llave
El MIC establece que el derecho de llave se amortiza.
Las NIIF establecen que los activos intangibles con una vida útil indefinida no se amorticen. Por el contrario, establecen que se lleve a cabo anualmente una prueba de deterioro.
g. Operaciones de reporto
El MIC establece que las inversiones que garanticen operaciones de reporto se rebajen del activo y se registren en cuentas de orden.
Las NIIF establecen que mientras se mantenga la propiedad, riesgos y beneficios de una inversión, esta se mantenga registrada contablemente como activo financiero; debiendo registrar como pasivo la obligación contraída por la contraparte recibida en la operación de reporto.
Notas a los Estados Financieros
h. Costos de transacción asociados a la cartera de créditos, a los créditos obtenidos u otras obligaciones
De acuerdo con el MIC, los costos de transacción asociados se registran directamente en resultados cuando se incurren.
De acuerdo con las NIIF los costos de transacción deben formar parte de la determinación de la tasa de interés efectiva y se amortizan durante el plazo del activo o pasivo financieros.
i. Registro y presentación de otras reservas en el capital contable
El MIC establece que ciertas reservas, tales como reserva para eventualidades, valuación de activos de recuperación dudosa y provisión para indemnizaciones, pueden registrarse en el capital contable.
Las NIIF establecen que, reservas tales como aquellas para valuación de activos de recuperación dudosa y provisión para indemnizaciones se registren regularizando el activo o en el pasivo, según corresponda, con cargo a los resultados del año. Las reservas para eventualidades no son permitidas.
j. Ajustes a períodos anteriores
El MIC establece que los ajustes a períodos anteriores se presenten en el estado de resultados del año como productos y gastos de ejercicios anteriores.
Las NIIF establecen que los estados financieros del año actual y de años anteriores presentados deben reexpresarse retroactivamente corrigiendo el error. El efecto de la corrección de un error de períodos anteriores no se incluirá en el resultado del período contable el que se descubra el error.
k. Productos y gastos extraordinarios
El MIC contempla la presentación de productos y gastos extraordinarios en el estado de resultados.
Las NIIF establecen que no deben presentarse partidas de ingreso o gasto como partidas extraordinarias en el estado de resultados y otro resultado integral del período o en las notas.
l. Consolidación de estados financieros
El MIC establece que la entidad responsable debe llevar a cabo la consolidación de los estados financieros de las empresas que integran el grupo financiero autorizado por la Junta Monetaria.
Las NIIF indican que la consolidación se basa en el concepto de control por lo que se necesita analizar caso por caso, no solo a aquellas compañías en las que se tiene participación accionaria y/o que están dentro del grupo regulado.
Notas a los Estados Financieros
m. Notas a los estados financieros
El MIC no requiere divulgaciones obligatorias mínimas a los estados financieros.
Las NIIF establecen que un conjunto completo de estados financieros incluye, además de los estados financieros básicos, la divulgación de las políticas contables y notas explicativas.
n. Uso de cuentas contables
En la creación de cuentas contables que se necesiten para registrar transacciones no contempladas en el MIC, las entidades deben solicitar previamente, la autorización a la Superintendencia de Bancos de Guatemala.
Las NIIF no incluyen una nomenclatura de cuentas contables. Las NIIF establecen que las transacciones deben registrarse de acuerdo con su sustancia financiera.
o. Algunas divulgaciones requeridas por las NIIF con relación a instrumentos financieros principalmente en referencia a:
Clasificación de activos y pasivos en función de su vencimiento y divulgaciones referentes a instrumentos financieros (por ejemplo: relevancia de los instrumentos financieros y naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de estos instrumentos financieros).
Registro referente a contratos de instrumentos derivados.
Participaciones en otras entidades.
Medición del valor razonable.
p. Impuesto sobre la renta diferido
El MIC no contempla en su sección IV Descripción de Cuentas y Procedimiento de Registro, la contabilización de impuesto sobre la renta diferido, lo cual es requerido cuando se identifican diferencias temporarias de conformidad con NIIF.
q. Deterioro del valor de los activos no financieros
El MIC no requiere el llevar a cabo una evaluación del deterioro del valor de los activos no financieros.
Las NIIF establecen que en cada fecha de reporte se debe evaluar al final de cada año si hay algún indicio de deterioro del valor de algún activo. Si hubiera este indicio se estimará su importe recuperable. El importe en libros de un activo se reducirá hasta que alcance su valor recuperable si, y solo si, este importe recuperable es inferior al importe en libros. Esa reducción es una pérdida por deterioro del valor.
