INFORME TÉCNICO DETALLADO
Autores:
Cabrera, Ana V- 27.928.052
Carrasquel, Jennifer V- 33 476 432
Hernandez, Glaybeth V- 18 740 721
Medina, Rosimel V- 26.479.326
Monroy, Stiven V- 28.684.371
Peña, Fátima V- 31.322.533 Enero 2026.
Introducción
El presente informe técnico detalla la estrategia desarrollada para optimizar el proceso de declaración definitiva anual del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) ante la Hacienda Pública Municipal en la empresa Previsiones Vientos del Sur, C A , ubicada en El Tigre, Estado Anzoátegui Este proyecto surge de la necesidad identificada de fortalecer la gestión tributaria de la microempresa, que ha enfrentado debilidades en la realización de esta obligación fiscal y la carencia de personal contable calificado.
El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) es un tributo municipal esencial para el financiamiento de los servicios públicos locales en Venezuela, regulado por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV) y la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM). Su correcta aplicación y cumplimiento son vitales para la sostenibilidad económica de los municipios y la formalización de las actividades empresariales.
Objetivo
El objetivo general de esta investigación es desarrollar estrategias para gestionar de manera eficiente la declaración anual definitiva del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Para lograrlo, se diagnosticó la situación actual de la empresa, se describió la normativa legal aplicable y se diseñó una estrategia detallada que incluye un flujograma y un manual de procedimientos. Este informe presenta el flujograma paso a paso, la explicación de cada etapa, la normativa fiscal relevante, recomendaciones clave y un análisis de errores comunes para facilitar el cumplimiento tributario de Previsiones Vientos del Sur, C. A. y promover una cultura de responsabilidad fiscal.
Diagnóstico de la Situación
Actual en Previsiones Vientos del Sur, C. A.
Previsiones Vientos del Sur, C. A., establecida el 28 de octubre de 2022, es una microempresa dedicada a la comercialización de planes de previsión funeraria en el municipio Simón Rodríguez, El Tigre. Cuenta con un personal de 4 personas (3 femeninas, 1 masculino) distribuidas en áreas administrativa, contable y operacional.
Mediante observación directa y entrevistas no estructuradas con la gerencia y el personal contable, se identificaron las siguientes deficiencias significativas en el área contable:
Fallas en los procedimientos para el registro de documentos contables
Debilidades para realizar la declaración anual del impuesto municipal sobre actividades económicas
Ausencia de un sistema contable para el control de las facturas.
La priorización de problemas, utilizando una matriz de decisión, reveló que la "Debilidad para realizar la declaración anual del impuesto municipal sobre actividades económicas" obtuvo el mayor porcentaje (78%), clasificándola como la problemática más crítica y altamente elegible para ser abordada por este proyecto. Esta situación se agrava por el desconocimiento en materia tributaria del personal y la complejidad inherente del proceso, lo que puede acarrear sanciones y afectar la sostenibilidad de la empresa
Explicación de Cada Etapa del Proceso
INICIO: Marca el comienzo del proceso, generalmente desde el 01/01 al 31/01.
1 Recopilar Documentación del Ejercicio Fiscal Anterior (Enero-Diciembre 2025).
Esta es la fase de preparación de datos. Se deben reunir todos los registros contables y fiscales del año anterior Esto incluye las declaraciones de IVA, que sirven como base para verificar los ingresos, y una relación detallada de todos los ingresos brutos percibidos.
También se deben tener a mano los comprobantes de pagos anticipados del IAE, así como los pagos de otros impuestos municipales como publicidad, vehículos e inmuebles, si aplican. La copia de la Licencia de Actividades Económicas (LAE) actualizada es fundamental para la identificación de la empresa
2.Verificar Cumplimiento de Declaraciones Juradas Mensuales
Anticipadas del Ejercicio Anterior.
Antes de la declaración definitiva, es imperativo que la empresa haya presentado todas las declaraciones juradas mensuales anticipadas del IAE correspondientes al ejercicio fiscal anterior. Si alguna está pendiente, debe ser regularizada de inmediato
3.Verificar Ausencia de Deudas Municipales (Tributos y Servicios Domiciliarios).
La Ordenanza Municipal exige que el contribuyente no posea deudas por ningún tributo municipal o servicio domiciliario para poder presentar la declaración definitiva. Cualquier deuda debe ser identificada y cancelada antes de proceder
4.Calcular Ingresos Brutos Gravables del Ejercicio Fiscal Anterior
Con la documentación recopilada, se procede a calcular el total de ingresos brutos percibidos. Es fundamental distinguir entre ingresos ordinarios (provenientes de la actividad económica habitual) y extraordinarios, ya que la normativa puede excluir estos últimos de la base imponible del IAE.
5. Presentar Declaración Definitiva Anual ante la Administración Tributaria Municipal.
La declaración debe ser presentada dentro del plazo establecido, que es del 1° al 31 de enero de cada año. La presentación debe ser presencial en la Alcaldía del municipio Simón Rodríguez
6.Archivar Comprobantes y Declaraciones para Futuras Auditorías
Es vital mantener un archivo organizado de todas las declaraciones presentadas y los comprobantes de pago. Esta documentación es indispensable para cualquier revisión o auditoría por parte de la Administración Tributaria Municipal
FIN: El proceso concluye con el cumplimiento exitoso de la obligación tributaria anual.
Base Legal para la Declaración
Definitiva Anual
1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Artículo 133: "Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley."
Artículo 168: "Los Municipios constituyen la unidad política primaria de la organización nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites de esta Constitución y de la ley "
Artículo 179 (Numeral 2): "Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: 2 Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar..."
2. Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM)
Artículo 205: "El impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, se causa por el ejercicio de una actividad lucrativa de carácter independiente, aun cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia, sin perjuicio de las sanciones que por esa razón correspondan."
3. Ley de Coordinación y Armonización Tributaria (LOCAPTEM)
Artículo 31: "La base imponible del impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, está constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos por el contribuyente en el período impositivo correspondiente..."
Artículo 47 (Numeral 6): Relativo a la tasa por mantenimiento de la licencia: "El pago de la tasa anual por mantenimiento de la licencia de actividad económica o su renovación, se realizará anualmente."
Base Legal para la Declaración Definitiva Anual
4. Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar del Municipio Simón Rodríguez del Estado Anzoátegui.
Obligaciones del Contribuyente
Artículo 80 (Obligaciones Materiales):
Numeral 1: Pagar el impuesto determinado según las declaraciones juradas mensuales anticipadas.
Numeral 2: Pagar el impuesto definitivo dentro de los plazos legales establecidos
Artículo 81 (Obligaciones Formales):
Numeral 1: Presentar las declaraciones juradas anticipadas mensuales en los lapsos establecidos.
Numeral 2: Presentar la Declaración Definitiva Anual en los plazos previstos en la Ordenanza.
Numeral 7: Contar con una cartelera fiscal en lugar visible que exhiba la licencia, el pago del impuesto y la última declaración jurada mensual.
Régimen Sancionatorio
Artículo 127 (Infracciones y Sanciones):
Numeral 5: Aquellos contribuyentes que no presenten las declaraciones juradas mensuales y las definitivas anuales dentro de los plazos previstos, serán sancionados con una multa equivalente a cincuenta (50) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor (BCV) y el cierre temporal del establecimiento por diez (10) días continuos.
Numeral 7: No exhibir en lugar visible la declaración anual definitiva del período anterior conlleva una multa de treinta (30) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor (BCV).
Flujogramas del Proceso de Declaración Anual del Impuesto sobre Actividades
Económicas (IAE)
A continuación, se presenta el flujograma propuesto para la declaración definitiva anual del Impuesto sobre Actividades
Económicas en Previsiones Vientos del Sur, C A Este diagrama visualiza de manera secuencial y lógica los pasos necesarios para cumplir con esta obligación tributaria
Nota: El proceso de declaración definitiva para el año fiscal 2025 se dividirá en tres (03) bloques
BLOQUE I: PREPARACION Y RECOLECCION DE INFORMACION.
Este bloque inicia con la recolección de las 12 planillas de IVA del año 2025.
FLUJOGRAMA SOPORTES Y RELACION DE INGRESOS
Si no tiene las planillas: Siga la ruta de descarga detallada en el Anexo 1: Guía SENIAT
Si ya tiene las planillas: Proceda al vaciado de datos según el Anexo 2: Formato de Relación de Ingresos
FLUJOGRAMA ESTIMADA ENERO Y SOLVENCIA DE FOSPUCA.
Subproceso Fospuca: Si presenta deuda o no ha reportado sus retenciones, consulte el Anexo 3: Gestión de Solvencia Fospuca
Declaración Estimada: Para realizar la carga de datos y generar la planilla de pago en el portal de Hacienda, siga el Anexo 4: Guía de Liquidación Estimada.
FLUJOGRAMA TASA MANTANIMIENTO LAE.
RUTA DE LIQUIDACION: Ver Anexo 5.
FLUJOGRAMA PUBLICIDAD E INMUEBLES.
Publicidad: Debe redactar la comunicación oficial siguiendo el Anexo 6: Modelo de Carta de Publicidad.
Inmuebles: Verifique su Ficha Catastral antes de asistir a la oficina.
BLOQUE II Y III: AUDITORÍA Y CIERRE.
Presentación de carpeta y protocolización final.
FLUJOGRAMA PRESENTACIÓN Y AJUSTE.
Lista de requisitos: Checklist Final de Carpeta. Ver Anexo 7.
FLUJOGRAMA CIERRE.
ANEXO 1: Guía de Navegación SENIAT
SECCIÓN DE ANEXOS.
ANEXO 2: Formato de Relación de Ingresos.
SECCIÓN DE ANEXOS.
ANEXO 3: Gestión de Solvencia Fospuca.
1.Ingresa al portal de Fospuca con tu usuario para verificar la deuda. Realiza la transferencia bancaria y descarga el comprobante de pago en formato PDF
2.Vuelve al portal de Fospuca, Selecciona "Reportar Pago", llena el formulario y adjunta el PDF.
3.Una vez validado el pago, recibirás la factura en tu correo. Imprímela.
4 Con los datos de la factura, genera el Comprobante de Retención de ISLR (formato Excel de la empresa). Guarda la retención en formato PDF, con firma y sello digital
5.Ingresa nuevamente a Fospuca, ve a "Reportar Retenciones" y carga el comprobante PDF.
Nota: Solo tras esta validación estarás habilitado para realizar la declaración estimada de enero 2026
SECCIÓN DE ANEXOS.
ANEXO 4: Guía de Liquidación Estimada.
ANEXO 5: Ruta de Tasa de Mantenimiento (LAE)
ANEXO 6: Modelo de Carta de Publicidad y Propaganda
Anexo 7: Checklist Final de Carpeta.
REFERENCIAS CONSULTADAS.
Constitución Nacional
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (1999).
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, 5.453 (Extraordinaria), marzo 24, 2000
Leyes Orgánicas
Ley Orgánica de Coordinación y Armonización de las Potestades
Tributarias de los Estados y Municipios. (2023). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, 6 755 (Extraordinaria), agosto 10, 2023.
Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2010) Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, 6.011 (Extraordinaria), diciembre 21, 2010.
Ordenanza Municipal
Concejo Municipal de Simón Rodríguez (2024) Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar. Gaceta Municipal del Municipio Simón Rodríguez, N° 973 (Extraordinaria), marzo 06, 2024.
Para la Tasa de Mantenimiento: Alcaldía del Municipio Simón Rodríguez. (2024). Instructivo de Generación de Planilla y Pago para Tasa de Mantenimiento de la Licencia de Actividades Económicas. Dirección de Hacienda Pública.
Para la Declaración Mensual: Alcaldía del Municipio Simón Rodríguez. (2024). Instructivo para la Declaración de Impuesto Mensual sobre Actividades Económicas. Dirección de Hacienda Pública.